許振新

摘 要：隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，企業(yè)要在這個(gè)充滿不確定性的市場(chǎng)中保持可持續(xù)性發(fā)展，應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理，及時(shí)識(shí)別和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。近些年來，越來越多的企業(yè)因財(cái)務(wù)管控問題而造成重大經(jīng)濟(jì)損失，甚至面臨企業(yè)破產(chǎn)。由此可見，財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中具有非常重要的作用和意義，財(cái)務(wù)管理的好壞將直接影響企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和發(fā)展規(guī)劃。本文財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵著手，探討了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理及控制措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè);財(cái)務(wù)管控;成因;控制措施

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的種類

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)受內(nèi)外部環(huán)境不斷變化的影響，產(chǎn)生各種難以預(yù)料或無法控制的不確定性因素，使企業(yè)的財(cái)務(wù)收益與預(yù)期收益發(fā)生偏離，從而導(dǎo)致企業(yè)蒙受經(jīng)濟(jì)損失的可能性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容包含以下幾個(gè)方面：

籌融資風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)融資主要通過債務(wù)和股權(quán)兩種方式進(jìn)行融資;債務(wù)融資則面臨利率變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)和還本付息的壓力;股權(quán)融資則面臨著在不合適的時(shí)機(jī)進(jìn)行融資而帶來的融資成本較大、融資額較少的困難。

投資風(fēng)險(xiǎn)

未對(duì)投資項(xiàng)目做好盡職的調(diào)查、可行性研究，導(dǎo)致投資項(xiàng)目效益不好，使得投資項(xiàng)目持續(xù)不斷地虧損，給公司造成流動(dòng)性危機(jī)等。

資金收回風(fēng)險(xiǎn)

選錯(cuò)交易方或者給予交易方過大的信用額度均會(huì)對(duì)企業(yè)的應(yīng)收賬款回收帶來較大的不確定性，并加大了壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提。

匯率風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)涉及進(jìn)出口貿(mào)易業(yè)務(wù)，一旦匯率有波動(dòng)，將面臨較大的風(fēng)險(xiǎn)，包括外幣折算風(fēng)險(xiǎn)、交易風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這會(huì)對(duì)企業(yè)的交易、合同實(shí)現(xiàn)、利潤(rùn)等產(chǎn)生較大的沖擊。

項(xiàng)目環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)

隨著國家和社會(huì)對(duì)環(huán)境污染的重視，特別是污染嚴(yán)重的企業(yè)，受到當(dāng)?shù)鼐用竦牡种戚^大，企業(yè)需要對(duì)居民進(jìn)行補(bǔ)償，有時(shí)需要面臨事后恢復(fù)環(huán)境的支出，大大增加企業(yè)成本費(fèi)用和影響企業(yè)利潤(rùn)。

存貨管理風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)保持一定量的存貨是至關(guān)重要的，存貨太多會(huì)導(dǎo)致產(chǎn)品積壓，占用企業(yè)資金，風(fēng)險(xiǎn)較高;存貨太少又可能導(dǎo)致原料供應(yīng)不及時(shí)，影響企業(yè)的正常生產(chǎn)，嚴(yán)重時(shí)可能造成對(duì)客戶的違約，影響企業(yè)的信譽(yù)。

舞弊風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)部控制不健全，沒有對(duì)不相容的職務(wù)進(jìn)行分離，導(dǎo)致產(chǎn)生舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

分析企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

一，財(cái)務(wù)管理人員“企業(yè)主人翁”意識(shí)不強(qiáng)，監(jiān)督作用發(fā)揮力度不夠;二，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性認(rèn)識(shí)不足，許多財(cái)務(wù)管理人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄;三，企業(yè)內(nèi)部管理制度不健全，內(nèi)部控制效果差;四，財(cái)務(wù)決策缺乏科學(xué)性，導(dǎo)致決策失誤;五，企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)不能適應(yīng)宏觀環(huán)境的復(fù)雜多變;六，不相容崗位不相分離、以信任來代替監(jiān)督等等。

財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)控制措施

完善企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和預(yù)警系統(tǒng)

企業(yè)在發(fā)展過程中需要重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別以及預(yù)警系統(tǒng)建設(shè)完善的重要性，對(duì)自身的業(yè)務(wù)以及流程中存在的特殊情況進(jìn)行分析，并在此基礎(chǔ)之上更多地和企業(yè)發(fā)展內(nèi)外部環(huán)境的變化相結(jié)合，及時(shí)對(duì)企業(yè)可能存在或者是面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，并對(duì)預(yù)警系統(tǒng)進(jìn)行不斷改進(jìn)以及完善。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和預(yù)警的方法相對(duì)來說比較高效，主要可以通過現(xiàn)場(chǎng)檢測(cè)、頭腦風(fēng)暴、德爾菲、指標(biāo)分析等不同的方法來對(duì)企業(yè)現(xiàn)階段主要存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，并通過預(yù)警系統(tǒng)發(fā)出預(yù)警。

比如，企業(yè)在發(fā)展過程中會(huì)定期進(jìn)行數(shù)據(jù)的總結(jié)和分析，尤其是財(cái)務(wù)報(bào)表。而企業(yè)在對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析的過程中就可以對(duì)季度、半年度以及年度的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和記錄，并對(duì)其中所存在的數(shù)據(jù)指標(biāo)異常情況進(jìn)行分析。通過定期召開經(jīng)營(yíng)分析會(huì)議的方式來科學(xué)地分析企業(yè)自身發(fā)展情況、涉及內(nèi)外部環(huán)境的變化，然后在這基礎(chǔ)之上進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和預(yù)警。

設(shè)置內(nèi)部流程和職責(zé)劃分，完善內(nèi)部控制

同時(shí)，現(xiàn)階段企業(yè)需要進(jìn)一步提升內(nèi)部控制的重視程度，并且，在對(duì)其內(nèi)部的流程和職責(zé)進(jìn)行設(shè)置的過程中，要將內(nèi)部控制要求以及成本效益分配原則相結(jié)合，并對(duì)內(nèi)部職責(zé)進(jìn)行劃分，從整體上保證企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，以達(dá)到更加良好的相互稽核以及監(jiān)督效果。

比如，在發(fā)展過程中，企業(yè)需要重視會(huì)計(jì)核算的相關(guān)職責(zé)和規(guī)范，并對(duì)其進(jìn)行詳細(xì)、科學(xué)的規(guī)定，在整個(gè)流程中進(jìn)一步對(duì)各種憑證進(jìn)行完善。會(huì)計(jì)核算工作人員在進(jìn)行核算的過程中，需要將出入庫單、發(fā)運(yùn)單等進(jìn)行入賬，并對(duì)這些單據(jù)和憑證進(jìn)行仔細(xì)的稽核，企業(yè)需要進(jìn)一步提高對(duì)這些步驟的重視程度。另外，應(yīng)該委派專人對(duì)信用審核和批準(zhǔn)工作進(jìn)行負(fù)責(zé)，不能由銷售人員兼任，避免出現(xiàn)由于銷售人員擁有直接對(duì)信用水平進(jìn)行審核的權(quán)利，從而給企業(yè)帶來信用風(fēng)險(xiǎn)。

運(yùn)用“大數(shù)據(jù)”建立好數(shù)據(jù)和檔案整合平臺(tái)，及時(shí)監(jiān)控和調(diào)取數(shù)據(jù)

我國現(xiàn)階段已經(jīng)進(jìn)入大數(shù)據(jù)發(fā)展時(shí)代，信息技術(shù)和大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)人們的生產(chǎn)生活產(chǎn)生的影響作用也越來越廣泛。因此，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制分析過程中，需要加強(qiáng)對(duì)大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用，以獲取數(shù)據(jù)和資料上的支持。并且，通過數(shù)據(jù)以及檔案整合平臺(tái)的建立，在需要數(shù)據(jù)支持的時(shí)候，可以及時(shí)對(duì)所需的數(shù)據(jù)進(jìn)行提取。同時(shí)，應(yīng)該更進(jìn)一步加強(qiáng)檔案管理的科學(xué)性和合理性，制定相關(guān)的規(guī)定和要求，幫助檔案管理趨于科學(xué)，比如歸類索引號(hào)、歸類期限、修改要求等，企業(yè)應(yīng)該對(duì)這些方面進(jìn)行強(qiáng)制性的規(guī)定，檔案相關(guān)管理人員應(yīng)該對(duì)此類要求進(jìn)行嚴(yán)格執(zhí)行，進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)檔案和數(shù)據(jù)信息化的發(fā)展。此外，還可以采用實(shí)時(shí)監(jiān)控的方式，當(dāng)數(shù)據(jù)出現(xiàn)異常時(shí)，保證能夠及時(shí)對(duì)相關(guān)的數(shù)據(jù)和檔案進(jìn)行調(diào)取以及分析，從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)有可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。

例如，進(jìn)出口企業(yè)相對(duì)于國內(nèi)企業(yè)來說，其任務(wù)更為繁重，不僅要促進(jìn)自身會(huì)計(jì)信息化，還需要通過對(duì)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用，從而對(duì)國際市場(chǎng)一些主要商品價(jià)格進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控以及數(shù)據(jù)分析，盡可能規(guī)避商品價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。

提高決策科學(xué)性，做好風(fēng)險(xiǎn)事前控制

一般來說，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，我們可以發(fā)現(xiàn)對(duì)其產(chǎn)生影響的因素主要來自于人的行為，比如財(cái)務(wù)管理人員的管理、決策層的決策等都會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生影響。而這可以通過提升決策和科學(xué)的合理性來達(dá)到對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避和控制的目的。對(duì)決策的科學(xué)性進(jìn)行提升主要有以下幾點(diǎn)：

第一，企業(yè)需要更加鼓勵(lì)企業(yè)員工能夠積極發(fā)言獻(xiàn)策，從而在對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行考慮和分析的過程中更進(jìn)一步地趨于全面性。

第二，重視數(shù)據(jù)和資料的應(yīng)用，同時(shí)也應(yīng)該對(duì)過去數(shù)據(jù)和預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，促進(jìn)數(shù)據(jù)來源的多樣性以及數(shù)據(jù)分析的準(zhǔn)確性，還需要進(jìn)一步對(duì)整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)防范計(jì)劃的可行性進(jìn)行考慮。

第三，在人才選拔的過程中保證人員分配的合理性，從而對(duì)決策的科學(xué)性進(jìn)行提升。

例如，企業(yè)在進(jìn)行投資項(xiàng)目分析時(shí)要做好盡職調(diào)查、可行性研究分析，要采用集體決策方式對(duì)國內(nèi)宏觀調(diào)控和市場(chǎng)進(jìn)行分析，同時(shí)對(duì)國際市場(chǎng)價(jià)格和未來走勢(shì)進(jìn)行較為準(zhǔn)確的判斷，這樣才能降低決策失誤的概率。

樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更多的是在內(nèi)外部共同作用下產(chǎn)生的，其中內(nèi)部因素主要是組織設(shè)置不合理、人員素質(zhì)以及對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重視意識(shí)比較薄弱。從企業(yè)內(nèi)部的角度來說，應(yīng)該進(jìn)一步對(duì)財(cái)務(wù)相關(guān)工作人員的專業(yè)水平以及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)進(jìn)行提升，使其更多地認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性。

對(duì)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)進(jìn)行提升可以從兩方面來進(jìn)行：一方面，企業(yè)在招聘時(shí)需要嚴(yán)格篩選、提高標(biāo)準(zhǔn)，保證人才的專業(yè)能夠和崗位、職責(zé)相適應(yīng)，同時(shí)還需要對(duì)通過招聘的人才進(jìn)行道德素質(zhì)以及信用的考察;另一方面，在正式入職之后，企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)員工的培訓(xùn)，定期對(duì)員工的專業(yè)水平進(jìn)行培訓(xùn)，從而進(jìn)一步對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)和能力進(jìn)行提升。同時(shí)，公司管理層需要從自身做起，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，在全公司樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，向內(nèi)部人員灌輸風(fēng)險(xiǎn)和危機(jī)意識(shí)，營(yíng)造出良好的風(fēng)險(xiǎn)防范的氛圍。

運(yùn)用金融產(chǎn)品，采用合理方式來規(guī)避和減少風(fēng)險(xiǎn)

應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的最好方法就是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)移或者是規(guī)避。風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移和規(guī)避的方式有：一方面，可以通過加強(qiáng)對(duì)外部金融產(chǎn)品的利用和設(shè)計(jì)出相應(yīng)的套期保值的方式，對(duì)部分財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)移;另一方面，利用合同的方式將自身的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移到第三方。例如，進(jìn)出口企業(yè)受到國際市場(chǎng)價(jià)格的影響較大，因此可以讓企業(yè)在合適的風(fēng)險(xiǎn)敞口范圍內(nèi)進(jìn)行套期保值，以降低部分財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

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