繆世英

摘 要：隨著現(xiàn)行財(cái)稅制度的深入實(shí)施，企業(yè)的納稅籌劃工作在一定程度上取得了進(jìn)步，企業(yè)的管理者以及相關(guān)工作人員都對(duì)納稅籌劃工作提高了重視。但是從長遠(yuǎn)的角度來看，企業(yè)要想提高自身的市場競爭實(shí)力，需要深入研究現(xiàn)行財(cái)稅制度，并制定相應(yīng)的納稅籌劃措施。本文主要就現(xiàn)行財(cái)稅制度下的企業(yè)納稅籌劃工作展開了分析，并提出了加強(qiáng)納稅籌劃建設(shè)的幾點(diǎn)策略，以期促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)行財(cái)稅制度;企業(yè);納稅籌劃

企業(yè)的納稅籌劃是企業(yè)管理工作中的重點(diǎn)內(nèi)容，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展具有重要的影響。企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，必須根據(jù)現(xiàn)行的財(cái)稅制度來進(jìn)行。對(duì)于企業(yè)來說，要想實(shí)現(xiàn)自身長遠(yuǎn)發(fā)展的目標(biāo)，就必須加強(qiáng)納稅籌劃建設(shè)工作，而對(duì)現(xiàn)行財(cái)稅制度的分析和應(yīng)用，又會(huì)影響企業(yè)的納稅籌劃工作效果。所以，在新時(shí)期，企業(yè)必須認(rèn)真分析現(xiàn)行的財(cái)稅制度，并將其應(yīng)用在納稅籌劃工作當(dāng)中，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。

現(xiàn)行財(cái)稅制度下企業(yè)納稅籌劃的相關(guān)論述

企業(yè)納稅籌劃的內(nèi)容及重要性

企業(yè)的納稅籌劃是主要以減輕企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)、降低稅收風(fēng)險(xiǎn)為目標(biāo)的一種工作，相關(guān)納稅人在我國稅務(wù)法律的允許范圍內(nèi)，科學(xué)規(guī)劃企業(yè)的理財(cái)以及經(jīng)營、交易等各項(xiàng)工作。在企業(yè)建立籌資方案的過程中，利用還本付息以及選擇合理的籌資渠道等方法，是納稅籌劃工作的重要內(nèi)容[1]。

企業(yè)的納稅籌劃工作是企業(yè)提升自身經(jīng)濟(jì)效益的重要手段，如果企業(yè)合理地加強(qiáng)了自身納稅籌劃建設(shè)，那么企業(yè)可以在未來的發(fā)展過程中穩(wěn)步提升市場競爭實(shí)力，企業(yè)中的可支配收入也會(huì)隨之增加，減少了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)最大化的稅收效益，幫助企業(yè)制定生產(chǎn)經(jīng)營以及投資等各項(xiàng)決策[2]。

現(xiàn)行財(cái)稅制度對(duì)企業(yè)納稅籌劃的影響作用分析

首先，現(xiàn)行財(cái)稅制度縮小了企業(yè)的籌劃空間，在現(xiàn)行的財(cái)稅制度中，取消了原有新辦的郵電企業(yè)、交通運(yùn)輸企業(yè)可以享受的“一免、一減半”的政策;其次，現(xiàn)行財(cái)稅政策中擴(kuò)大了籌劃成本費(fèi)用的空間。在企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)中，稅率以及應(yīng)納所得稅是提高企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)的重要因素。增加稅前可扣除成本的費(fèi)用，企業(yè)應(yīng)納稅所得額會(huì)因此而減少。相關(guān)財(cái)稅制度的不同，對(duì)應(yīng)企業(yè)的納稅籌劃效果也有所不同;最后，在現(xiàn)行財(cái)稅制度中，對(duì)加速折扣提出了一定的要求，也就是說，一些設(shè)備更換速度較快的企業(yè)有了更充分的籌劃空間。

目前我國企業(yè)納稅籌劃工作的現(xiàn)狀

觀念落后，法律意識(shí)不強(qiáng)

在社會(huì)發(fā)展的過程中，企業(yè)面臨的市場競爭壓力不斷擴(kuò)大，作為企業(yè)管理者，必須尋找有效的方式以提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。所以，出現(xiàn)了一些企業(yè)管理者過于關(guān)注企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的現(xiàn)象，管理者將大部分精力用于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升工作上，對(duì)納稅籌劃工作的重視程度下降，忽視了納稅籌劃工作對(duì)于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提升的作用。并且，一部分企業(yè)的管理者重視月報(bào)表中的各項(xiàng)數(shù)據(jù)情況，對(duì)財(cái)務(wù)人員申報(bào)與處理各種稅的監(jiān)督力度不足，這是企業(yè)管理者思想觀念落后的體現(xiàn)。同時(shí)，一些企業(yè)相關(guān)工作人員并未意識(shí)到納稅的重要性，對(duì)我國相關(guān)法律的了解不足，對(duì)漏稅和偷稅的行為區(qū)分不明確，導(dǎo)致企業(yè)的納稅籌劃工作不能按照國家相關(guān)法律法規(guī)開展，影響納稅籌劃工作效率的提升[3]。

在企業(yè)內(nèi)部納稅籌劃的基礎(chǔ)薄弱

良好的納稅籌劃工作對(duì)于促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展具有重要的作用，而企業(yè)要想確保納稅籌劃工作的高效實(shí)施，需要有完善的管理體制的約束作用，同時(shí)嚴(yán)格規(guī)范企業(yè)內(nèi)部各種經(jīng)營管理活動(dòng)。但是目前來說，許多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作經(jīng)常出現(xiàn)許多問題，比如財(cái)務(wù)預(yù)算不合理、內(nèi)部體制不完善以及經(jīng)營管理活動(dòng)的程序不規(guī)范等，甚至一些企業(yè)在納稅籌劃工作中沒有事前納稅籌劃的環(huán)節(jié)，這些問題阻礙了企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

具有一定的納稅風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)中的納稅籌劃對(duì)工作人員的專業(yè)能力要求較高，作為納稅籌劃工作者，必須明確操作流程，如果在納稅籌劃過程中出現(xiàn)了一些問題，那么企業(yè)就會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)。納稅籌劃工作不僅要求工作者完全掌握稅法相關(guān)條款中的有關(guān)規(guī)定，還要在執(zhí)行過程中進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督以及控制，稍有不慎，就會(huì)導(dǎo)致納稅籌劃難以實(shí)現(xiàn)理想的效果，所以企業(yè)中的納稅籌劃大多具有一定的風(fēng)險(xiǎn)[4]。

現(xiàn)行財(cái)稅制度下企業(yè)納稅籌劃工作的相關(guān)建議

加強(qiáng)企業(yè)籌資活動(dòng)的納稅籌劃

企業(yè)在發(fā)展的過程中需要從外部籌集資金，其中，債務(wù)籌資以及有權(quán)籌資是企業(yè)資金籌集的兩種重要措施。在債務(wù)籌資方式中，企業(yè)可以將過程中產(chǎn)生的利息、手續(xù)費(fèi)等計(jì)入企業(yè)在建工程稅前支出以及財(cái)務(wù)費(fèi)用稅前支出中。而有權(quán)籌資成本一般由企業(yè)稅后利潤支付，所以有權(quán)籌資比債務(wù)籌資支付的所得稅更多，相比之下，權(quán)益籌資的成本更高。對(duì)于企業(yè)來說，要從成本與風(fēng)險(xiǎn)等多個(gè)角度上考慮籌資方式，雖然在這一過程中會(huì)產(chǎn)生或多或少的資金成本，但是同時(shí)也存在一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，要想在現(xiàn)行財(cái)稅制度下加強(qiáng)納稅籌劃建設(shè)，必須加強(qiáng)企業(yè)籌資活動(dòng)的納稅籌劃[5]。

選擇合理的節(jié)稅方法

降低自身稅率是企業(yè)納稅籌劃中節(jié)稅的有效措施。對(duì)于我國不同領(lǐng)域、不同地區(qū)的企業(yè)來說，其對(duì)應(yīng)稅率、稅制等都有較大的差別，企業(yè)必須充分研究自身所在領(lǐng)域和地區(qū)的稅制和稅率，利用科學(xué)的方式減低自身的稅收負(fù)擔(dān)，比如企業(yè)經(jīng)營高科技項(xiàng)目或者在經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)進(jìn)行注冊等，能有效地減少自身的稅率，減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)，降低納稅風(fēng)險(xiǎn);同時(shí)，合理控制納稅基數(shù)。在我國現(xiàn)行財(cái)稅制度下，針對(duì)不同的稅種，計(jì)稅的依據(jù)也有明顯的差別，保證稅率不變，適當(dāng)?shù)販p小納稅基數(shù)，能降低企業(yè)的納稅額，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)更好的經(jīng)濟(jì)效益。最后，如果企業(yè)在發(fā)展過程中出現(xiàn)虧損，且這種虧損形式與現(xiàn)行財(cái)稅制度中規(guī)定的相似，企業(yè)就能享受免付當(dāng)年所得稅的權(quán)利，使企業(yè)將更多的資金用于促進(jìn)自身發(fā)展的工作當(dāng)中。作為新時(shí)期的企業(yè)來說，必須認(rèn)真分析和觀察國家相關(guān)的法律法規(guī)，這樣可以實(shí)現(xiàn)降低納稅基數(shù)的目的，減少企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

深入評(píng)估和反饋企業(yè)的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)

在企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，一部分企業(yè)制定的方案有可能在法律規(guī)定的邊緣徘徊，因此，必須認(rèn)真評(píng)估和分析納稅方案中存在的風(fēng)險(xiǎn)，并仔細(xì)備案和記錄下來。在我國現(xiàn)行財(cái)稅制度的影響作用下，企業(yè)迎來了營改增階段，所以要想利用我國目前的形勢以及相關(guān)政策來減少企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，應(yīng)完善相關(guān)配套設(shè)施，確保有完整的稅收鏈條，嚴(yán)格按照制度規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)稅收行為，提高工作人員的綜合素質(zhì)，加強(qiáng)監(jiān)督，避免出現(xiàn)重復(fù)征稅的現(xiàn)象，從合理控制風(fēng)險(xiǎn)的層面上降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

結(jié)語

綜上所述，企業(yè)加強(qiáng)納稅籌劃建設(shè)對(duì)于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，提升企業(yè)的市場競爭實(shí)力具有一定的積極作用，因此，企業(yè)必須深入分析現(xiàn)行財(cái)稅制度，并根據(jù)現(xiàn)行財(cái)稅制度中的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行自身的納稅籌劃工作。通過選擇合理地加強(qiáng)企業(yè)籌資活動(dòng)的納稅籌劃、節(jié)稅方法及在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中做好納稅籌劃等方式，合理減少企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，提高經(jīng)濟(jì)效益，為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展提供充足的動(dòng)力。

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