賀宗平 雍倩 張曉東

摘 要：本文從審計(jì)工作面對(duì)的現(xiàn)實(shí)需求出發(fā)，聯(lián)系結(jié)合審計(jì)信息化的發(fā)展?fàn)顩r和前景，闡述了計(jì)算機(jī)審計(jì)專業(yè)發(fā)展的動(dòng)因，分析了審計(jì)學(xué)科專業(yè)建設(shè)與課程設(shè)置的影響關(guān)系，從具體的專業(yè)技術(shù)課程設(shè)置角度切入，探討了運(yùn)用標(biāo)桿分析法進(jìn)行系統(tǒng)性分析的方法，以國(guó)內(nèi)一流院校優(yōu)勢(shì)學(xué)科專業(yè)課程開(kāi)設(shè)情況為參照標(biāo)桿，為計(jì)算機(jī)審計(jì)專業(yè)的課程建設(shè)研究提供了一種借鑒思路。

關(guān)鍵詞：計(jì)算機(jī)審計(jì)；課程設(shè)置；專業(yè)建設(shè)；標(biāo)桿分析法

中圖分類號(hào)：G434 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-8454（2018）02-0021-03

在互聯(lián)網(wǎng)IT技術(shù)迅猛發(fā)展的當(dāng)今，如何更進(jìn)一步將計(jì)算機(jī)前沿技術(shù)應(yīng)用于審計(jì)領(lǐng)域，是計(jì)算機(jī)審計(jì)專業(yè)教學(xué)、科研工作面對(duì)的重難點(diǎn)問(wèn)題。目前，高校在計(jì)算機(jī)審計(jì)專業(yè)課程的開(kāi)設(shè)和培養(yǎng)方面相對(duì)稀少，對(duì)信息化審計(jì)人才的培養(yǎng)缺乏頂層設(shè)計(jì)與體系規(guī)劃，無(wú)法滿足各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)、社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)等用人單位的對(duì)信息化審計(jì)專業(yè)人才的需求。計(jì)算機(jī)審計(jì)專業(yè)作為一種交叉學(xué)科專業(yè)，強(qiáng)調(diào)復(fù)合型專業(yè)人才的培養(yǎng)，要在計(jì)算機(jī)、信息工程等專業(yè)技術(shù)理論課程方面具有科學(xué)合理的設(shè)置安排，以利于教學(xué)內(nèi)容在審計(jì)專業(yè)課程與計(jì)算機(jī)類技術(shù)課程中產(chǎn)生深度融合。因此，探索和研究計(jì)算機(jī)審計(jì)專業(yè)技術(shù)課程的設(shè)置是信息化審計(jì)人才培養(yǎng)的基礎(chǔ)。

一、計(jì)算機(jī)審計(jì)專業(yè)教育的新需求

1.人工智能時(shí)代對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)發(fā)展的影響

從客觀技術(shù)發(fā)展環(huán)境上看，隨著云計(jì)算、大數(shù)據(jù)技術(shù)不斷走向成熟和廣泛應(yīng)用，2016年以來(lái)，在計(jì)算能力、數(shù)據(jù)處理能力實(shí)現(xiàn)飛躍的同時(shí)，以深度學(xué)習(xí)為重點(diǎn)的人工智能技術(shù)出現(xiàn)了爆發(fā)性增長(zhǎng)，最值得關(guān)注的是其中的無(wú)監(jiān)督與強(qiáng)化學(xué)習(xí)技術(shù)，將非結(jié)構(gòu)化問(wèn)題的智能處理水平向前推上了一個(gè)巨大的臺(tái)階，各種優(yōu)異的開(kāi)源智能計(jì)算平臺(tái)工具如Tensorflow、MxNet、Caffe等涌現(xiàn)而出。前微軟亞洲研究院院長(zhǎng)兼首席科學(xué)家、現(xiàn)百度公司總裁張亞勤博士認(rèn)為：“2016年是人工智能走向主流的元年，從數(shù)據(jù)、算法以及計(jì)算能力開(kāi)始走向主流”。KPMG合伙人Dale Williams公開(kāi)表示：“我們不需再給客戶指派50個(gè)會(huì)計(jì)師工作五個(gè)月來(lái)完成整個(gè)公司的財(cái)報(bào)。我們現(xiàn)在只需要用一臺(tái)電腦接入他們的系統(tǒng)，然后系統(tǒng)就可以自動(dòng)審計(jì)了，這是一種革命”。可以預(yù)見(jiàn)，以機(jī)器學(xué)習(xí)為核心的人工智能技術(shù)在計(jì)算機(jī)審計(jì)領(lǐng)域?qū)?huì)有革命性的運(yùn)用。

2.審計(jì)事業(yè)對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)方向發(fā)展的引領(lǐng)

從宏觀層面上看，審計(jì)事業(yè)的發(fā)展需求和方向正是對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)發(fā)展的引領(lǐng)，無(wú)論是國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)還是內(nèi)部審計(jì)，都要依靠審計(jì)信息化的助推器，加快計(jì)算機(jī)審計(jì)能力的提升。國(guó)家審計(jì)工作“十三五”規(guī)劃突出了信息技術(shù)、信息化建設(shè)融入審計(jì)工作的重心要義。“十三五”規(guī)劃目標(biāo)要求：健全與審計(jì)全覆蓋相適應(yīng)的工作機(jī)制，大力推行現(xiàn)代綜合審計(jì)模式，全面推廣“總體分析、發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、分散核實(shí)、系統(tǒng)研究”的數(shù)字化審計(jì)方式；加快審計(jì)信息化建設(shè)，以提升審計(jì)能力和審計(jì)效率為目標(biāo)，加大數(shù)據(jù)集中力度，完善國(guó)家審計(jì)數(shù)據(jù)中心，形成全國(guó)統(tǒng)一的審計(jì)信息系統(tǒng)；加大數(shù)據(jù)分析力度，拓展大數(shù)據(jù)技術(shù)運(yùn)用，大幅提高運(yùn)用信息化技術(shù)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、評(píng)價(jià)判斷、宏觀分析的能力，形成“國(guó)家審計(jì)云”。同時(shí)，社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)也在加速審計(jì)業(yè)務(wù)和方式的轉(zhuǎn)型，信息化審計(jì)工作所占審計(jì)業(yè)務(wù)比重顯著提高，對(duì)審計(jì)信息化人才需求日益增大。例如，銀行等金融機(jī)構(gòu)在互聯(lián)網(wǎng)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型時(shí)期，日益重視發(fā)展小微客戶、個(gè)人客戶，業(yè)務(wù)量和數(shù)據(jù)量出現(xiàn)巨大增長(zhǎng)，傳統(tǒng)的內(nèi)部人力審計(jì)方式已經(jīng)無(wú)法滿足高效處理大批量審計(jì)對(duì)象的需求，必須依靠大數(shù)據(jù)分析和挖掘的方式手段進(jìn)行計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)。

二、計(jì)算機(jī)審計(jì)專業(yè)人才培養(yǎng)的定位與原則

以需求導(dǎo)向來(lái)定位計(jì)算機(jī)審計(jì)專業(yè)建設(shè)，專業(yè)建設(shè)方向更加清晰明確。審計(jì)雖然具有的跨學(xué)科、跨專業(yè)特點(diǎn)，但仍然要堅(jiān)持專業(yè)的根本方向，將其他相關(guān)學(xué)科優(yōu)勢(shì)、技術(shù)工具融入運(yùn)用到審計(jì)學(xué)科專業(yè)中，在教研實(shí)踐中不斷探索改進(jìn)專業(yè)建設(shè)。計(jì)算機(jī)審計(jì)專業(yè)的主旨定位于培養(yǎng)審計(jì)信息化人才，以計(jì)算機(jī)、信息技術(shù)學(xué)科為支撐、財(cái)經(jīng)學(xué)科為基礎(chǔ)交叉形成的一個(gè)學(xué)科專業(yè)框架，學(xué)科的重點(diǎn)研究方向應(yīng)體現(xiàn)如下方面：審計(jì)信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、審計(jì)信息安全技術(shù)、審計(jì)大數(shù)據(jù)的分析與挖掘、人工智能與審計(jì)技術(shù)等。綜合來(lái)說(shuō)，計(jì)算機(jī)審計(jì)專業(yè)人才培養(yǎng)原則可概括為“三個(gè)注重”：

第一個(gè)注重：注重堅(jiān)持財(cái)經(jīng)類學(xué)科基礎(chǔ)。計(jì)算機(jī)審計(jì)專業(yè)的核心基礎(chǔ)仍然是財(cái)經(jīng)類學(xué)科，學(xué)科主導(dǎo)方向不能偏離弱化。審計(jì)工作對(duì)象囊括了所有財(cái)會(huì)金融領(lǐng)域，審計(jì)業(yè)務(wù)領(lǐng)域范圍決定了財(cái)經(jīng)專業(yè)基礎(chǔ)的重要性，也是信息化審計(jì)技術(shù)和工具發(fā)展的基石。

第二個(gè)注重：注重加深技術(shù)類學(xué)科研究。加深對(duì)計(jì)算機(jī)技術(shù)、信息技術(shù)的吸收應(yīng)用，緊跟相關(guān)技術(shù)前沿，講究學(xué)科研究的時(shí)效性，在專業(yè)教學(xué)上提高相關(guān)課程的設(shè)置比例。面對(duì)現(xiàn)實(shí)中審計(jì)對(duì)象的海量數(shù)據(jù)特征、審計(jì)方式的分布式協(xié)同特征，審計(jì)工作的信息化、數(shù)據(jù)化程度越來(lái)越高，對(duì)審計(jì)人員的數(shù)據(jù)抽取清洗、關(guān)聯(lián)分析、挖掘建模等方面的能力提出了更高的要求。

第三個(gè)注重：注重增強(qiáng)教研實(shí)踐結(jié)合。計(jì)算機(jī)審計(jì)本身就具有很強(qiáng)的實(shí)踐特點(diǎn)，實(shí)踐本身有助于激發(fā)培養(yǎng)專業(yè)興趣和促進(jìn)理論融合消化理解。審計(jì)面對(duì)著國(guó)計(jì)民生、企業(yè)治理中的各種現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，案例教學(xué)、情景教學(xué)等實(shí)踐性教學(xué)必不可少，以項(xiàng)目案例的方式導(dǎo)入專業(yè)課程教研實(shí)踐中，一方面可以降低專業(yè)理論的抽象性，另一方面有益于培養(yǎng)教學(xué)對(duì)象的主動(dòng)思考和實(shí)踐能力。

三、計(jì)算機(jī)審計(jì)專業(yè)課程的設(shè)置分析

學(xué)科建設(shè)與專業(yè)課程建設(shè)兩者間存在著一種雙向互動(dòng)的關(guān)系，課程是連接學(xué)科與專業(yè)的中介，是對(duì)學(xué)科知識(shí)的傳播、改造、融合、拓展，學(xué)科的人才培養(yǎng)功能最終是以課程為依托而實(shí)現(xiàn)。一方面要以學(xué)科為導(dǎo)向，設(shè)計(jì)專業(yè)課程體系，優(yōu)化人才培養(yǎng)方案，為審計(jì)人才培養(yǎng)夯實(shí)專業(yè)理論根基；另一方面，通過(guò)課程體系的建設(shè)來(lái)推進(jìn)學(xué)科、專業(yè)建設(shè)十分必要和有效，根據(jù)課程建設(shè)中遇到的新問(wèn)題、新前沿，不斷反思、總結(jié)和提升，探索學(xué)科專業(yè)教學(xué)研究的新方向、新內(nèi)容，從而促進(jìn)學(xué)科專業(yè)的全面建設(shè)。

在課程體系建設(shè)研究中，可以借鑒運(yùn)用標(biāo)桿分析法的框架理念，對(duì)高水平標(biāo)桿院校的課程設(shè)置、教學(xué)實(shí)踐等環(huán)節(jié)進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，為專業(yè)建設(shè)提供清晰的參照系，有助于制定針對(duì)性強(qiáng)、導(dǎo)向明確的專業(yè)建設(shè)政策，降低專業(yè)建設(shè)探索成本，提升學(xué)科競(jìng)爭(zhēng)力。由于學(xué)科專業(yè)建設(shè)和課程建設(shè)都是寬大的主題，為了達(dá)到科學(xué)、有效的研究目的，本文以課程設(shè)置問(wèn)題為具體切面進(jìn)行分析，綜合運(yùn)用標(biāo)桿分析法，并進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆椒鞒谈倪M(jìn)，選取合適的參考層面進(jìn)行系統(tǒng)對(duì)比分析。

1.標(biāo)桿分析法的基本框架

標(biāo)桿分析法（Bench marking，簡(jiǎn)稱BMK），又稱為基準(zhǔn)化分析法，是戰(zhàn)略管理中的一種重要的頂層規(guī)劃、分析方法，BMK在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中運(yùn)用較為廣泛，是將本企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)與從事該項(xiàng)活動(dòng)最佳者進(jìn)行比較，從而提出行動(dòng)方法，以彌補(bǔ)自身的不足。實(shí)施BMK的企業(yè)必須不斷對(duì)一流的產(chǎn)品、服務(wù)、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)等進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，以此探尋自省優(yōu)勢(shì)和不足。

一般的BMK分析框架流程包括：

①確定項(xiàng)目。確定分析的主題和目標(biāo)，可以是實(shí)施方最關(guān)心的問(wèn)題或決定因素，要圍繞戰(zhàn)略主題進(jìn)行確定；

②選擇目標(biāo)。根據(jù)標(biāo)桿分析主題，選擇具體的標(biāo)桿對(duì)象，通常競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、行業(yè)領(lǐng)先者是標(biāo)桿對(duì)象的首選，可以根據(jù)要素情況進(jìn)行SWOT分析；

③分析比較。收集相關(guān)資料并分類整理，進(jìn)行主體、對(duì)象之間的比較研究，確定主體、對(duì)象之間的差異；

④提出構(gòu)想。找出縮小、彌補(bǔ)自身差距的具體途徑或改進(jìn)機(jī)會(huì)，提出具體的實(shí)施方案，并進(jìn)行方案的效益分析；

⑤實(shí)施改進(jìn)。實(shí)施改進(jìn)方案，并將實(shí)施情況與標(biāo)桿對(duì)象進(jìn)行比較，及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，針對(duì)客觀環(huán)境的新變化、新需求，持續(xù)運(yùn)用標(biāo)桿分析，確保達(dá)成“最佳實(shí)踐”。

2.基于標(biāo)桿分析法的課程設(shè)置分析

本文研究將BMK分析法具體運(yùn)用于計(jì)算機(jī)審計(jì)專業(yè)的課程設(shè)置研究中，并結(jié)合實(shí)際在部分環(huán)節(jié)進(jìn)行整合改進(jìn)，具體分析框架如下：

①專業(yè)課程體系建設(shè)是一個(gè)復(fù)雜、龐大的體系，本文關(guān)注的主題從計(jì)算機(jī)類課程設(shè)置方面切入，凸顯計(jì)算機(jī)、信息技術(shù)在審計(jì)專業(yè)中的交叉融合，突出大數(shù)據(jù)、人工智能時(shí)代浪潮下計(jì)算機(jī)審計(jì)專業(yè)的教學(xué)特色。

②選取國(guó)內(nèi)“211”、“985”重點(diǎn)理工科高校所屬經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院的信息管理與信息系統(tǒng)專業(yè)課程設(shè)置作為標(biāo)桿對(duì)象。這種定位的理由在于兩個(gè)層次：第一個(gè)層次原因在于國(guó)內(nèi)一流理工科類院校的計(jì)算機(jī)、信息技術(shù)類學(xué)科優(yōu)勢(shì)明顯，課程設(shè)置的深度和廣度普遍強(qiáng)于國(guó)內(nèi)一流財(cái)經(jīng)類院校；第二層次是選取經(jīng)管學(xué)院的信息管理與信息系統(tǒng)專業(yè)，是為了避免過(guò)度偏向技術(shù)研究類型，將強(qiáng)化技術(shù)課程的程度定位于深度應(yīng)用型，與培養(yǎng)純粹技術(shù)研究類型相區(qū)別。

首先，定義編號(hào)為i的課程在編號(hào)為j的院校開(kāi)設(shè)情況：

coursei，j=1，設(shè)置此門(mén)課程0，未設(shè)置此課程

其次，假設(shè)學(xué)校名稱變量為coli，則課程在參考標(biāo)桿高校中的覆蓋率指標(biāo)：

在本文研究中，我們根據(jù)北京、南京、西安、武漢等地的國(guó)內(nèi)7所重點(diǎn)理工科院校的經(jīng)管學(xué)院信息管理與信息系統(tǒng)專業(yè)主干技術(shù)類課程設(shè)置情況，統(tǒng)計(jì)整理出課程開(kāi)設(shè)情況表：

參考上述主干技術(shù)類課程的設(shè)置情況，進(jìn)行初步的對(duì)比分析和篩選。從7所高校的課程分布情況來(lái)看，運(yùn)籌學(xué)、程序設(shè)計(jì)與數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)與應(yīng)用、管理信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫(kù)原理、信息系統(tǒng)分析與設(shè)計(jì)、人工智能與數(shù)據(jù)挖掘、決策分析與支持系統(tǒng)等8門(mén)課程覆蓋面最廣、代表性最強(qiáng)。需要特別指出的是，覆蓋率小的課程不一定不適合作為計(jì)算機(jī)審計(jì)專業(yè)的技術(shù)課程，比如“機(jī)器學(xué)習(xí)及應(yīng)用”這門(mén)課，雖然大部分高校沒(méi)有將其作為必修課，但在目前人工智能發(fā)展的大背景下，開(kāi)設(shè)機(jī)器學(xué)習(xí)這門(mén)課的必要性還要通過(guò)專家論證的方式進(jìn)行評(píng)價(jià)。

③提出主干技術(shù)類課程的設(shè)置方案。為了達(dá)到更好的目標(biāo)效果，可運(yùn)用德?tīng)柗品ǎ―elphi Method）進(jìn)行專家調(diào)研評(píng)審，采用匿名征詢的方式，通過(guò)多輪調(diào)查多個(gè)不同學(xué)科領(lǐng)域的專家意見(jiàn)建議，經(jīng)過(guò)反復(fù)征詢、歸納、修改，最后匯總成專家基本一致的看法，以此進(jìn)一步優(yōu)化主干技術(shù)類課程設(shè)置方案。

④將課程設(shè)置方案運(yùn)用于教研實(shí)踐中，定期進(jìn)行評(píng)估總結(jié)。在夯實(shí)主干類課程的基礎(chǔ)上，注重對(duì)新技術(shù)發(fā)展的趨勢(shì)變化吸收，在選修類課程設(shè)置方面體現(xiàn)對(duì)前沿理念和技術(shù)的追蹤，并持續(xù)運(yùn)用標(biāo)桿分析法進(jìn)行跟蹤改進(jìn)。

四、結(jié)束語(yǔ)

標(biāo)桿分析法是一個(gè)需要長(zhǎng)期實(shí)踐、長(zhǎng)期堅(jiān)持的頂層框架，通過(guò)不斷的流程迭代，持續(xù)改進(jìn)自身，縮小與標(biāo)桿對(duì)象之間的差距。這既是一種理想化的方法手段，也是一種可以在實(shí)踐中固化的操作流程，最為關(guān)鍵還是在于堅(jiān)持執(zhí)行，形成制度化評(píng)估、分析的全流程。將標(biāo)桿分析法運(yùn)用于專業(yè)課程設(shè)置方面的研究，必須科學(xué)選擇標(biāo)桿對(duì)象，本文擴(kuò)展了標(biāo)桿對(duì)象的基本概念，通過(guò)選取多個(gè)高校的專業(yè)技術(shù)課程設(shè)置情況組成標(biāo)桿體系，給出了具體的量化評(píng)價(jià)指標(biāo)，并結(jié)合定性分析法給出了整個(gè)分析評(píng)估流程。

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（編輯：郭桂真）