覃思

“十三五”時期是陜西省追趕超越的關(guān)鍵時期，也是實現(xiàn)審計全覆蓋的決勝時期。重大政策措施落實情況跟蹤審計的審計成果既是實現(xiàn)審計全覆蓋的實務(wù)體現(xiàn)，也是國家深化全面改革成果的最佳證明，因此應(yīng)切實搞好政策落實跟蹤審計。

一、重大政策措施落實情況跟蹤審計現(xiàn)狀分析

第一，審計風(fēng)險大。由于重大政策措施實施部門眾多，建設(shè)項目情況各異，涉及政策、財政、建設(shè)、運行等多方面內(nèi)容，隨著國家大力扶持產(chǎn)業(yè)發(fā)展，深入推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，重大政策的相繼出臺，審計任務(wù)勢必會更加艱巨。一方面，傳統(tǒng)審計中培養(yǎng)的審計人員更擅長財務(wù)數(shù)據(jù)的審查，對宏觀政策的理解和把握缺乏前瞻性；另一方面，政策落實情況多體現(xiàn)為文字性書面材料，審計證據(jù)多依賴被審計單位上報數(shù)據(jù)，因而存在片面性、局限性等弊端。以上狀況導(dǎo)致審計人員在評估重要性和分析審計風(fēng)險方面產(chǎn)生盲點，增加審計風(fēng)險，弱化審計風(fēng)險可控性。

第二，問題整改反饋難度大。跟蹤審計的目的在于以問題為導(dǎo)向，以能夠真正貫徹落實惠民政策為要求，因此需要定期對被審計單位查出問題整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，確保政策落地。時效性是跟蹤審計的本質(zhì)屬性，受控于上級部門要求落實的期限，需要審計人員準(zhǔn)確把握時間節(jié)點，抓住審計重點，迅速核查政策措施是否落實。由于跟蹤審計的審計對象多、持續(xù)性長、動態(tài)性強(qiáng)，而審計報告又是以書面材料形式呈報，又需要經(jīng)過一系列審計業(yè)務(wù)會議流程通過，兩者的時間差導(dǎo)致無法突出重點并且反饋滯后。

二、重大政策措施落實情況跟蹤審計階段重點

（一）審計檢查階段。區(qū)別于傳統(tǒng)審計單一核查賬目方法，以問題為導(dǎo)向，通過檢查文字材料是否貫徹政策精神、專項資金是否及時撥付項目、詢問政策執(zhí)行完成程度、實地考察建立項目基地等方式，查出主要問題，提出審計建議，責(zé)成責(zé)任主體盡快整改。跟蹤審計的實際意義在于監(jiān)督國家各部門政策精神領(lǐng)會情況、財政資金運用情況，作為執(zhí)法部門對違規(guī)問題進(jìn)行揭露。此階段核心內(nèi)容為查找政策落實不到位等違規(guī)問題、查出違規(guī)金額或未按規(guī)定及時下?lián)苜Y金數(shù)額，通過以上兩點衡量審計質(zhì)量較為符合政府審計的職能特色。

（二）審計報告階段。出具書面的季度性綜合審計報告，是政府審計機(jī)關(guān)體現(xiàn)職能價值的主要表現(xiàn)形式，是審計質(zhì)量的物質(zhì)承載基礎(chǔ)。數(shù)據(jù)來源多為被審計單位提供。在現(xiàn)階段研究背景下，跟蹤審計的審計報告中包含了基本情況概述、政策措施落實情況和審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題以及往期審計問題整改情況。本級政府和上級審計機(jī)關(guān)通過報告中查出問題、審計意見和建議詳細(xì)了解政策落實情況，分析判斷該政策出臺的必要性和實效性，為下一階段政策修正提供理論保障，具有非常重要的現(xiàn)實意義。

（三）審計整改階段。跟蹤審計注重時效性，特別是針對查出違規(guī)問題，需要迅速整改，并且盡快完成政策落實。以被批示、采納審計報告意見數(shù)和被審計單位實際上繳財政罰款作為衡量審計質(zhì)量的指標(biāo)具有現(xiàn)實意義，最為直觀地體現(xiàn)了審計成果。審計報告被批示和采納是本級領(lǐng)導(dǎo)、上級審計機(jī)關(guān)認(rèn)可審計結(jié)果的表現(xiàn)，這是以提出準(zhǔn)確可靠、具備可行性審計意見為前提的。被審計單位實際上繳財政罰款是可被量化的實際指標(biāo)，在依照法律法規(guī)做出審計決定后，能夠直觀、具體體現(xiàn)審計工作成效。

三、當(dāng)前完善重大政策措施落實情況跟蹤審計對策建議

（一）拓寬思路，實現(xiàn)資源整合。追求時效性的跟蹤審計不僅需要及時查擺政策落實情況，更加需要對國家新出臺政策精準(zhǔn)地把握和理解。這就要求審計人員既擁有審計業(yè)務(wù)技能，又關(guān)注了解時事政治。但是，面對人員短缺、審計任務(wù)量大的客觀矛盾，基層政府審計機(jī)關(guān)很難兼顧。因此，從審計檢查階段的行為主體出發(fā)，在現(xiàn)有機(jī)構(gòu)編制不變的前提下，將全省或全市的審計機(jī)關(guān)人員納入跟蹤審計人員庫，根據(jù)業(yè)務(wù)屬性分類，以擅長的審計業(yè)務(wù)性質(zhì)為單位組成審計小組，再以每個季度不同的跟蹤審計工作重點進(jìn)行人員調(diào)配。政府機(jī)關(guān)審計人員都是以不同的審計類型設(shè)置崗位，諸如經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、行政事業(yè)審計、固定資產(chǎn)投資審計、財政金融審計、企業(yè)審計、農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計等，術(shù)業(yè)有專攻，審計人員都會重點關(guān)注相關(guān)業(yè)務(wù)最新的政策動態(tài)，針對跟蹤審計每個季度不同的審計方向，抽調(diào)相關(guān)審計人員，實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，提高審計質(zhì)量從而降低政策培訓(xùn)和政策滯后性的風(fēng)險。

（二）加強(qiáng)整改，強(qiáng)化問責(zé)機(jī)制。追求結(jié)果性的跟蹤審計，其審計質(zhì)量是業(yè)務(wù)工作的衡量標(biāo)尺，審計結(jié)果是實現(xiàn)審計質(zhì)量的有效體現(xiàn)，也是本級領(lǐng)導(dǎo)和上級審計機(jī)關(guān)參考的唯一途徑。首先，國家出臺政策涉及的所有職能部門應(yīng)該建立任務(wù)清單制度和政策落實清單制度，定期向?qū)徲嫏C(jī)關(guān)報備，這就優(yōu)化了跟蹤審計的外部環(huán)境，減少審計人員熟悉政策的基礎(chǔ)性步驟。其次，從審計報告階段和審計整改階段出發(fā)，跟蹤審計結(jié)果提出的需要整改問題以及提出的審計意見和建議務(wù)必真實、可行，持續(xù)公開審計結(jié)果，提高本級領(lǐng)導(dǎo)和上級審計機(jī)關(guān)的認(rèn)同度和關(guān)注度；加大對跟蹤審計發(fā)現(xiàn)問題的檢查和通報力度，提高被審計單位的重視程度。建議把達(dá)到一定數(shù)額的資金未落實情況和惰改、盲改和不改的突出問題與領(lǐng)導(dǎo)干部的考核和升遷結(jié)合起來。

（三）轉(zhuǎn)變模式，創(chuàng)新審計方法。現(xiàn)階段跟蹤審計仍然以政策是否發(fā)文、政策涉及財政資金為主，沒有完全達(dá)到衡量績效的水平，審計范圍狹窄、審計證據(jù)獲得單一，督促職能未能發(fā)揮作用。建議建立重大政策措施大數(shù)據(jù)，形成環(huán)保、規(guī)劃、國土、農(nóng)業(yè)、水利、財政等各部門的聯(lián)合協(xié)作機(jī)制，形成任務(wù)完成清單并及時更新，與不同審計類別人才庫呼應(yīng)，全面拓展跟蹤審計內(nèi)容。大數(shù)據(jù)庫具備海量政策信息存儲、數(shù)據(jù)檢索、篩查、分析、比對和記憶功能。大數(shù)據(jù)技術(shù)的推廣，可以有效解決重大政策措施數(shù)量多、審計全覆蓋和審計人財物資源短缺的矛盾。同時，建議及時更新計算機(jī)審計軟件，提高軟件間的匹配程度，實現(xiàn)資源共享。從而實現(xiàn)從政策措施數(shù)據(jù)篩查、被審計單位政策落實情況比對、計算機(jī)審計數(shù)據(jù)處理和分析的全過程大數(shù)據(jù)背景審計，通過分析數(shù)據(jù)，再根據(jù)不同政策類型建立審計評價標(biāo)準(zhǔn)，為今后的跟蹤審計提供豐富的審計重點評估參考。