尹悅

摘 要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的不斷提高，電網(wǎng)建設(shè)供給側(cè)需求日益增加，電網(wǎng)建設(shè)投入力度持續(xù)增強(qiáng)，電力市場(chǎng)化趨勢(shì)愈加明顯。財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)管理重要一環(huán)，其管理理念和管理方式直接關(guān)系到企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)能否順利、高效開(kāi)展，更關(guān)系到企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展以及競(jìng)爭(zhēng)力的提高。本文主要結(jié)合當(dāng)前供電企業(yè)財(cái)務(wù)稽核管理現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題，探究以"大監(jiān)督"為核心的財(cái)務(wù)稽核管理新模式，從而更好的防范風(fēng)險(xiǎn)，快速達(dá)到稽核管理目標(biāo)。

關(guān)鍵詞：供電企業(yè)；風(fēng)險(xiǎn)管理；財(cái)務(wù)稽核；體系構(gòu)建

1.供電企業(yè)財(cái)務(wù)稽核管理現(xiàn)狀及問(wèn)題

1.1供電企業(yè)財(cái)務(wù)稽核管理現(xiàn)狀

稽核機(jī)構(gòu)及崗位設(shè)置。大部分省級(jí)供電企業(yè)都設(shè)有稽核處，歸口財(cái)務(wù)部門(mén)，并設(shè)置專(zhuān)人專(zhuān)崗具體負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)稽核及風(fēng)險(xiǎn)管理，統(tǒng)籌組織對(duì)所屬各級(jí)單位開(kāi)展日?；?、專(zhuān)項(xiàng)稽核、內(nèi)控專(zhuān)項(xiàng)評(píng)價(jià)等工作。在市級(jí)供電企業(yè)層面則通常設(shè)有財(cái)務(wù)稽核崗位，負(fù)責(zé)本單位財(cái)務(wù)稽核相關(guān)業(yè)務(wù)。而在縣級(jí)供電企業(yè)則通常不再設(shè)置專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)稽核崗位。

財(cái)務(wù)稽核管理方式外延不斷擴(kuò)充，手段持續(xù)創(chuàng)新，形成以在線(xiàn)稽核、線(xiàn)下定期稽核、專(zhuān)項(xiàng)稽核及不定期飛行檢查相結(jié)合的財(cái)務(wù)稽核管理體系。在線(xiàn)稽核是市級(jí)供電企業(yè)的主要管理模式。按月對(duì)開(kāi)展在線(xiàn)稽核，對(duì)稽核疑點(diǎn)進(jìn)行逐一排查，分析整理出存在的問(wèn)題，并將問(wèn)題清單上報(bào)省公司；省公司匯總所屬各級(jí)單位在線(xiàn)稽核問(wèn)題情況，按問(wèn)題類(lèi)別歸納形成在實(shí)時(shí)監(jiān)督報(bào)告，按照規(guī)定的時(shí)間節(jié)點(diǎn)上報(bào)國(guó)網(wǎng)公司；國(guó)網(wǎng)公司將根據(jù)各單位的實(shí)時(shí)監(jiān)督報(bào)告中反映的問(wèn)題進(jìn)行記錄，形成國(guó)網(wǎng)公司層級(jí)實(shí)時(shí)監(jiān)督報(bào)告并下發(fā)，對(duì)相關(guān)單位進(jìn)行問(wèn)題整改督導(dǎo)，跟進(jìn)整改情況，對(duì)于未整改的問(wèn)題下達(dá)整改通知。

1.2供電企業(yè)財(cái)務(wù)稽核管理存在的問(wèn)題

首先，縣級(jí)供電企業(yè)作為基層重要的供電部門(mén)，承擔(dān)著本區(qū)域內(nèi)電網(wǎng)運(yùn)行及維護(hù)、電力經(jīng)營(yíng)等工作，但沒(méi)有設(shè)置專(zhuān)門(mén)的稽核崗位。財(cái)務(wù)稽核崗位的缺失，造成風(fēng)險(xiǎn)管理權(quán)責(zé)缺失從而大大降低了企業(yè)傳統(tǒng)管理對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的防范效果，極易引發(fā)各種風(fēng)險(xiǎn)事件，不利于企業(yè)的穩(wěn)定和各項(xiàng)工作的順利開(kāi)展；再者，地市層級(jí)供電企業(yè)雖然設(shè)置了財(cái)務(wù)稽核崗位，但是從崗位配置上看，絕大多數(shù)財(cái)務(wù)稽核人員都是身兼數(shù)職，崗位的專(zhuān)一性、專(zhuān)業(yè)性不夠，難以使財(cái)務(wù)稽效用最程度的發(fā)揮出來(lái)。

財(cái)務(wù)工作強(qiáng)度在時(shí)間上具有周期性的特點(diǎn)，在業(yè)務(wù)繁忙時(shí)，會(huì)計(jì)核算差錯(cuò)率會(huì)隨之增加，一方面加大了財(cái)務(wù)稽核工作難度，另一方面財(cái)務(wù)稽核人員自己也分身乏術(shù)；此外還有一些地市供電企業(yè)設(shè)置的財(cái)務(wù)稽核崗位形同虛設(shè)，業(yè)務(wù)開(kāi)展走馬觀(guān)花，存在形式主義，不能真正起到對(duì)工作的監(jiān)督促進(jìn)作用，使資源遭到浪費(fèi)，各種潛在的風(fēng)險(xiǎn)難以識(shí)別與防范；另外稽核業(yè)務(wù)開(kāi)展存在局限性，業(yè)財(cái)融合不夠緊密，僅限于財(cái)務(wù)內(nèi)部，無(wú)法取得業(yè)務(wù)部門(mén)配合，尚需加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門(mén)與公司其他部門(mén)的橫向溝通；最后，稽核人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)參差不齊，缺少統(tǒng)一的培養(yǎng)機(jī)制，難以以更加專(zhuān)業(yè)的頭腦及方法開(kāi)展工作，這些“先天不足”也使得財(cái)務(wù)稽核工作在各單位間呈現(xiàn)良莠不齊的局面，可能誘發(fā)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)。

2.供電企業(yè)建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的財(cái)務(wù)稽核體系的方法

當(dāng)前，供電企業(yè)面臨的內(nèi)外部環(huán)境不斷變化，潛在的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)也隨之變化。以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的財(cái)務(wù)稽核體系就是從風(fēng)險(xiǎn)視角出發(fā)，以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，結(jié)合全面的稽核手段創(chuàng)新形成適應(yīng)新形勢(shì)下的財(cái)務(wù)稽核工作體系，具體包括制度標(biāo)準(zhǔn)、組織機(jī)構(gòu)、工作流程、管理工具等，同時(shí)，建立有效的保障機(jī)制，不斷加快財(cái)務(wù)稽核人才的培養(yǎng)，完善優(yōu)化配套信息技術(shù)支撐，搭建稽核工作長(zhǎng)效運(yùn)行機(jī)制，形成完整的財(cái)務(wù)稽核管理體系。

2.1對(duì)財(cái)務(wù)稽核管理制度修訂完善。

規(guī)劃并設(shè)計(jì)符合企業(yè)現(xiàn)狀及發(fā)展規(guī)律的財(cái)務(wù)管理制度工作計(jì)劃表，以某項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)的提升作為主題，比如“提升財(cái)務(wù)基礎(chǔ)”、“提升綜合素質(zhì)”等主題，對(duì)企業(yè)現(xiàn)行規(guī)章制度進(jìn)行梳理，并進(jìn)行調(diào)整與優(yōu)化，從而確保工作進(jìn)度表更加科學(xué)、合理。通過(guò)這種方式不僅能夠明確企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)部門(mén)各崗位職責(zé)，還能進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)流程，為新的財(cái)務(wù)工作提供指引，也加快了業(yè)財(cái)融合步伐。在采取以上措施基礎(chǔ)上，將風(fēng)險(xiǎn)管控作為核心，成立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和內(nèi)控工作小組，匯編各項(xiàng)內(nèi)控制度。

2.2將財(cái)務(wù)稽核工作標(biāo)準(zhǔn)建立起來(lái)

采用多種方式建立財(cái)務(wù)稽核工作標(biāo)準(zhǔn)，包括專(zhuān)家講座、開(kāi)設(shè)論壇、單位試驗(yàn)等方式，制定出財(cái)務(wù)稽核規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，“準(zhǔn)備—現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施—報(bào)告—調(diào)整—總結(jié)全面”全面覆蓋，為供電企業(yè)財(cái)務(wù)稽核的開(kāi)展提供科學(xué)指引。

2.3對(duì)財(cái)務(wù)稽核工作流程規(guī)范完善

成立內(nèi)部稽核小組，對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作深度挖掘，從各個(gè)層面將會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理工作評(píng)價(jià)框架及具體內(nèi)容構(gòu)建出來(lái)，包括管理層面、整體框架、業(yè)務(wù)評(píng)價(jià)等。只有對(duì)會(huì)計(jì)工作內(nèi)涵深入了解，才能更好的引領(lǐng)企業(yè)關(guān)注基礎(chǔ)工作，重點(diǎn)管理關(guān)鍵要素。

2.4優(yōu)化財(cái)務(wù)稽核管理工具

從不同角度進(jìn)行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)可以減少經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)分析的單一性與局限性，包括資金支付角度、重大項(xiàng)目支出角度、重大費(fèi)用支出角度等，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)全面評(píng)估，進(jìn)而將稽核工作的重點(diǎn)、難點(diǎn)劃分出來(lái)，采用對(duì)應(yīng)的實(shí)施程序。此外，注重對(duì)薄弱環(huán)節(jié)的查找及調(diào)整，確保各個(gè)環(huán)節(jié)能夠相互匹配、相互補(bǔ)充。

2.5對(duì)財(cái)務(wù)稽核手段創(chuàng)新，建全稽核長(zhǎng)效機(jī)制

不斷從實(shí)際工作中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，可以采用階梯式的線(xiàn)上稽核工作理念。這種工作理念主要是指在企業(yè)內(nèi)部、下屬縣級(jí)公司開(kāi)展線(xiàn)上稽核工作，在此基礎(chǔ)上運(yùn)用信息系統(tǒng)有重點(diǎn)的將在線(xiàn)稽核計(jì)劃制定出來(lái)，分配稽核任務(wù)到各個(gè)子單位中，對(duì)多發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域加大關(guān)注度，對(duì)在線(xiàn)稽核規(guī)則不定期的運(yùn)行。通過(guò)對(duì)重難點(diǎn)問(wèn)題的整理及核算及時(shí)將整改意見(jiàn)下發(fā)，實(shí)時(shí)跟蹤處理情況，對(duì)在線(xiàn)稽核工作分層推進(jìn)，從而保證疑點(diǎn)的及時(shí)識(shí)別與及時(shí)控制。

此外，在財(cái)務(wù)稽核工作不斷深入下，也要不斷健全稽核機(jī)制，對(duì)財(cái)務(wù)稽核常態(tài)機(jī)制整改、完善，同時(shí)健全稽核協(xié)同監(jiān)督機(jī)制與財(cái)務(wù)稽核考評(píng)機(jī)制，從而使財(cái)務(wù)稽核體系運(yùn)行更加穩(wěn)定、高效?；诖耍?cái)務(wù)稽核也隨之成為了一種自我分析、自我評(píng)價(jià)的方法，推動(dòng)了財(cái)務(wù)管理閉環(huán)的形成。

2.6加大對(duì)財(cái)務(wù)稽核人才的培養(yǎng)

財(cái)務(wù)稽核人員的工作能力及職業(yè)道德水平關(guān)系到供電企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的成效，更影響到供電企業(yè)的健康、良性發(fā)展，針對(duì)當(dāng)前供電企業(yè)財(cái)務(wù)稽核人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)參差不齊的情況，需要供電企業(yè)定期進(jìn)行統(tǒng)一的培訓(xùn)與教育，多開(kāi)展專(zhuān)題培訓(xùn)，組織稽核人員對(duì)典型案例進(jìn)行學(xué)習(xí)與分析，提高自身財(cái)務(wù)稽核本領(lǐng)，樹(shù)立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，提升職業(yè)道德水平；構(gòu)建公平、公開(kāi)的人才晉升及獎(jiǎng)罰機(jī)制，抓典型、樹(shù)典型，使企業(yè)內(nèi)部形成良好的財(cái)務(wù)稽核工作風(fēng)氣。

3建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的財(cái)務(wù)稽核體系成效

通過(guò)以上以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的財(cái)務(wù)稽核體系的構(gòu)建，首先使得內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)稽核有機(jī)融合，將兩者間的關(guān)系進(jìn)一步明確了。內(nèi)部控制體系中監(jiān)督要素的重要內(nèi)容就是財(cái)務(wù)稽核，為內(nèi)部控制體系的持續(xù)運(yùn)行提供了基礎(chǔ)保障，而反過(guò)來(lái)，優(yōu)化的內(nèi)部控制運(yùn)行又為財(cái)務(wù)稽核創(chuàng)造了良好條件。其次，促進(jìn)了在線(xiàn)稽核手段的成熟與發(fā)展，比起傳統(tǒng)的在線(xiàn)稽核，階梯式的在線(xiàn)稽核更能夠抓住重點(diǎn)，減輕了工作負(fù)擔(dān)，使數(shù)據(jù)分析及整理更加具有針對(duì)性與準(zhǔn)確性。

結(jié)語(yǔ)：總之，供電企業(yè)建立以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的財(cái)務(wù)稽核體系是供電企業(yè)面臨激烈市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下的必然選擇，需要供電企業(yè)充分考慮自身情況，不斷對(duì)相關(guān)環(huán)節(jié)及內(nèi)容持續(xù)改進(jìn)與優(yōu)化，使體系在實(shí)際應(yīng)用中更加科學(xué)、順暢。

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