許金葉 楊翌 許玉琴

【摘 要】 企業(yè)管理進(jìn)入戰(zhàn)略管理時(shí)代，企業(yè)要形成核心競(jìng)爭(zhēng)力，必須將企業(yè)管理轉(zhuǎn)變到戰(zhàn)略管理上來(lái)，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略建立有效的績(jī)效評(píng)價(jià)體系。文章對(duì)F公司進(jìn)行案例研究，剖析了其圍繞企業(yè)戰(zhàn)略建立績(jī)效評(píng)價(jià)體系的過(guò)程，分析了F公司的KPI指標(biāo)體系及其調(diào)整改進(jìn)，并使用財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)評(píng)價(jià)了公司績(jī)效評(píng)價(jià)體系的實(shí)施情況，旨在為建立基于戰(zhàn)略的績(jī)效評(píng)價(jià)體系提供經(jīng)驗(yàn)和理論指導(dǎo)。

【關(guān)鍵詞】 戰(zhàn)略管理; 績(jī)效評(píng)價(jià); 平衡計(jì)分卡; 關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)

【中圖分類(lèi)號(hào)】 F224;F272 ?【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】 A ?【文章編號(hào)】 1004-5937（2018）06-0095-06

當(dāng)今的中國(guó)企業(yè)正在經(jīng)歷一個(gè)重要的機(jī)遇期，企業(yè)要在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中獲得一席之地，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，必須要形成自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力。要形成核心競(jìng)爭(zhēng)力，需要懷有遠(yuǎn)大的使命感與良好的愿景，進(jìn)而形成全局化的、有指導(dǎo)性的企業(yè)戰(zhàn)略，從戰(zhàn)略出發(fā)進(jìn)行企業(yè)管理。相反，企業(yè)如果沒(méi)有戰(zhàn)略就沒(méi)有了指導(dǎo)，發(fā)展就會(huì)盲目，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)和人員的監(jiān)督控制就會(huì)“隨意”化，就不能有明確的指向，這都不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。形成戰(zhàn)略目標(biāo)后，企業(yè)需要在日?；顒?dòng)中貫徹實(shí)施這些目標(biāo)，這就需要建立基于戰(zhàn)略的績(jī)效評(píng)價(jià)體系，也就是企業(yè)需要建立以戰(zhàn)略為核心的監(jiān)督和評(píng)價(jià)企業(yè)各部門(mén)及其工作人員行為的工具。反過(guò)來(lái)，基于戰(zhàn)略的績(jī)效評(píng)價(jià)體系為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展藍(lán)圖提供了具體的實(shí)現(xiàn)路徑。因此，企業(yè)想要形成持久的競(jìng)爭(zhēng)力，必須從自身的企業(yè)愿景和使命出發(fā)，制定中長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略，據(jù)此建立系統(tǒng)配套的績(jī)效評(píng)價(jià)體系。

基于戰(zhàn)略管理的績(jī)效評(píng)價(jià)是理論，更是實(shí)踐。戰(zhàn)略管理理論說(shuō)明了企業(yè)建立戰(zhàn)略的重要性，進(jìn)而說(shuō)明了企業(yè)戰(zhàn)略對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)的指導(dǎo)作用，反過(guò)來(lái)，績(jī)效評(píng)價(jià)體系又是企業(yè)實(shí)施戰(zhàn)略管理的支撐。不同的企業(yè)面臨著不同的內(nèi)外環(huán)境和不同的生產(chǎn)管理特征，績(jī)效評(píng)價(jià)體系在不同企業(yè)之間具有差異性，因而究竟該如何建立基于戰(zhàn)略的績(jī)效評(píng)價(jià)體系需要更為深入的分析和研究。筆者在F公司任職期間，親歷了其戰(zhàn)略目標(biāo)的形成及根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略建立、執(zhí)行和改進(jìn)績(jī)效評(píng)價(jià)體系的實(shí)踐，這些活動(dòng)更加具有動(dòng)態(tài)性和實(shí)踐意義。本文以F公司為例，分析了在中國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型大背景下，F(xiàn)公司如何根據(jù)集團(tuán)愿景和使命確立自身的戰(zhàn)略，并在戰(zhàn)略指導(dǎo)下建立相應(yīng)的績(jī)效評(píng)價(jià)體系，從而提升企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。

一、廬山真面：案例公司簡(jiǎn)介

（一）案例公司概況

F公司前身是我國(guó)某地方國(guó)資委下屬的中型國(guó)有企業(yè)，原國(guó)家機(jī)械工業(yè)部重點(diǎn)骨干企業(yè)和省級(jí)政府認(rèn)證的高新技術(shù)企業(yè)。在引入F公司的戰(zhàn)略投資前，F(xiàn)公司已成為國(guó)內(nèi)設(shè)備精良、技術(shù)先進(jìn)的氣動(dòng)元器件生產(chǎn)基地，在國(guó)內(nèi)同行業(yè)中處于領(lǐng)先地位。2007年，F(xiàn)公司前身為了企業(yè)的持續(xù)發(fā)展選擇與全球領(lǐng)先的德國(guó)F集團(tuán)強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合，并由F集團(tuán)100%控股。在并購(gòu)后的五年中，F(xiàn)集團(tuán)對(duì)F公司的企業(yè)文化、組織架構(gòu)、市場(chǎng)、產(chǎn)品等進(jìn)行一系列再造。該次重組不僅使F公司產(chǎn)權(quán)性質(zhì)由原來(lái)的國(guó)有獨(dú)資企業(yè)變?yōu)橥赓Y公司控股的子公司，還帶來(lái)了經(jīng)營(yíng)管理的重大變化和更大可能性的文化沖突。為保持公司的核心競(jìng)爭(zhēng)力，F(xiàn)公司實(shí)施戰(zhàn)略管理，并在戰(zhàn)略指導(dǎo)下建立了具有F公司特色的績(jī)效評(píng)價(jià)體系。

（二）案例公司的戰(zhàn)略構(gòu)建

基于對(duì)F集團(tuán)使命——“以智能化和便捷的解決方案促進(jìn)工業(yè)自動(dòng)化的發(fā)展”的理解，F(xiàn)公司提出了“發(fā)展成為世界一流的產(chǎn)品供應(yīng)組織”的目標(biāo)，并對(duì)公司面臨的內(nèi)外部環(huán)境進(jìn)行分析后，從員工隊(duì)伍、業(yè)務(wù)流程、績(jī)效和團(tuán)隊(duì)構(gòu)建四個(gè)方面提出了戰(zhàn)略目標(biāo)，分別是：建立勝任與積極主動(dòng)的員工隊(duì)伍、建立可靠與高效的業(yè)務(wù)流程、達(dá)到具有競(jìng)爭(zhēng)力的績(jī)效以及形成目標(biāo)一致的團(tuán)隊(duì)，每個(gè)戰(zhàn)略模塊下的戰(zhàn)略措施如表1所示。

二、因地制宜：基于戰(zhàn)略的績(jī)效評(píng)價(jià)體系建立

F公司建立的基于戰(zhàn)略的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系分為兩個(gè)主要方向：一是設(shè)定與企業(yè)戰(zhàn)略緊密相關(guān)的平衡計(jì)分卡，將非財(cái)務(wù)維度指標(biāo)引入，形成與財(cái)務(wù)指標(biāo)的平衡，力求通過(guò)這些指標(biāo)間的關(guān)系完成“績(jī)效評(píng)價(jià)—戰(zhàn)略控制與修正—戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)”的過(guò)程。二是建立與企業(yè)戰(zhàn)略聯(lián)系最為緊密的層層分解的評(píng)價(jià)體系——關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)，以企業(yè)戰(zhàn)略為核心，依照“企業(yè)—部門(mén)—團(tuán)隊(duì)—個(gè)人”的順序?qū)Ω髀毮懿块T(mén)和部門(mén)主管設(shè)定關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)，并量化得到關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)上的得分來(lái)判斷其是否達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)，從而實(shí)現(xiàn)公司戰(zhàn)略。

（一）基于戰(zhàn)略的平衡計(jì)分卡體系

F公司的平衡計(jì)分卡主要有以下特點(diǎn)：一是基于公司戰(zhàn)略和特色，從員工、過(guò)程、績(jī)效和團(tuán)隊(duì)合作四個(gè)維度展開(kāi)，并未加入“學(xué)習(xí)和成長(zhǎng)”維度;二是強(qiáng)調(diào)各部門(mén)對(duì)于整體目標(biāo)的貢獻(xiàn);三是動(dòng)態(tài)變化，所有實(shí)現(xiàn)年度目標(biāo)的行動(dòng)措施會(huì)被整合為全公司層面的滾動(dòng)行動(dòng)計(jì)劃，以便管理層定期跟蹤其執(zhí)行狀態(tài)。具體設(shè)定如下：

1.建立勝任和積極主動(dòng)的員工隊(duì)伍

人力資源是企業(yè)成功的第一要素，F(xiàn)公司結(jié)合F集團(tuán)學(xué)習(xí)型企業(yè)的傳統(tǒng)，建設(shè)和推廣健康的企業(yè)文化，提高員工的整體水平和素質(zhì)。為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，F(xiàn)公司人力資源部門(mén)和辦公室行政部門(mén)采取以下措施：（1）系統(tǒng)地開(kāi)展員工培訓(xùn)，以確保員工在知識(shí)結(jié)構(gòu)、技術(shù)水平和技能掌握等方面能夠適應(yīng)公司的中、長(zhǎng)期發(fā)展;（2）以導(dǎo)師制幫帶各級(jí)中層干部提高管理能力，促進(jìn)團(tuán)隊(duì)和跨部門(mén)項(xiàng)目合作，建立優(yōu)秀的管理團(tuán)隊(duì);（3）與德國(guó)工商會(huì)、濟(jì)南職業(yè)學(xué)院以及其他企業(yè)合作，引入德國(guó)成功的雙元制職業(yè)教育模式，為企業(yè)的發(fā)展輸送人才;（4）通過(guò)開(kāi)展與國(guó)內(nèi)著名大學(xué)（上海交大、同濟(jì)大學(xué)、浙江大學(xué)、華中理工、山東大學(xué)等）的機(jī)械設(shè)計(jì)與制造、機(jī)電控制、自動(dòng)化等學(xué)科的緊密合作，使學(xué)生在校期間就接觸本公司技術(shù);（5）根據(jù)集團(tuán)的企業(yè)文化和價(jià)值觀，在尊重中國(guó)人文環(huán)境的基礎(chǔ)上建立公司的企業(yè)文化和價(jià)值觀;（6）通過(guò)康樂(lè)委員會(huì)等組織的一些文體活動(dòng)等來(lái)加強(qiáng)團(tuán)隊(duì)建設(shè)，提高大家的積極性;（7）本著公平原則，完善員工的職業(yè)發(fā)展、績(jī)效管理等人力資源管理體系。

2.建立可靠與高效的業(yè)務(wù)流程

公司從行政管理、產(chǎn)品研發(fā)、生產(chǎn)、物流等各個(gè)方面不斷優(yōu)化業(yè)務(wù)流程和過(guò)程。（1）深入開(kāi)展精益管理項(xiàng)目，并將其整合到公司價(jià)值生產(chǎn)體系（FVP）中;（2）對(duì)各種設(shè)施、工具、機(jī)床設(shè)備、家具、輔助件等進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化，降低綜合成本，使工作更加高效;（3）優(yōu)化各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程，明確職責(zé)、義務(wù)和權(quán)力，提高公司效率;（4）充分發(fā)揮自動(dòng)化技術(shù)的優(yōu)勢(shì)，不斷提高生產(chǎn)自動(dòng)化水平，并將其打造成為客戶(hù)體驗(yàn)公司自動(dòng)化應(yīng)用的場(chǎng)所;（5）進(jìn)一步深化EHS管理體系，提高員工安全、健康和環(huán)保意識(shí);（6）實(shí)現(xiàn)“零事故”“無(wú)公害”的企業(yè)目標(biāo);（7）有效組織產(chǎn)品設(shè)計(jì)更改時(shí)生產(chǎn)、物料的更新，降低生產(chǎn)成本，提高質(zhì)量水平。

3.獲得具有競(jìng)爭(zhēng)力的績(jī)效

作為產(chǎn)品供給型企業(yè)，公司的競(jìng)爭(zhēng)力體現(xiàn)在質(zhì)量、供貨、成本等績(jī)效優(yōu)勢(shì)上。（1）產(chǎn)品要嚴(yán)格遵守制造標(biāo)準(zhǔn)，優(yōu)化質(zhì)量投訴管理、供應(yīng)商質(zhì)量管理和質(zhì)量改善等環(huán)節(jié)，不斷提升產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力;（2）提升投資回報(bào)率、生產(chǎn)材料和輔料的采購(gòu)成本、生產(chǎn)效率、管理成本等的數(shù)據(jù)透明度，支持各業(yè)務(wù)部門(mén)優(yōu)化成本，提高公司競(jìng)爭(zhēng)力;（3）建立一個(gè)在質(zhì)量、供貨及時(shí)性和成本三方面最佳的供應(yīng)商體系;（4）不斷地改進(jìn)壓鑄、模具、機(jī)加工、電磁頭和塑料加工等生產(chǎn)工藝，構(gòu)建員工在模具制造、壓鑄、注塑方面的核心能力;（5）對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)績(jī)效進(jìn)行有效監(jiān)控，為各項(xiàng)業(yè)績(jī)改進(jìn)提供支持。績(jī)效的產(chǎn)生不僅僅是由公司財(cái)務(wù)部門(mén)決定，這一方面的活動(dòng)除了財(cái)務(wù)部門(mén)還需要公司所有部門(mén)的參與。

4.營(yíng)造整體合作氛圍

F公司與F集團(tuán)在中國(guó)的其他公司都同屬一個(gè)集團(tuán)，是一個(gè)擁有共同目標(biāo)的團(tuán)隊(duì)。為實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司在亞太地區(qū)的成功：（1）加強(qiáng)與銷(xiāo)售部門(mén)的溝通，交流市場(chǎng)信息和供應(yīng)鏈信息，及時(shí)解決日常工作中出現(xiàn)的各類(lèi)問(wèn)題，使公司的產(chǎn)能和庫(kù)存計(jì)劃更能適應(yīng)市場(chǎng)需求的變化，不斷提高客戶(hù)滿(mǎn)意度;（2）最大限度發(fā)揮各自?xún)?yōu)勢(shì)，開(kāi)展緊密合作;（3）積極參與亞太區(qū)特別是中國(guó)市場(chǎng)發(fā)展策略，為目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)做出最大貢獻(xiàn)。營(yíng)造整體合作氛圍，不僅需要公司間的交流，而且需要與顧客進(jìn)行溝通，因此，客戶(hù)服務(wù)部、公司行政管理部門(mén)以及項(xiàng)目管理部門(mén)等多部門(mén)都需要參與其中。

（二）基于戰(zhàn)略的關(guān)鍵績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)

關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)（KPI）是F公司進(jìn)行監(jiān)控評(píng)價(jià)的另一重要評(píng)價(jià)體系。KPI設(shè)置主要為了控制各職能部門(mén)及部門(mén)主管的工作情況，F(xiàn)公司對(duì)產(chǎn)品生產(chǎn)單元（GPC）、采購(gòu)部門(mén)、人力資源部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)設(shè)置了具體的評(píng)價(jià)指標(biāo)，同時(shí)對(duì)與產(chǎn)品生產(chǎn)單元平行的倉(cāng)儲(chǔ)物流配送（RSC）單元單獨(dú)設(shè)置了相應(yīng)的評(píng)價(jià)指標(biāo)，而對(duì)于公司整體評(píng)價(jià)只設(shè)置了銷(xiāo)售額。在設(shè)置這些指標(biāo)時(shí)還設(shè)定了每個(gè)指標(biāo)期望達(dá)到的指標(biāo)值，希望各部門(mén)及其主管能夠努力達(dá)成。

1.公司層銷(xiāo)售額（Turnover，單位為百萬(wàn)元人民幣）

這一指標(biāo)并非由某一特定部門(mén)單獨(dú)完成，而是公司的整體指標(biāo)，需要行政、質(zhì)量管理、財(cái)務(wù)、人力、采購(gòu)、運(yùn)營(yíng)等各部門(mén)的合作，所以最終的評(píng)價(jià)主體應(yīng)是公司總經(jīng)理。需要指出的是由于公司的產(chǎn)品生產(chǎn)單元和倉(cāng)儲(chǔ)物流配送單元是既相互獨(dú)立又緊密聯(lián)系的兩個(gè)部分，因而兩個(gè)單元在銷(xiāo)售額指標(biāo)上有相同的目標(biāo)。F公司的KPI設(shè)置了月度指標(biāo)和年度指標(biāo)，并根據(jù)上月（年）的完成情況對(duì)下一年進(jìn)行調(diào)整。

2.倉(cāng)儲(chǔ)物流配送單元（RSC）

該單元是連接公司和顧客的關(guān)鍵，既要從產(chǎn)品生產(chǎn)單元接收已完成的產(chǎn)品進(jìn)行存儲(chǔ)，又要及時(shí)按訂單將產(chǎn)品發(fā)送給客戶(hù)，在此過(guò)程中需要保證產(chǎn)品的質(zhì)量安全。其關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)包括以下幾項(xiàng)：操作效率（Productivity）、配送準(zhǔn)時(shí)率（Delivery Reliability）、發(fā)貨率（Delivery rate）和RSC物流質(zhì)量投訴率（RSC PPM）。操作效率并非傳統(tǒng)生產(chǎn)企業(yè)所謂的生產(chǎn)產(chǎn)品的效率，它是指在倉(cāng)儲(chǔ)、物流配送單元中，每收到一個(gè)訂單后，完成產(chǎn)品準(zhǔn)備、包裝、配送出庫(kù)所用的時(shí)間。這一指標(biāo)以分鐘為單位，促使配送單元不斷改進(jìn)工作流程，提高效率。配送準(zhǔn)時(shí)率是指將產(chǎn)品按訂單準(zhǔn)時(shí)送達(dá)客戶(hù)的比率，它還細(xì)化分為特殊客戶(hù)配送準(zhǔn)時(shí)率和普通客戶(hù)配送準(zhǔn)時(shí)率。在F集團(tuán)的產(chǎn)品質(zhì)量要求下，以上指標(biāo)通常定得會(huì)比較高，如特殊顧客配送及時(shí)率要達(dá)到99%以上。此外，配送并不是配送部門(mén)工作的結(jié)束，為了達(dá)成“發(fā)展成為世界一流的產(chǎn)品供應(yīng)組織”的目標(biāo)，達(dá)到集團(tuán)公司質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，還要求配送貨物的質(zhì)量有保證，因此提出了配送貨物中的物流質(zhì)量投訴率這一指標(biāo)，具體評(píng)價(jià)時(shí)以百萬(wàn)產(chǎn)品的投訴數(shù)為標(biāo)準(zhǔn)。

3.產(chǎn)品生產(chǎn)單元（GPC）

該單元分為質(zhì)量管理和行政管理部門(mén)、采購(gòu)部門(mén)、人力資源部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)和運(yùn)營(yíng)部門(mén)，每一個(gè)部門(mén)都有其關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)。采購(gòu)部門(mén)是產(chǎn)品生產(chǎn)單元的起始，對(duì)于F集團(tuán)以質(zhì)量為評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的公司來(lái)說(shuō)，必須保證原材料的質(zhì)量和準(zhǔn)確率。對(duì)此設(shè)置了供應(yīng)商準(zhǔn)時(shí)送貨率和供應(yīng)商壞品率，分別指供應(yīng)商按合同要求準(zhǔn)時(shí)將原材料送達(dá)比例以及供貨商所送材料的壞品率（每百萬(wàn)產(chǎn)品的壞品個(gè)數(shù)），這兩個(gè)指標(biāo)又細(xì)化到特殊產(chǎn)品和一般產(chǎn)品的供應(yīng)材料。對(duì)于質(zhì)量管理部門(mén)而言，最重要的是公司生產(chǎn)的質(zhì)量和安全性，因而設(shè)置了事故率這一指標(biāo)，它有兩個(gè)計(jì)算方法，一個(gè)是每百萬(wàn)工時(shí)的工傷次數(shù)，一個(gè)是每百萬(wàn)工時(shí)因工傷損失的員工工作天數(shù)。運(yùn)營(yíng)部是產(chǎn)品生產(chǎn)單元的核心部門(mén)，不僅要保證生產(chǎn)產(chǎn)品的質(zhì)量，而且要提高公司的生產(chǎn)效率。因而設(shè)置了以下關(guān)鍵指標(biāo)：送達(dá)可靠率、生產(chǎn)部門(mén)壞品率、生產(chǎn)率、產(chǎn)品生命周期監(jiān)測(cè)以及項(xiàng)目進(jìn)展。員工是公司最重要的資源，是公司展開(kāi)一切活動(dòng)所依靠的力量，因而人力資源部設(shè)置的關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)分別是雇員離職率和招聘耗時(shí)周期。前者評(píng)價(jià)了公司的員工薪酬和福利待遇吸引力，后者則評(píng)價(jià)了公司人力資源部門(mén)的工作效率（后改用錄取率）。對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)評(píng)價(jià)并沒(méi)有使用傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)指標(biāo)而是設(shè)置了以下兩個(gè)指標(biāo)，付款及時(shí)率和固定成本預(yù)算達(dá)成率。前者是公司客戶(hù)繳付貨款的時(shí)間，后者是公司實(shí)際投入管理及研發(fā)費(fèi)用與預(yù)算的差額（以百萬(wàn)元人民幣計(jì)）。

F公司具體KPI體系如圖1。

三、因時(shí)制宜：基于戰(zhàn)略績(jī)效評(píng)價(jià)體系的調(diào)整

F公司的績(jī)效評(píng)價(jià)并非一成不變，而是一個(gè)立體的動(dòng)態(tài)計(jì)劃過(guò)程。無(wú)論是公司平衡計(jì)分卡中目標(biāo)的設(shè)置還是KPI體系的評(píng)價(jià)都是滾動(dòng)進(jìn)行。對(duì)于公司的業(yè)務(wù)部門(mén)來(lái)說(shuō)，年度計(jì)劃是全年的指導(dǎo)，如果僅依此進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，未免目標(biāo)太遠(yuǎn)。公司每一周期的目標(biāo)是以上一周期的實(shí)現(xiàn)情況為依據(jù)進(jìn)行設(shè)定，在新的周期中目標(biāo)是否可以實(shí)現(xiàn)，究竟可以實(shí)現(xiàn)多少都會(huì)受復(fù)雜的環(huán)境所影響，這樣就需要根據(jù)實(shí)際情況來(lái)調(diào)整最初的目標(biāo)。

（一）平衡計(jì)分卡的調(diào)整

F公司年度平衡計(jì)分卡是依據(jù)上一年計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)情況以及公司面臨的內(nèi)外部環(huán)境進(jìn)行調(diào)整后設(shè)定的，即公司每年年底會(huì)對(duì)上一年平衡計(jì)分卡的目標(biāo)進(jìn)行總結(jié)回顧，并根據(jù)下一年擬進(jìn)行的新項(xiàng)目設(shè)定新的年度目標(biāo)。例如公司在2017年時(shí)要進(jìn)行兩個(gè)新的項(xiàng)目PPS和Suncun，因而公司財(cái)務(wù)部門(mén)2017年的目標(biāo)在2016年控制原材料和產(chǎn)品成本的基礎(chǔ)上，又加入了推進(jìn)PPS和Suncun項(xiàng)目所需的資金支持以及為實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)所需進(jìn)行的活動(dòng)。再如，2016年的公司產(chǎn)品精益流程目標(biāo)是要提升支持業(yè)務(wù)的能力并進(jìn)行了一系列活動(dòng)，2016年圓滿(mǎn)實(shí)現(xiàn)了這一目標(biāo)后，那么在2017年的年度平衡計(jì)分卡中的目標(biāo)就變成了減少過(guò)程中的浪費(fèi)。這些都說(shuō)明了公司管理層對(duì)每一年平衡計(jì)分卡的滾動(dòng)計(jì)劃屬性。

（二）關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)的調(diào)整

F公司的KPI主要是對(duì)公司相關(guān)部門(mén)的業(yè)務(wù)及時(shí)監(jiān)控并采取不同措施，因此公司的KPI是以月為單位進(jìn)行評(píng)價(jià)的。在每月的評(píng)價(jià)中會(huì)根據(jù)該部門(mén)的實(shí)際情況和業(yè)務(wù)特點(diǎn)對(duì)指標(biāo)采取調(diào)整或不調(diào)整策略。如表2所示，公司層的產(chǎn)品生產(chǎn)單元銷(xiāo)售額的目標(biāo)會(huì)根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整。2016年1月，公司對(duì)市場(chǎng)情況估計(jì)過(guò)于樂(lè)觀，使得第一個(gè)月實(shí)際銷(xiāo)售額與計(jì)劃相比少了24%，公司據(jù)此下調(diào)了第二個(gè)月的銷(xiāo)售目標(biāo)，但2月份其實(shí)際比目標(biāo)少了33%。盡管如此，根據(jù)往年經(jīng)驗(yàn)，3月份是銷(xiāo)售旺季，因而公司在3月份設(shè)定了比較高的銷(xiāo)售目標(biāo)，結(jié)果3月份雖然未完成既定目標(biāo)，但差額只有11%。此后在4月份下調(diào)了銷(xiāo)售目標(biāo)，并在5、6、7三個(gè)月保持了相同的銷(xiāo)售目標(biāo)，這都是根據(jù)外部市場(chǎng)情況所設(shè)定的。在2016年的最后三個(gè)月，根據(jù)前月銷(xiāo)售情況銷(xiāo)售目標(biāo)進(jìn)行調(diào)整，最終完成情況都好于之前設(shè)定的目標(biāo)，可以看到在11月份時(shí)，雖然實(shí)際完成情況超過(guò)了目標(biāo)，但并沒(méi)有很多（2%），因而12月依舊設(shè)定了前一月的目標(biāo)。

四、立竿見(jiàn)影：基于戰(zhàn)略績(jī)效評(píng)價(jià)體系的實(shí)施效果

F公司自引入戰(zhàn)略投資者以來(lái)，采用基于戰(zhàn)略所建立的績(jī)效評(píng)價(jià)體系對(duì)公司實(shí)施企業(yè)戰(zhàn)略的效果進(jìn)行監(jiān)控，在此過(guò)程中不斷發(fā)現(xiàn)并修正公司戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)管理所存在的問(wèn)題，使其成為F公司經(jīng)營(yíng)管理的重要工具。基于戰(zhàn)略的績(jī)效評(píng)價(jià)體系實(shí)施效果具體表現(xiàn)在應(yīng)用該體系后，F(xiàn)公司無(wú)論是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、銷(xiāo)售服務(wù)還是公司內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理水平都有了很大程度的提升。

圖2展示了公司近五年的整體生產(chǎn)效率和配送準(zhǔn)時(shí)率，這兩個(gè)指標(biāo)是對(duì)公司整體生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效果的評(píng)價(jià)。從圖中可以明顯看出，2012—2016年公司的整體生產(chǎn)效率持續(xù)提高，2016年比2012年提高了近50%;而配送準(zhǔn)時(shí)率則從97%提高到98.7%，僅在2014年小幅度下降，這兩個(gè)指標(biāo)都直接體現(xiàn)了公司經(jīng)營(yíng)管理效率。

圖3展示了F公司2011—2016年產(chǎn)品質(zhì)量投訴率，使用的指標(biāo)是每百萬(wàn)產(chǎn)品客戶(hù)投訴次數(shù)，可以看出在進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)后，2012年的投訴率較2011年有大幅度下降，但由于此后面對(duì)新的市場(chǎng)狀況，公司開(kāi)始研發(fā)新的產(chǎn)品，增加產(chǎn)品的科技含量和產(chǎn)品復(fù)雜度，這在一定程度上是對(duì)行業(yè)傳統(tǒng)的改變，因而在2013—2015年投訴率上升。需要指出的是，盡管投訴率上升，但仍然是行業(yè)內(nèi)投訴率最低的公司之一。在市場(chǎng)接受、適應(yīng)公司的新產(chǎn)品后，投訴率在2016年重新下降。公司對(duì)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)和產(chǎn)品生產(chǎn)的績(jī)效評(píng)價(jià)使得相關(guān)部門(mén)和員工努力維持高標(biāo)準(zhǔn)的運(yùn)營(yíng)流程，從而保證公司產(chǎn)品的質(zhì)量。

圖4展示了F公司2012—2016年的年度銷(xiāo)售額和員工總數(shù)?？梢钥闯?，F(xiàn)公司的銷(xiāo)售額從2012年的5.11億元人民幣上漲到2016年底的14.49億元，在五年內(nèi)翻了一倍;而公司的員工總數(shù)基本保持在1 000名左右，這體現(xiàn)在通過(guò)改善公司的管理方式提升了公司的內(nèi)部治理水平，有利于實(shí)現(xiàn)公司的整體效益;同時(shí)，公司的員工總數(shù)穩(wěn)定說(shuō)明了公司內(nèi)部生產(chǎn)效率的提升。

綜上所述，公司實(shí)施的基于戰(zhàn)略的績(jī)效評(píng)價(jià)體系有效地監(jiān)控了公司的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，改善了公司的內(nèi)部流程，提升了公司員工的積極性，有助于促進(jìn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

五、熟能生巧：基于戰(zhàn)略績(jī)效評(píng)價(jià)體系的啟示

本文以F公司為例，深入分析其根據(jù)自身戰(zhàn)略建立全方位的績(jī)效評(píng)價(jià)體系，并根據(jù)實(shí)際情況不斷調(diào)整績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，使得公司的經(jīng)營(yíng)管理能夠最大程度上支撐公司戰(zhàn)略。通過(guò)幾年的運(yùn)行實(shí)踐，有以下啟示：

第一，基于戰(zhàn)略的績(jī)效評(píng)價(jià)體系是公司形成并保持持續(xù)競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)公司戰(zhàn)略的重要環(huán)節(jié)?，F(xiàn)代競(jìng)爭(zhēng)理論認(rèn)為符合自身特點(diǎn)并適應(yīng)內(nèi)外部環(huán)境的公司戰(zhàn)略有利于形成并保持公司的核心競(jìng)爭(zhēng)力。因而公司不僅應(yīng)該形成自身的戰(zhàn)略，而且應(yīng)促進(jìn)公司戰(zhàn)略能夠?qū)崿F(xiàn)。建立科學(xué)合理的績(jī)效評(píng)價(jià)體系必須從公司戰(zhàn)略出發(fā)，從而對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行有效的監(jiān)督與控制。

第二，基于戰(zhàn)略的績(jī)效評(píng)價(jià)體系不是僵化的應(yīng)用理論，而應(yīng)該是符合實(shí)際的靈活運(yùn)用。績(jī)效評(píng)價(jià)體系的目的是對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)控，從而有助于實(shí)現(xiàn)公司戰(zhàn)略。它不應(yīng)是僵化的套用理論和單一指標(biāo)，而應(yīng)是為公司整體戰(zhàn)略服務(wù)，因此績(jī)效評(píng)價(jià)體系的設(shè)立考慮的是公司的整體戰(zhàn)略，不應(yīng)拘泥于理論。就像F公司一樣，根據(jù)情況，對(duì)不同時(shí)間周期和不同部門(mén)與活動(dòng)分別使用平衡計(jì)分卡和關(guān)鍵績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)。

第三，基于戰(zhàn)略的績(jī)效評(píng)價(jià)體系并非一成不變，而是需要根據(jù)實(shí)際情況變化調(diào)整。首先，公司戰(zhàn)略是長(zhǎng)期的目標(biāo)，而對(duì)績(jī)效的評(píng)價(jià)則是短期的，否則不能起到監(jiān)督和激勵(lì)的作用。因而在績(jī)效評(píng)價(jià)體系的具體實(shí)施過(guò)程中，要根據(jù)公司經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的實(shí)際不斷地調(diào)整。其次，公司戰(zhàn)略是基于公司的愿景和面臨的內(nèi)外部環(huán)境而建立的，公司面臨的環(huán)境在不斷變化，公司的戰(zhàn)略也有可能進(jìn)行調(diào)整，相應(yīng)地公司的績(jī)效評(píng)價(jià)體系也需要不斷調(diào)整變化。

第四，公司的績(jī)效評(píng)價(jià)體系應(yīng)根據(jù)公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際有針對(duì)性地設(shè)置相應(yīng)的指標(biāo)，而非一味地套用理論。無(wú)論是平衡計(jì)分卡還是關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)，都有很多成熟的理論研究成果，但是每一個(gè)企業(yè)有其各自的特色。公司評(píng)價(jià)指標(biāo)的設(shè)置應(yīng)根據(jù)戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)設(shè)置，就像F公司對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)的KPI指標(biāo)并未使用理論上的財(cái)務(wù)指標(biāo)而是設(shè)置了付款及時(shí)率和超支成本率，這更有利于實(shí)現(xiàn)公司戰(zhàn)略，也更反映了公司的經(jīng)營(yíng)管理。

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