程平 廖婧宇

【摘 要】 隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)管理的重要性不斷提高，行政事業(yè)單位對(duì)其內(nèi)部控制建設(shè)的要求也日益嚴(yán)格。從重慶海事局的內(nèi)部控制現(xiàn)狀出發(fā)，建立基于COSO框架的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，并設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)云平臺(tái)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)，為其他單位的內(nèi)部控制建設(shè)提供參考與借鑒。

【關(guān)鍵詞】 重慶海事局; COSO框架; 行政單位; 內(nèi)部控制; 評(píng)價(jià)指標(biāo)

【中圖分類號(hào)】 F230 ?【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】 A ?【文章編號(hào)】 1004-5937（2018）06-0154-04

一、引言

在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的時(shí)代，政府部門也在加快改革，其中內(nèi)部控制的改革對(duì)其管理的重要性不言而喻。財(cái)政部于2012年頒發(fā)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（以下簡(jiǎn)稱《內(nèi)控規(guī)范》），該文件要求行政事業(yè)單位在全面性、重要性、制衡性以及適應(yīng)性四項(xiàng)原則的基礎(chǔ)上推進(jìn)行政事業(yè)單位科學(xué)地完善內(nèi)部控制體系。2013年5月COSO發(fā)布了更新版《內(nèi)部控制——整體框架》，歸納出了與內(nèi)部控制五要素相關(guān)的17項(xiàng)原則，以及與這些原則主要特點(diǎn)密切相關(guān)的81個(gè)支撐屬性[ 1 ]。COSO內(nèi)部控制框架同樣也適用于行政事業(yè)單位。為了加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控的管理，中華人民共和國(guó)重慶海事局（下文簡(jiǎn)稱重慶海事局）在《內(nèi)控規(guī)范》的基礎(chǔ)上，結(jié)合其實(shí)際情況制定了《重慶海事局內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范實(shí)施細(xì)則》，從單位和業(yè)務(wù)層面對(duì)會(huì)計(jì)崗位、預(yù)算控制和貨幣資金等方面制定了規(guī)范與要求。

近年來(lái)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)成為學(xué)術(shù)界對(duì)政府部門改革進(jìn)行研究的重點(diǎn)話題。劉永澤等[ 2 ]從行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的難點(diǎn)出發(fā)，為《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》的正式執(zhí)行提供了相應(yīng)的理論基礎(chǔ)和經(jīng)驗(yàn)支持。陳志斌[ 3 ]以信息化生態(tài)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制的變化趨勢(shì)為基礎(chǔ)，研究在先進(jìn)的內(nèi)控框架構(gòu)建信息系統(tǒng)環(huán)境中的有效內(nèi)控機(jī)制。張慶龍等[ 4 ]在國(guó)內(nèi)外政府部門內(nèi)部控制研究的基礎(chǔ)上提出了加強(qiáng)立法建設(shè)、內(nèi)控框架協(xié)調(diào)、正確確定目標(biāo)等幾點(diǎn)建議。唐大鵬等[ 5 ]基于我國(guó)行政事業(yè)單位的基本屬性，結(jié)合內(nèi)部控制的理論依據(jù)和企業(yè)組織內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的相關(guān)內(nèi)容，對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的模式選擇以及指標(biāo)構(gòu)建等方面的內(nèi)容進(jìn)行了深入的研究。

綜上所述，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)與社會(huì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)、文化建設(shè)和政治建設(shè)息息相關(guān)。如何完善內(nèi)部控制建設(shè)，在信息化時(shí)代運(yùn)用信息技術(shù)的進(jìn)步加強(qiáng)行政事業(yè)單位的管理有效性是未來(lái)的重要課題。因此本文以重慶海事局的內(nèi)部控制建設(shè)為對(duì)象，針對(duì)其內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)指標(biāo)構(gòu)建，為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的建立提供指導(dǎo)與借鑒。

二、重慶海事局內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

重慶海事局是交通運(yùn)輸部設(shè)置在長(zhǎng)江干線的行政執(zhí)法機(jī)關(guān)，主要職能為重慶段水上安全監(jiān)督管理、防止船舶污染水域和水上人命救助，其管理具有如下特點(diǎn)：一是下屬機(jī)構(gòu)設(shè)置較分散;二是內(nèi)外體制不斷改革;三是資金全部來(lái)源于財(cái)政撥款;四是資產(chǎn)存量大;五是財(cái)務(wù)管理人員相對(duì)較少，會(huì)計(jì)核算工作量大。這些問(wèn)題增加了重慶海事局內(nèi)部控制的難度，進(jìn)一步加大了內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)。

（一）單位層面內(nèi)部控制現(xiàn)狀

在單位組織架構(gòu)方面，重慶海事局內(nèi)部控制具有全面性，即內(nèi)部控制貫穿單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過(guò)程，涵蓋單位相關(guān)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面管控。例如，政府采購(gòu)業(yè)務(wù)涉及預(yù)算編制、合同訂立、采購(gòu)活動(dòng)、驗(yàn)收、資金支付、賬務(wù)處理和監(jiān)督檢查等環(huán)節(jié)，與預(yù)算管理、收支管理、資產(chǎn)管理、合同管理等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)，涉及財(cái)務(wù)、法律、采購(gòu)、資產(chǎn)管理、內(nèi)部監(jiān)督等多個(gè)部門。

在全面推進(jìn)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)的背景下，重慶海事局于2012年開始投入研發(fā)“重慶海事局財(cái)務(wù)云平臺(tái)”（以下簡(jiǎn)稱云平臺(tái)）。自立項(xiàng)以來(lái)，重慶海事局聯(lián)合IT公司運(yùn)用“云財(cái)務(wù)”的概念，經(jīng)歷了開發(fā)、測(cè)試、試運(yùn)行、改版升級(jí)等階段，將全局的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其內(nèi)部控制流程嵌入信息系統(tǒng)中，集預(yù)算管理、項(xiàng)目管理、收支管理、債權(quán)債務(wù)管理等功能于一體，為不同崗位的管理人員提供決策和評(píng)價(jià)依據(jù)。當(dāng)前，重慶海事局建立了基于組織架構(gòu)、工作機(jī)制、關(guān)鍵崗位工作人員管理要求等單位層面關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，使得單位層面內(nèi)部控制的實(shí)施取得了顯著成效，但是該系統(tǒng)功能并不完善，合同管理、資產(chǎn)管理、采購(gòu)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、預(yù)算管理、收支管理等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在線下線上的風(fēng)險(xiǎn)控制方面都存在諸多不足。云平臺(tái)的建立與應(yīng)用在加強(qiáng)內(nèi)部控制的同時(shí)，也產(chǎn)生了新的技術(shù)性風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

（二）業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制現(xiàn)狀

重慶海事局業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制主要由預(yù)算控制、采購(gòu)控制、收支控制、建設(shè)項(xiàng)目控制、資產(chǎn)控制、合同控制等部分組成。

預(yù)算控制分為預(yù)算編制、預(yù)算審核、預(yù)算執(zhí)行以及決算與績(jī)效評(píng)價(jià)四個(gè)環(huán)節(jié)。重慶海事局的預(yù)算環(huán)節(jié)按照《海事局財(cái)務(wù)預(yù)決算工作須知》中規(guī)定的流程進(jìn)行，主要是采用人工與云平臺(tái)并行的方式進(jìn)行。雖然云平臺(tái)現(xiàn)已具備從預(yù)算編制到?jīng)Q算的基本功能，但是由于財(cái)務(wù)人員操作技能差異及海事局現(xiàn)階段的技術(shù)差異，僅僅在決算填報(bào)和預(yù)算執(zhí)行分析時(shí)使用云平臺(tái)。

收入包括財(cái)政撥款收入和其他收入，支出包括行政單位為保障單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)和完成工作所發(fā)生的資金耗費(fèi)和損失。重慶海事局收支業(yè)務(wù)根據(jù)《行政單位財(cái)務(wù)法規(guī)》《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)劃》等相關(guān)政策，主要基于云平臺(tái)進(jìn)行管理，實(shí)現(xiàn)了對(duì)收支數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析功能的需求?！笆杖肽K”通過(guò)“繳款錄入—繳款匯總—會(huì)計(jì)審核—出納收款”流程，“支出模塊”通過(guò)“報(bào)銷申請(qǐng)—審批審核—出納付款”流程實(shí)現(xiàn)了收支數(shù)據(jù)從收費(fèi)員（報(bào)賬員）到單位財(cái)務(wù)部門全過(guò)程的一次性錄入、分步驟匯審管理的功能。

采購(gòu)控制活動(dòng)包括采購(gòu)預(yù)算編制、執(zhí)行、驗(yàn)收以及評(píng)價(jià)四部分。重慶海事局在采購(gòu)業(yè)務(wù)控制中各個(gè)流程節(jié)點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)判斷依據(jù)為《內(nèi)控規(guī)范》和《辦公設(shè)備配置》，實(shí)行政府采購(gòu)的范圍為政府采購(gòu)目錄公布的或者是達(dá)到國(guó)家限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物或服務(wù)工程。各下級(jí)單位根據(jù)上級(jí)分配的預(yù)算，安排政府采購(gòu)。在局機(jī)關(guān)，參與政府采購(gòu)的部門包括科技信息處、后勤事務(wù)中心、基建裝備處，這些職能部門負(fù)責(zé)相應(yīng)資產(chǎn)的政府采購(gòu)、資產(chǎn)驗(yàn)收、購(gòu)置費(fèi)用報(bào)銷。預(yù)算審批、采購(gòu)執(zhí)行、入庫(kù)都是通過(guò)線下流程實(shí)現(xiàn)的，在云平臺(tái)上基本沒(méi)有政府采購(gòu)管理模塊，只有在報(bào)銷流程中體現(xiàn)了一點(diǎn)政府采購(gòu)。

資產(chǎn)控制主要根據(jù)《事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理辦法》等相關(guān)政策進(jìn)行管理。重慶海事局的資產(chǎn)控制主要由資產(chǎn)預(yù)算、資產(chǎn)購(gòu)置、資產(chǎn)錄入、資產(chǎn)調(diào)撥、資產(chǎn)清查和資產(chǎn)處置等部分構(gòu)成。現(xiàn)在云平臺(tái)上資產(chǎn)模塊已經(jīng)實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)錄入、資產(chǎn)調(diào)撥、資產(chǎn)清查和資產(chǎn)處置四大功能。資產(chǎn)的購(gòu)置審批流程仍為紙質(zhì)流程，采購(gòu)審批完成且資產(chǎn)確認(rèn)后才會(huì)在云平臺(tái)中進(jìn)行資產(chǎn)錄入工作。

建設(shè)項(xiàng)目控制包含工程立項(xiàng)、初步設(shè)計(jì)、工程招標(biāo)、工程施工和工程決算五個(gè)流程，根據(jù)《長(zhǎng)江海事局基本建設(shè)管理辦法》的規(guī)定，基建項(xiàng)目由基建裝備處負(fù)責(zé)委托設(shè)計(jì)、委托施工、委托監(jiān)理、委托審計(jì)等事項(xiàng)，對(duì)項(xiàng)目各方面進(jìn)行協(xié)調(diào)、監(jiān)督和管理。不僅對(duì)項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程負(fù)責(zé)，而且對(duì)建設(shè)項(xiàng)目成敗和后期使用負(fù)責(zé)。到目前為止，云平臺(tái)上的建設(shè)項(xiàng)目業(yè)務(wù)主要包括項(xiàng)目支出、項(xiàng)目收入、項(xiàng)目狀態(tài)、報(bào)表查詢四個(gè)子模塊，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)的統(tǒng)計(jì)、報(bào)銷和查詢功能，能夠查詢到項(xiàng)目狀態(tài)、概算等相關(guān)信息。

合同控制涵蓋訂立、履行和檔案管理三個(gè)具體部分。重慶海事局實(shí)施《重慶海事局經(jīng)濟(jì)合同管理辦法（試行）》，該管理辦法對(duì)合同的類型及合同簽訂主體、合同的管理、合同的簽訂、合同的履行、合同的變更與解除、合同的保管及法律責(zé)任等做了詳細(xì)規(guī)定。重慶海事局利用傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)合同調(diào)查及談判和在云平臺(tái)上執(zhí)行的合同履行、查詢及審核流程功能實(shí)現(xiàn)了對(duì)合同的內(nèi)部控制管理?！昂贤{(diào)查—合同談判—合同文本擬定”目前仍為線下流程。

三、基于COSO的重慶海事局內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)計(jì)

（一）基于COSO的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系構(gòu)建

在以COSO框架為理論的基礎(chǔ)上建設(shè)重慶海事局內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系。以目標(biāo)為導(dǎo)向，以控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通以及監(jiān)督活動(dòng)五要素為出發(fā)點(diǎn)，采用以原則為基礎(chǔ)的方法，構(gòu)建了以目標(biāo)層、要素層及原則層三大層級(jí)為主體的重慶海事局內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，如圖1所示。

在COSO框架三個(gè)目標(biāo)的基礎(chǔ)上，重慶海事局作為行政單位，其內(nèi)部控制目標(biāo)的設(shè)定應(yīng)該具有行政事業(yè)單位的特質(zhì)，具體來(lái)講是以合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)信息安全、防范腐敗以及公共服務(wù)效率五方面為目標(biāo)，這是內(nèi)控評(píng)價(jià)體系構(gòu)建的重點(diǎn)與先決條件。重慶海事局作為交通運(yùn)輸部設(shè)置的行政單位，應(yīng)該在其合法合規(guī)性的基礎(chǔ)上努力服務(wù)于大眾，保障水上運(yùn)行的安全，這才能體現(xiàn)單位的價(jià)值。在當(dāng)前堅(jiān)決治理貪污腐敗行為的政治背景下，防范腐敗是重慶海事局內(nèi)部控制的重要目標(biāo)之一。在此基礎(chǔ)上，為了重慶海事局內(nèi)部控制的有效運(yùn)行，資產(chǎn)和財(cái)務(wù)信息的安全是基本的保障目標(biāo)。

重慶海事局內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系在合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)信息安全、防范腐敗以及公共服務(wù)的目標(biāo)指引下，從五要素出發(fā)充分體現(xiàn)重慶海事局內(nèi)部控制的完整性。

控制環(huán)境是內(nèi)部控制評(píng)價(jià)其他環(huán)節(jié)的基礎(chǔ)，原則是要首先針對(duì)控制環(huán)境進(jìn)行評(píng)價(jià)才能清楚地認(rèn)識(shí)其他的問(wèn)題?？刂骗h(huán)境的評(píng)價(jià)包括重慶海事局是否定期進(jìn)行員工培訓(xùn)，是否建立健全的單位組織結(jié)構(gòu)、權(quán)限及責(zé)任分配和相關(guān)的考核制度。

隨著內(nèi)部控制建設(shè)的深化推進(jìn)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制是內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的前提是確定相關(guān)目標(biāo)，只有確定了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的目標(biāo)，才能有針對(duì)性地識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。因此，其原則是先必須確定重慶海事局的管理目標(biāo)，再根據(jù)目標(biāo)在重慶海事局相關(guān)業(yè)務(wù)流程比如預(yù)算編制、采購(gòu)管理、支出審核等環(huán)節(jié)識(shí)別其中潛在的風(fēng)險(xiǎn)，并針對(duì)預(yù)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施：要對(duì)重要環(huán)節(jié)發(fā)生的重大變化比如審核流程的更改進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估和分析。

控制活動(dòng)是指管理人員為了規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)而制定的相關(guān)措施。評(píng)價(jià)控制活動(dòng)的原則主要是：重慶海事局管理人員是否針對(duì)六大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)制定規(guī)范的流程作為日常工作中的依據(jù);是否根據(jù)《內(nèi)控規(guī)范》和重慶海事局現(xiàn)狀出臺(tái)相關(guān)文件;在信息化推進(jìn)的時(shí)代，是否跟上時(shí)代的進(jìn)程建設(shè)自身的信息化管理。

信息必須在需要的時(shí)候能夠準(zhǔn)確提供識(shí)別以保障管理的有效。信息與溝通要素的原則包括信息擁有較高的質(zhì)量，自下而上以及部門間流暢的內(nèi)部溝通，還包括在必要時(shí)能夠及時(shí)得到外部信息。

評(píng)價(jià)監(jiān)督活動(dòng)必須從各方面出發(fā)。首先，應(yīng)該評(píng)價(jià)重慶海事局內(nèi)部是否建立了健全的監(jiān)督機(jī)制和監(jiān)督機(jī)構(gòu);其次，要有必要的外部監(jiān)督，針對(duì)行政單位必須要有嚴(yán)格的外部監(jiān)督機(jī)構(gòu);最后，針對(duì)監(jiān)督評(píng)價(jià)的報(bào)告雙方是否進(jìn)行了必要的反饋，被監(jiān)督方要有有效的改進(jìn)措施，監(jiān)督方也要持續(xù)跟進(jìn)問(wèn)題。

（二）基于財(cái)務(wù)云平臺(tái)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)計(jì)

重慶海事局內(nèi)部控制通過(guò)云平臺(tái)的相關(guān)功能進(jìn)行評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)計(jì)。云平臺(tái)的指標(biāo)設(shè)計(jì)應(yīng)遵循以下原則：首先，應(yīng)該遵循可操作性的原則;其次，應(yīng)該遵循客觀性的原則，從單位機(jī)構(gòu)設(shè)置、云平臺(tái)管理系統(tǒng)的實(shí)際功能以及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的客觀情況出發(fā)，提高指標(biāo)的科學(xué)性;最后，評(píng)價(jià)指標(biāo)的設(shè)計(jì)要符合重要性的原則。針對(duì)基于COSO框架的評(píng)價(jià)體系中控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通以及監(jiān)督活動(dòng)五大要素和重慶海事局的云平臺(tái)管理系統(tǒng)設(shè)計(jì)指標(biāo)，如表1所示。

控制環(huán)境要素在云平臺(tái)中的評(píng)價(jià)指標(biāo)主要有系統(tǒng)功能構(gòu)建情況、權(quán)限和管理職能的設(shè)置情況以及系統(tǒng)推送資料的閱讀情況等指標(biāo)。職能部門的設(shè)置與分工體現(xiàn)在云平臺(tái)的系統(tǒng)功能構(gòu)建上，云平臺(tái)的系統(tǒng)架構(gòu)已經(jīng)完全復(fù)制了重慶海事局的組織架構(gòu)，通過(guò)對(duì)云平臺(tái)功能構(gòu)建情況的評(píng)價(jià)能夠?qū)β毮懿块T的設(shè)置與分工、組織架構(gòu)進(jìn)行評(píng)價(jià)。單位負(fù)責(zé)人在云平臺(tái)則會(huì)擁有職責(zé)內(nèi)的權(quán)限，權(quán)限及責(zé)任分配情況可以通過(guò)云平臺(tái)權(quán)限和管理職能的設(shè)置情況指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)。重慶海事局的內(nèi)部評(píng)價(jià)體系完整地鑲嵌入云平臺(tái)，單位負(fù)責(zé)人將通過(guò)云平臺(tái)對(duì)業(yè)務(wù)完成情況以及員工工作效率進(jìn)行評(píng)價(jià)，通過(guò)對(duì)云平臺(tái)績(jī)效考核系統(tǒng)的設(shè)置與使用情況指標(biāo)可以對(duì)考核制度的設(shè)置情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。員工培訓(xùn)可以分為相關(guān)知識(shí)學(xué)習(xí)和實(shí)踐學(xué)習(xí)，云平臺(tái)會(huì)定期在系統(tǒng)內(nèi)推送并提醒員工對(duì)最新發(fā)布的有關(guān)制度規(guī)范和行業(yè)研究進(jìn)行學(xué)習(xí)，通過(guò)推送資料的閱讀情況指標(biāo)對(duì)重慶海事局員工培訓(xùn)情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要素的評(píng)價(jià)指標(biāo)包含預(yù)警機(jī)制建設(shè)情況和系統(tǒng)穿行測(cè)試情況。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估實(shí)施情況應(yīng)重點(diǎn)觀測(cè)重慶海事局是否按風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定期評(píng)估。在云平臺(tái)建立完善的預(yù)警機(jī)制能夠有效控制重大變化的發(fā)生而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)并及時(shí)分析采取措施。針對(duì)云平臺(tái)上可能存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)可以在穿行測(cè)試的時(shí)候進(jìn)行識(shí)別，即通過(guò)系統(tǒng)測(cè)試情況指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)。

控制活動(dòng)要素評(píng)價(jià)指標(biāo)有系統(tǒng)流程設(shè)置情況、系統(tǒng)使用情況和系統(tǒng)自身風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別情況。云平臺(tái)在進(jìn)行系統(tǒng)建設(shè)時(shí)對(duì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)是按照重慶海事局包含的所有業(yè)務(wù)按流程進(jìn)行。重慶海事局的業(yè)務(wù)流程是按照國(guó)家頒布的相關(guān)法律法規(guī)結(jié)合單位實(shí)際業(yè)務(wù)情況制定的相關(guān)管理辦法?；谠破脚_(tái)的控制活動(dòng)主要是通過(guò)穿行測(cè)試對(duì)系統(tǒng)業(yè)務(wù)流程設(shè)置情況指標(biāo)進(jìn)行分析，進(jìn)而對(duì)重慶海事局發(fā)布的相關(guān)文件和制定的流程情況進(jìn)行評(píng)價(jià);系統(tǒng)使用情況指標(biāo)是根據(jù)每項(xiàng)業(yè)務(wù)、工作是否嚴(yán)格按照規(guī)定的流程在系統(tǒng)中同步進(jìn)行;重慶海事局已經(jīng)將所有的工作流程使用云平臺(tái)進(jìn)行處理，在對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制的時(shí)候也要對(duì)云平臺(tái)系統(tǒng)本身進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，即使用系統(tǒng)自身風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別情況指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)。

信息與溝通要素評(píng)價(jià)指標(biāo)有系統(tǒng)信息流通情況和外部溝通平臺(tái)的建設(shè)情況。通過(guò)云平臺(tái)的使用，重慶海事局內(nèi)部信息的溝通得以流暢及時(shí)地進(jìn)行，所以內(nèi)部信息的控制主要是由云平臺(tái)信息流通情況指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)。外部信息質(zhì)量水平是指重慶海事局是否有穩(wěn)定的渠道從外部獲取相關(guān)信息，比如和建設(shè)項(xiàng)目承包商、采購(gòu)供應(yīng)商進(jìn)行溝通獲取信息，通過(guò)外部溝通平臺(tái)的建設(shè)情況指標(biāo)可以對(duì)其進(jìn)行評(píng)價(jià)。

監(jiān)督活動(dòng)要素評(píng)價(jià)指標(biāo)有監(jiān)督程序的設(shè)置情況和外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)的設(shè)置情況、持續(xù)評(píng)估與改進(jìn)情況。通過(guò)云平臺(tái)，重慶海事局的所有業(yè)務(wù)與工作將得到實(shí)時(shí)監(jiān)控，所有流程要在審核過(guò)后才能進(jìn)行，所以內(nèi)部監(jiān)督水平控制由云平臺(tái)監(jiān)督系統(tǒng)的設(shè)置情況評(píng)價(jià)。外部監(jiān)督情況重點(diǎn)觀察是否有監(jiān)督機(jī)構(gòu)對(duì)重慶海事局以行政單位的職責(zé)履行情況進(jìn)行監(jiān)督。持續(xù)評(píng)估與改進(jìn)圍繞相關(guān)監(jiān)督結(jié)果報(bào)告重慶海事局是否進(jìn)行有效的整改，由外部監(jiān)督部門進(jìn)行評(píng)估。

四、結(jié)語(yǔ)

在大數(shù)據(jù)、“互聯(lián)網(wǎng)+”的時(shí)代，將會(huì)產(chǎn)生日益繁多的數(shù)據(jù)，而信息系統(tǒng)的建設(shè)和推廣已經(jīng)基本完善，政府部門為了適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展應(yīng)該推動(dòng)政府信息化的建設(shè)。在信息化發(fā)展的背景下，行政事業(yè)單位應(yīng)該將信息系統(tǒng)的使用與內(nèi)部控制相結(jié)合，推動(dòng)更加有效的風(fēng)險(xiǎn)管理。以重慶海事局為例，云平臺(tái)的建設(shè)加強(qiáng)了內(nèi)部控制的管理水平，節(jié)省了管理時(shí)間并提升了控制的有效性。比如通過(guò)云平臺(tái)系統(tǒng)流程設(shè)置情況指標(biāo)的評(píng)價(jià)可以準(zhǔn)確地對(duì)業(yè)務(wù)流程是否符合有關(guān)規(guī)定進(jìn)行控制，減少風(fēng)險(xiǎn);通過(guò)對(duì)預(yù)警機(jī)制建設(shè)情況指標(biāo)的評(píng)價(jià)可以了解單位是否對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，以減少重大變化風(fēng)險(xiǎn)。

行政事業(yè)單位在發(fā)展信息化建設(shè)的同時(shí)應(yīng)該將其與內(nèi)部控制相結(jié)合，達(dá)成更好地為人民群眾服務(wù)的目標(biāo)，適應(yīng)社會(huì)的快速發(fā)展。

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