●李新龍

“放管服”要求將更好的行政服務(wù)融入到監(jiān)督管理之中。在行政執(zhí)法服務(wù)之中，往往很難處理管理與服務(wù)的邊界問(wèn)題，要么管理過(guò)嚴(yán)，要么服務(wù)過(guò)簡(jiǎn)，尺度寬窄較難掌控。財(cái)政監(jiān)督檢查是財(cái)政執(zhí)法的重要載體，應(yīng)聯(lián)系被檢查單位的實(shí)際業(yè)務(wù)，將管理與服務(wù)嵌入到業(yè)務(wù)工作流程之內(nèi)，以監(jiān)督促進(jìn)工作開展。筆者結(jié)合會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查工作實(shí)踐，試通過(guò)穿行測(cè)試的辦法，促進(jìn)被檢查單位完善其內(nèi)控體系建設(shè)。

一、基本情況

某市醫(yī)院是該市具有代表性的綜合性甲等三級(jí)醫(yī)院，面向社會(huì)公眾，提供綜合醫(yī)療服務(wù)，年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入達(dá)到5億元。財(cái)政監(jiān)督檢查部門在例行會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查中，與單位財(cái)務(wù)人員交談了解到，該單位全年服務(wù)就診人數(shù)眾多，而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)任務(wù)繁重，工作重點(diǎn)放在日常會(huì)計(jì)記錄、財(cái)務(wù)核算等方面，對(duì)于單位內(nèi)控制度建設(shè)相對(duì)認(rèn)識(shí)不夠，財(cái)務(wù)部門對(duì)于業(yè)務(wù)部門的監(jiān)管不夠充分。在初步了解和掌握單位內(nèi)控環(huán)境后，財(cái)務(wù)執(zhí)法人員綜合分析，認(rèn)為不能一查了之，一罰了之。于是，財(cái)政監(jiān)督檢查人員以穿行測(cè)試的辦法，與醫(yī)院財(cái)務(wù)人員一起，按照醫(yī)院基本業(yè)務(wù)流程“走一遍”，先后對(duì)病房、門診、器械、HIS系統(tǒng)等關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)進(jìn)行了適用性測(cè)試，在宣傳財(cái)政政策和內(nèi)控知識(shí)，幫助醫(yī)院財(cái)務(wù)人員熟悉和掌握內(nèi)控理念，增強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)的基礎(chǔ)上，讓醫(yī)院財(cái)務(wù)人員親身感受單位內(nèi)控體系的設(shè)計(jì)和運(yùn)行情況，從而獲得最為直觀的體驗(yàn)，發(fā)現(xiàn)和解決最直接的問(wèn)題，推進(jìn)單位的內(nèi)控建設(shè)。

二、主要做法

首先，財(cái)政監(jiān)督檢查人員通過(guò)對(duì)醫(yī)院系統(tǒng)歷史沿革、組織構(gòu)架、科室分布、工作流程等概況內(nèi)容，與醫(yī)院財(cái)務(wù)和綜合部門人員座談，詳盡了解，在對(duì)于其內(nèi)控環(huán)境有充分認(rèn)識(shí)的前提下，考慮并設(shè)計(jì)了穿行測(cè)試工作方案。

其次，財(cái)政監(jiān)督檢查人員分設(shè)收入、支出、資產(chǎn)和信息化四個(gè)工作小組，采用了檢查會(huì)計(jì)資料、現(xiàn)場(chǎng)盤點(diǎn)、分析性復(fù)核等必要的檢查方法，使用常規(guī)的會(huì)計(jì)檢查手段，對(duì)年度會(huì)計(jì)憑證、賬冊(cè)、財(cái)務(wù)報(bào)告等進(jìn)行檢查，分類分項(xiàng)收集整理涉及內(nèi)控制度設(shè)計(jì)與操作方面有用的財(cái)務(wù)信息資料。

再次，財(cái)政監(jiān)督檢查人員與醫(yī)院財(cái)務(wù)人員充分溝通，反復(fù)交流，在理清基本概況并分清流程主次，完成方案與抽檢等各項(xiàng)基礎(chǔ)必備工作之后，在檢查內(nèi)控要點(diǎn)上達(dá)成共識(shí)，重點(diǎn)選擇了科室內(nèi)控、HIS系統(tǒng)控制等關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，進(jìn)行穿行測(cè)試。

最后，財(cái)政監(jiān)督檢查人員與醫(yī)院財(cái)務(wù)人員一起，實(shí)地查看醫(yī)院的門診收費(fèi)系統(tǒng)、藥品庫(kù)存管理系統(tǒng)、住院病人管理系統(tǒng)、財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)等，針對(duì)醫(yī)療收入、醫(yī)療成本方面內(nèi)容，隨機(jī)選取燒傷科、皮膚科的各項(xiàng)指標(biāo)，與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比。

在穿行測(cè)試過(guò)程中，財(cái)政監(jiān)督檢查人員采取“走一走，看一看，問(wèn)一問(wèn)，談一談”的辦法，讓醫(yī)院財(cái)務(wù)人員積極主動(dòng)參與進(jìn)來(lái)。在重點(diǎn)觀察和探討醫(yī)院財(cái)務(wù)的用友系統(tǒng)與業(yè)務(wù)HIS系統(tǒng)如何對(duì)接的過(guò)程中，大家一致認(rèn)為，HIS系統(tǒng)覆蓋了醫(yī)院的基本業(yè)務(wù)和關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)的全過(guò)程，在醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理工作中，發(fā)揮著重要的作用。因此，HIS系統(tǒng)數(shù)據(jù)必須做好與財(cái)務(wù)系統(tǒng)的銜接，做到準(zhǔn)確、完整、及時(shí)，并作為財(cái)務(wù)管理工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

三、工作啟示

一是被檢查單位出于種種原因，特別是內(nèi)部人的影響，對(duì)于健全內(nèi)控制度的重要性認(rèn)識(shí)不足，對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督業(yè)務(wù)流程重視不夠。財(cái)政監(jiān)督檢查將會(huì)計(jì)執(zhí)法與業(yè)務(wù)管控結(jié)合起來(lái)，通過(guò)內(nèi)控穿行測(cè)試，帶領(lǐng)被檢查單位財(cái)務(wù)人員對(duì)本單位業(yè)務(wù)流程“走一遍”，“看一看”，有利于增進(jìn)其對(duì)內(nèi)控的直觀感受，強(qiáng)化對(duì)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)，促進(jìn)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題進(jìn)而解決問(wèn)題。

二是對(duì)于財(cái)政監(jiān)督檢查人員來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)執(zhí)法的剛性與服務(wù)單位的柔性，可以融入到具體監(jiān)督檢查事項(xiàng)之中。穿行測(cè)試后取得的效果，讓大家熟悉了單位業(yè)務(wù)流程，更清楚了內(nèi)控制度與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的關(guān)系，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的高與低，與內(nèi)控建設(shè)密切相關(guān)，會(huì)計(jì)內(nèi)控是會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的基礎(chǔ)。

三是管理與服務(wù)在具體的監(jiān)督檢查項(xiàng)目上能夠達(dá)到和諧與統(tǒng)一。比如此次推行穿行測(cè)試的工作流程和現(xiàn)實(shí)舉措，就產(chǎn)生了執(zhí)法人員與被檢查單位人員認(rèn)識(shí)統(tǒng)一，步調(diào)一致的效果，檢查者從工作角度出發(fā)，為被檢查單位“體檢”，防患于未然，治未病之病，取得了管理與服務(wù)并舉的好收效?！?/p>