鄭宇飛　李磊

[摘要]中小企業(yè)是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部分，國家加大了對中小企業(yè)的支持力度，使其在改革的大潮中實(shí)現(xiàn)了迅速和高效的發(fā)展，同時(shí)，其也為中國特色社會主義市場經(jīng)濟(jì)的架構(gòu)和成長獻(xiàn)出了自己的一份力。但中小企業(yè)的內(nèi)部控制狀況一直是其發(fā)展的一大阻力，因此，有效的研究中小企業(yè)的內(nèi)部控制，改善我國中小企業(yè)現(xiàn)存狀況，有助于提高其管理水平，推動中小企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]中小企業(yè) 內(nèi)部控制 相關(guān)措施

一、背景與意義

我國的中小企業(yè)的日?；顒哟蟛糠质怯蓸I(yè)主直接進(jìn)行管理，受外界的影響比較小，多年來，國家不斷加大對中小企業(yè)的支持力度，使其在改革的大潮中實(shí)現(xiàn)了迅速和高效的發(fā)展。但是其在經(jīng)營成長的同時(shí)，每一年都存在著大量的中小企業(yè)倒閉的現(xiàn)狀，探究其主要原因，不難看出，其內(nèi)部管理體制的混亂，內(nèi)部控制的不完善已經(jīng)成為制約我國中小企業(yè)發(fā)展的一大阻力。所以，通過對我國的中小企業(yè)進(jìn)行有效的研究，改善其內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，有助于提高中小企業(yè)的管理水平，推動中小企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

二、我國中小企業(yè)內(nèi)部控制原因分析

（一）內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不合理

我國中小企業(yè)的體量不大，而且很大一部分是家族式經(jīng)營，公司管理高層都是由血緣關(guān)系的親屬，因此我國中小企業(yè)的內(nèi)部管理制度和人事變動往往比較松散和不正規(guī)。而內(nèi)部控制作為一種重要的管理手段是為實(shí)現(xiàn)公司的管理和經(jīng)營目標(biāo)而建立的，顯然，我國中小企業(yè)缺乏這樣的科學(xué)有效的管理機(jī)制。比如，我國中小企業(yè)中雖然很多公司設(shè)立了董事會等機(jī)構(gòu)，但是在實(shí)際經(jīng)營活動里，但是實(shí)際活動中，這些機(jī)構(gòu)完全是空中樓閣、形同虛設(shè)的，各個(gè)機(jī)構(gòu)之間毫無制約關(guān)系，各個(gè)機(jī)構(gòu)人員只聽大家長的話，公司領(lǐng)導(dǎo)具有一人獨(dú)裁的權(quán)利，而這樣的結(jié)構(gòu)設(shè)置和權(quán)利分配也為各種腐敗現(xiàn)象提供了溫床。

（二）內(nèi)部審計(jì)職能弱化

內(nèi)部審計(jì)對于中小企業(yè)的內(nèi)部控制而言，意義重大，而我國的大多數(shù)中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)卻仍有著諸多不足。首先是其審計(jì)的范圍過小，由于我國中小企業(yè)在制度、法規(guī)等方面的不健全、管理層的不重視等原因，其內(nèi)部審計(jì)的范圍只限于會計(jì)、政策法規(guī)以及企業(yè)資產(chǎn)安全等基礎(chǔ)的方面，未涉及到整個(gè)企業(yè)的管理方面，且其往往忽視事前與事中審計(jì)；其次是內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性難以保障，因?yàn)槲覈行∑髽I(yè)的家族式經(jīng)營，其內(nèi)部審計(jì)是由企業(yè)的高層管理者授權(quán)設(shè)立的，其職能的實(shí)施必然受制于企業(yè)，即使內(nèi)部設(shè)有審計(jì)人員，一旦受到了上層的約束威脅，其獨(dú)立性則遭到破壞，還有就是內(nèi)部審計(jì)人員本身存在的矛盾性，內(nèi)部審計(jì)人員本身就是企業(yè)的一員，若是其發(fā)現(xiàn)自己的利益受到了損壞，出于維護(hù)自身利益的考慮，其一定會將違法違規(guī)的事情隱瞞下來，使得獨(dú)立性喪失，；再者就是審計(jì)人員的職業(yè)道德有待提高，無論是從誠實(shí)守信的方面來看，還是從職業(yè)勝任能力的方面來看，都存在著問題，有些內(nèi)部審計(jì)人員自身的職業(yè)素養(yǎng)不高，為了自身或者其他方面的利益而不履行應(yīng)有職責(zé)。

（三）信息化程度低

企業(yè)內(nèi)部之間以及與外部之間的溝通聯(lián)系，也影響著企業(yè)的生存成長，而中小企業(yè)因?yàn)樾畔⒓夹g(shù)程度的不高，制約了其發(fā)展。我國大多數(shù)的中小企業(yè)，一方面是受到管理層自身素質(zhì)水平以及管理意識的影響，不注重對于企業(yè)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，導(dǎo)致信息溝通渠道的不完善，另一方面，是受到了自身資金、人才、技術(shù)等方面的限制，一向以來，我國的中小企業(yè)的融資狀況就不是很理想，在這樣的背景下，企業(yè)一旦獲得資本，大多數(shù)都會被運(yùn)用于生產(chǎn)經(jīng)營中去，很少會用來進(jìn)行信息技術(shù)的建設(shè)，加之專業(yè)人才的缺乏，建設(shè)屬于其單獨(dú)的信息系統(tǒng)，就顯得遙遙無期，這樣的后果，就是導(dǎo)致了企業(yè)在溝通方面的不順暢。

三、改善我國中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀的建議

（一）轉(zhuǎn)變企業(yè)所有者理念，改善內(nèi)部控制環(huán)境

我國中小型企業(yè)的特點(diǎn)之一，就是以家族式經(jīng)營為主，在這樣的情況下，管理者對于內(nèi)部控制的認(rèn)知度、重視度以及執(zhí)行力就決定了其制定的成功與否以及實(shí)施的效果，因?yàn)殚L期受到了中國儒家文化的影響，企業(yè)的高層秉持著以誠信對待大家的理念，大多數(shù)的管理者都習(xí)慣性的將企業(yè)的實(shí)際權(quán)利交給自己所謂的“自家人”、“哥們”等，這種現(xiàn)象在企業(yè)日常生產(chǎn)中的很多環(huán)節(jié)都能夠看到，高層們認(rèn)為，一旦注重了內(nèi)部控制的實(shí)旖力度以及實(shí)施效果，則會對于所謂的內(nèi)部人員產(chǎn)生影響，會使得他們對于企業(yè)以及管理高層產(chǎn)生極大的不值得信賴的感覺，因而使得企業(yè)的內(nèi)部控制不被重視。

（二）建設(shè)透明化信息體系

建立內(nèi)部報(bào)告指標(biāo)體系，及時(shí)搜集關(guān)于市場環(huán)境、政策變化、同行競爭企業(yè)以及企業(yè)內(nèi)部情況等信息，然后根據(jù)每個(gè)部門指標(biāo)體系的不同提供詳細(xì)程度適當(dāng)?shù)膬?nèi)部報(bào)告，實(shí)現(xiàn)信息的傳遞；或是建立科學(xué)的信息系統(tǒng)，但其數(shù)據(jù)必須具備全面性的特點(diǎn)，能給每個(gè)員工根據(jù)其職位特點(diǎn)提供企業(yè)各個(gè)領(lǐng)域和各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的信息。要想對企業(yè)實(shí)現(xiàn)透明化管理就必須給每一位員工敢于說話的權(quán)力，在營造敢言能言氛圍的基礎(chǔ)上，要著重實(shí)現(xiàn)信息溝通渠道的多元化。

（三）提高內(nèi)部監(jiān)督水平

提高企業(yè)的監(jiān)督水平不僅要從外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)如審計(jì)事務(wù)所和稅務(wù)局等做起，更要從企業(yè)內(nèi)部做起。中小企業(yè)要努力完善內(nèi)部監(jiān)督的機(jī)構(gòu)和責(zé)任群體，包括內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、職工大會以及負(fù)責(zé)監(jiān)督的管理層等。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要杜絕由退休人員或者外部專家人員擔(dān)任的現(xiàn)象，由于這些人與公司無直接的利益關(guān)系，且很容易與相關(guān)利益群體建立非正常的利益關(guān)系。因此不能很好的起到監(jiān)督作用。內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)要做好職責(zé)分工和互相監(jiān)督，并實(shí)現(xiàn)持續(xù)的監(jiān)督和對于個(gè)別項(xiàng)目的評價(jià)。