◆王愛清

內(nèi)容提要：“互聯(lián)網(wǎng)+”使各產(chǎn)業(yè)深度融合，產(chǎn)業(yè)邊界變得越來(lái)越模糊，在給現(xiàn)行稅制帶來(lái)挑戰(zhàn)的同時(shí)，也使得傳統(tǒng)的稅收管理面臨著思維、手段及內(nèi)容等方面的重大調(diào)整。作為稅務(wù)部門應(yīng)對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)挑戰(zhàn)的主要舉措，“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”行動(dòng)計(jì)劃在實(shí)踐中遇到數(shù)據(jù)信息不足、流程集成化扁平化程度不高、知識(shí)庫(kù)建設(shè)不到位、專家型人才匱乏、社會(huì)化管理服務(wù)和監(jiān)督工作缺位等問(wèn)題。需要從優(yōu)化頂層設(shè)計(jì)、加快大數(shù)據(jù)和人工智能深度應(yīng)用、推進(jìn)稅收社會(huì)化管理等方面升級(jí)“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”策略。

2015年，為了落實(shí)中央提出的“互聯(lián)網(wǎng)+”發(fā)展戰(zhàn)略，國(guó)家稅務(wù)總局在全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)推廣實(shí)施了“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”行動(dòng)計(jì)劃，給我國(guó)的稅收監(jiān)管和納稅服務(wù)工作展現(xiàn)了一幅全新藍(lán)圖。根據(jù)黨的十八屆三中全會(huì)和十九大精神，稅收在國(guó)家治理中起著基礎(chǔ)性、支柱性和保障性作用。因此，對(duì)于“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”行動(dòng)，應(yīng)當(dāng)從更高的站位和更寬的視野去思考，認(rèn)真梳理該項(xiàng)行動(dòng)的背景、內(nèi)容和面臨的相關(guān)問(wèn)題，提出下一步行動(dòng)的方向和需要改進(jìn)的措施。

一、“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的幾個(gè)基本問(wèn)題

（一）“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”實(shí)施的背景

在全球新一輪科技革命和產(chǎn)業(yè)變革中，互聯(lián)網(wǎng)與各領(lǐng)域的融合發(fā)展具有廣闊前景和無(wú)限潛力，已成為不可阻擋的時(shí)代潮流，正對(duì)各國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展產(chǎn)生著戰(zhàn)略性和全局性的影響。各國(guó)特別是經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家紛紛鼓勵(lì)信息技術(shù)創(chuàng)新，如美國(guó)在2011年提出《先進(jìn)制造業(yè)伙伴計(jì)劃》及《網(wǎng)絡(luò)空間國(guó)際戰(zhàn)略》，英國(guó)提出《信息經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略2013》，旨在充分發(fā)揮信息技術(shù)領(lǐng)域的領(lǐng)先優(yōu)勢(shì)，加強(qiáng)在新興科技領(lǐng)域的前瞻布局，以謀求搶占制高點(diǎn)、強(qiáng)化新優(yōu)勢(shì)。

2015年7月1日，我國(guó)國(guó)務(wù)院發(fā)布《關(guān)于積極推進(jìn)“互聯(lián)網(wǎng)+”行動(dòng)的指導(dǎo)意見》（以下稱《指導(dǎo)意見》），指出我國(guó)未來(lái)將進(jìn)一步深化互聯(lián)網(wǎng)與經(jīng)濟(jì)社會(huì)各領(lǐng)域的融合發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)將成為公共服務(wù)的重要手段，著力創(chuàng)新政府服務(wù)模式。國(guó)家稅務(wù)總局為落實(shí)《指導(dǎo)意見》，順應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展趨勢(shì)，滿足納稅人和稅收管理不斷增長(zhǎng)的互聯(lián)網(wǎng)應(yīng)用需求，推動(dòng)稅收現(xiàn)代化建設(shè)，結(jié)合稅收工作實(shí)際，制定了《“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”行動(dòng)計(jì)劃》（以下簡(jiǎn)稱《計(jì)劃》）。

（二）“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的內(nèi)涵

1.“互聯(lián)網(wǎng)+”的含義

從專業(yè)角度考察，“互聯(lián)網(wǎng)+”首先是互聯(lián)網(wǎng)思維的進(jìn)一步實(shí)踐成果，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)形態(tài)不斷發(fā)生演變，從而驅(qū)動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)實(shí)體的生命力，為改革、創(chuàng)新、發(fā)展提供廣闊的網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)；同時(shí)也是知識(shí)社會(huì)創(chuàng)新2.0推動(dòng)下的互聯(lián)網(wǎng)形態(tài)演進(jìn)及其催生的經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的新形態(tài)。

《指導(dǎo)意見》指出，“互聯(lián)網(wǎng)+”就是“互聯(lián)網(wǎng)+各個(gè)傳統(tǒng)行業(yè)”，但這并不是簡(jiǎn)單的兩者相加，而是利用信息通信技術(shù)以及互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)，讓互聯(lián)網(wǎng)與傳統(tǒng)行業(yè)進(jìn)行深度融合，創(chuàng)造新的發(fā)展生態(tài)。它代表一種新的社會(huì)形態(tài)，即充分發(fā)揮互聯(lián)網(wǎng)在社會(huì)資源配置中的優(yōu)化和集成作用，將互聯(lián)網(wǎng)的創(chuàng)新成果深度融合于經(jīng)濟(jì)、社會(huì)各領(lǐng)域之中，提升全社會(huì)的創(chuàng)新力和生產(chǎn)力，形成更廣泛的以互聯(lián)網(wǎng)為基礎(chǔ)設(shè)施和實(shí)現(xiàn)工具的經(jīng)濟(jì)發(fā)展新形態(tài)。這是推動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)由消費(fèi)領(lǐng)域向生產(chǎn)領(lǐng)域拓展，加速提升產(chǎn)業(yè)發(fā)展水平，增強(qiáng)各行業(yè)創(chuàng)新能力，構(gòu)筑經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展新優(yōu)勢(shì)和新動(dòng)能的重要舉措。

由此可見，“互聯(lián)網(wǎng)+”既是工具、平臺(tái)，更是一種新的生態(tài)系統(tǒng)和新的思維方式；它具有“開放、協(xié)作、共贏、參與、互動(dòng)”的互聯(lián)網(wǎng)精神，從而能夠緩解信息不對(duì)稱，集成整合資源以實(shí)現(xiàn)資源效率最大化，是人類新的活動(dòng)場(chǎng)所和活動(dòng)方式，同時(shí)也大大促進(jìn)物聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、云計(jì)算和人工智能發(fā)展。

2.“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的基本內(nèi)涵

“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”是把互聯(lián)網(wǎng)的創(chuàng)新成果與稅收工作深度融合，著力打造全天候、全方位、全覆蓋、全流程、全聯(lián)通的智慧稅務(wù)生態(tài)系統(tǒng)。它基于互聯(lián)網(wǎng)生態(tài)圈構(gòu)建稅收管理新模式、拓展稅收服務(wù)新領(lǐng)域、促進(jìn)稅收業(yè)務(wù)新變革，是稅收信息化適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代發(fā)展理應(yīng)包含的新內(nèi)容、呈現(xiàn)的新形態(tài)、達(dá)到的新高度。

從納稅人而言，“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”就是從實(shí)體服務(wù)廳面對(duì)面辦稅轉(zhuǎn)換成足不出戶的網(wǎng)上辦稅、自助辦稅和移動(dòng)辦稅，可以讓納稅人不再受到時(shí)間、地域、場(chǎng)所限制，享受全天候、跨時(shí)空的服務(wù)；所有涉稅事項(xiàng)都可實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上申請(qǐng)、網(wǎng)上流轉(zhuǎn)、網(wǎng)上辦結(jié)，不受物理形態(tài)限制，實(shí)現(xiàn)全流程無(wú)紙化、智能化辦稅。

從稅務(wù)機(jī)關(guān)而言，“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”為稅收管理服務(wù)提供更廣闊的空間，引發(fā)流程再造、組織創(chuàng)新和服務(wù)方式創(chuàng)新，使得傳統(tǒng)服務(wù)模式由地點(diǎn)單一、時(shí)間固定和手段有限轉(zhuǎn)向全方位、全天候、全時(shí)段智能辦稅模式；稅務(wù)機(jī)關(guān)因而能將主要人力資源投入后臺(tái)監(jiān)管，利用網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢(shì)獲取納稅人的涉稅信息和真實(shí)需求，與社會(huì)各界進(jìn)行實(shí)時(shí)溝通交流，從而為全社會(huì)提供精準(zhǔn)的監(jiān)管和服務(wù)。

（三）“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”與稅收治理現(xiàn)代化之間的關(guān)系

根據(jù)現(xiàn)代治理理論，治理主體多元化是一個(gè)發(fā)展趨勢(shì)，政府部門不再是公共管理的唯一主體，它實(shí)際上成為一個(gè)重要參與者，扮演著搭建平臺(tái)、調(diào)解、協(xié)調(diào)、裁決的角色；同時(shí)要激發(fā)其他社會(huì)管理參與者的主觀能動(dòng)性，提高他們的參與度。新公共服務(wù)理論認(rèn)為，公共管理者的重要作用并不是體現(xiàn)在對(duì)社會(huì)的控制和駕馭，而是在于幫助公民表達(dá)和實(shí)現(xiàn)他們的共同利益。

稅收治理現(xiàn)代化，就是將納稅人、涉稅中介和政府相關(guān)部門納入稅收管理的主體范圍，還權(quán)于民、還責(zé)于民，從以往的“管制”轉(zhuǎn)向“服務(wù)”，從以稅收業(yè)務(wù)流程為中心轉(zhuǎn)向以納稅人為中心，實(shí)施依法治稅、依法行政、依法服務(wù)，充分保護(hù)納稅人合法權(quán)益；運(yùn)用（移動(dòng)）互聯(lián)網(wǎng)等現(xiàn)代信息科技，打造線上與線下管理服務(wù)深度融合、稅務(wù)部門專業(yè)化服務(wù)與社會(huì)化服務(wù)有機(jī)結(jié)合的一體化的稅收管理與服務(wù)體系。

“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”不但從技術(shù)和業(yè)務(wù)層面實(shí)現(xiàn)了稅務(wù)政務(wù)信息化，而且從思維和理念上走向現(xiàn)代稅收文明，稅務(wù)部門開始運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)+思維、大數(shù)據(jù)思維和社會(huì)治理思維開展管理和服務(wù)活動(dòng),形成全社會(huì)共同參與的、法制化與信息化為共同支撐的現(xiàn)代稅收治理格局。

二、“互聯(lián)網(wǎng)+”對(duì)稅收的影響

（一）“互聯(lián)網(wǎng)+”挑戰(zhàn)現(xiàn)行的稅收制度

1.“互聯(lián)網(wǎng)+”使傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)跨界創(chuàng)新，并與各產(chǎn)業(yè)深度融合，產(chǎn)業(yè)邊界變得越來(lái)越模糊?，F(xiàn)行稅制的行業(yè)稅制設(shè)計(jì)模式難以適應(yīng)這種新商業(yè)模式。譬如，我國(guó)增值稅按照各個(gè)不同行業(yè)分別設(shè)計(jì)不同稅率，但這導(dǎo)致新一代“互聯(lián)網(wǎng)+”企業(yè)面臨稅率適用上的困難，財(cái)務(wù)上需要人為地做很多業(yè)務(wù)拆分，增加了企業(yè)辦稅成本。

2.“互聯(lián)網(wǎng)+”使全社會(huì)資源配置得到集成和優(yōu)化，涌現(xiàn)出電子商務(wù)、平臺(tái)經(jīng)濟(jì)、分享經(jīng)濟(jì)等新業(yè)態(tài)，而且發(fā)展非常迅速，但是現(xiàn)行稅制針對(duì)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的設(shè)計(jì)模式難以適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，導(dǎo)致“看得見的管不著”，大量稅源游離于稅法之外，稅收流失問(wèn)題突出。

3.“互聯(lián)網(wǎng)+”使大數(shù)據(jù)成為一種新興的戰(zhàn)略資源和生產(chǎn)資料，催生出知識(shí)經(jīng)濟(jì)和數(shù)字經(jīng)濟(jì)，而現(xiàn)行稅制針對(duì)貨物、勞務(wù)的稅制設(shè)計(jì)不能適應(yīng)虛擬經(jīng)濟(jì)、數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。虛擬經(jīng)濟(jì)和數(shù)字經(jīng)濟(jì)交易的私密性隱藏著巨額稅收。

（二）“互聯(lián)網(wǎng)+”顛覆傳統(tǒng)的稅收管理

1.對(duì)管理者思維方式的影響

在互聯(lián)網(wǎng)+時(shí)代，管理者要具有用戶思維、跨界思維、大數(shù)據(jù)思維、迭代思維、社會(huì)化思維和平臺(tái)思維等互聯(lián)網(wǎng)思維方式。在(移動(dòng))互聯(lián)網(wǎng)+、大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等科技不斷發(fā)展的背景下，需要對(duì)市場(chǎng)、用戶、產(chǎn)品、價(jià)值鏈乃至對(duì)整個(gè)發(fā)展生態(tài)進(jìn)行重新審視。大數(shù)據(jù)思維使得管理者要放棄對(duì)因果關(guān)系的渴求，取而代之關(guān)注相關(guān)關(guān)系。這就顛覆了傳統(tǒng)的管理思維。傳統(tǒng)管理流程是“出現(xiàn)問(wèn)題——邏輯分析——找出因果關(guān)系——提出解決方案”的事后“救火”模式，而大數(shù)據(jù)思維下的管理流程則是“搜集數(shù)據(jù)——量化分析——找出相互關(guān)系——提出優(yōu)化方案”的正向思維模式。

2.對(duì)技術(shù)層面的影響

推進(jìn)“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”行動(dòng)計(jì)劃，有利于獲得稅收管理與服務(wù)技術(shù)上的突破和創(chuàng)新。比如：通過(guò)搭建互聯(lián)網(wǎng)電子政務(wù)平臺(tái)，為納稅人提供各種涉稅服務(wù)；解決CA身份認(rèn)證（即電子認(rèn)證服務(wù)）、電子簽名等法律問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程、無(wú)紙化辦稅；開發(fā)應(yīng)用網(wǎng)絡(luò)發(fā)票，實(shí)現(xiàn)發(fā)票自動(dòng)比對(duì)。突破電子發(fā)票的技術(shù)瓶頸，一方面方便網(wǎng)上交易，另一方面也形成大量電子數(shù)據(jù)供稅務(wù)部門分析和使用。面對(duì)涉稅數(shù)據(jù)的爆發(fā)式增長(zhǎng)，稅務(wù)部門正在全力打造涉稅資料云數(shù)據(jù)庫(kù)，實(shí)現(xiàn)涉稅資料“一次采集，終身享用”；打造智能咨詢知識(shí)庫(kù)，開發(fā)應(yīng)用智能辦稅終端、網(wǎng)上自主辦稅軟件系統(tǒng)、自助辦稅體驗(yàn)設(shè)備等，實(shí)現(xiàn)智能提醒、智能導(dǎo)稅、智能辦稅和智能體驗(yàn)功能。另外，亦開始應(yīng)用人工智能技術(shù)，實(shí)現(xiàn)個(gè)性化自助服務(wù)。

在稅收監(jiān)管的技術(shù)手段上，以往傳統(tǒng)的稅收風(fēng)險(xiǎn)分析、納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查方式越來(lái)越難以應(yīng)對(duì)，開始轉(zhuǎn)向利用大數(shù)據(jù)來(lái)輔助稅務(wù)決策和稅收監(jiān)管。譬如，運(yùn)用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)爬蟲技術(shù)自動(dòng)抓取有價(jià)值信息線索。

3.對(duì)管理方式的影響

以往稅收管理是“人盯人”管戶制，每個(gè)稅收管理員管理的納稅人數(shù)量越來(lái)越多，出現(xiàn)“管不了，也管不好”的困境?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+稅務(wù)”改變了業(yè)務(wù)流程和管理方式，根據(jù)納稅人的辦稅需求和風(fēng)險(xiǎn)類別等級(jí)實(shí)施有區(qū)別的管理，從“管人”轉(zhuǎn)變成“管事”，同時(shí)還積極吸納社會(huì)力量協(xié)同管理。無(wú)紙化辦公和電子發(fā)票的應(yīng)用，使得管理者從天天面對(duì)納稅人變成天天面對(duì)數(shù)據(jù)信息，對(duì)納稅人的了解程度從局部走向全面。通過(guò)建立大數(shù)據(jù)庫(kù)、風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)和稅收知識(shí)庫(kù)，知識(shí)管理和智能管理成為稅務(wù)管理的重要方式。

4.對(duì)服務(wù)方式和服務(wù)內(nèi)容的影響

“互聯(lián)網(wǎng)+”為創(chuàng)新納稅服務(wù)方式提供了有利契機(jī)。一方面，廣大納稅人不僅僅滿足于傳統(tǒng)的實(shí)體辦稅方式，對(duì)辦稅服務(wù)渠道的需求偏好也發(fā)生了明顯變化，特別是新生代辦稅群體更加希望通過(guò)移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行互動(dòng)，辦理日常涉稅業(yè)務(wù)；另一方面，移動(dòng)互聯(lián)技術(shù)具有方便、快捷、人性化和高黏性等特點(diǎn)，為納稅服務(wù)方式創(chuàng)新提供了更大空間。手機(jī)APP移動(dòng)互聯(lián)平臺(tái)推動(dòng)納稅服務(wù)工作轉(zhuǎn)型升級(jí)，不斷適應(yīng)和滿足納稅人對(duì)辦稅的時(shí)間自由、空間自由、心靈自由的渴望，達(dá)到極致簡(jiǎn)約的體驗(yàn)。

同時(shí)，大數(shù)據(jù)使得稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確定位納稅人需求并向其提供精準(zhǔn)的個(gè)性化服務(wù)成為可能。稅務(wù)部門利用互聯(lián)網(wǎng)和大數(shù)據(jù)，對(duì)納稅人需求進(jìn)行調(diào)查分析，發(fā)揮涉稅信息和專業(yè)優(yōu)勢(shì)，對(duì)地區(qū)經(jīng)濟(jì)、重點(diǎn)行業(yè)和樣本納稅人活動(dòng)規(guī)律進(jìn)行深度剖析，同時(shí)運(yùn)用“知識(shí)庫(kù)”和人工智能，生產(chǎn)和提供高端服務(wù)產(chǎn)品,提高納稅人的獲得感。

5．對(duì)組織體系的影響

“互聯(lián)網(wǎng)+”深深地影響著稅務(wù)管理的組織體系。首先，使稅務(wù)部門建立起網(wǎng)上辦稅服務(wù)平臺(tái)。以信息化技術(shù)手段為支撐，打造多元化的納稅服務(wù)渠道，逐步形成線上、線下高度融合的一體化納稅服務(wù)模式。其次，“互聯(lián)網(wǎng)+”引發(fā)數(shù)據(jù)“大爆炸”，亟須建立統(tǒng)一的大數(shù)據(jù)共享平臺(tái)，從根本上解決征納雙方信息不對(duì)稱的掣肘。與此同時(shí)需要建立大數(shù)據(jù)分析處理部門，用大數(shù)據(jù)技術(shù)手段應(yīng)對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)、提供稅收服務(wù)。再次，“互聯(lián)網(wǎng)+”精神要求稅務(wù)部門推行“互聯(lián)網(wǎng)+稅收社會(huì)化治理”模式，形成完善的稅收社會(huì)化治理生態(tài)體系。最后，要求稅務(wù)部門改革和創(chuàng)新稅收制度體系，實(shí)施稅務(wù)管理流程再造。這一方面需要構(gòu)建適合互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)的稅收法律體系；另一方面需要按照“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”行動(dòng)計(jì)劃要求，構(gòu)建網(wǎng)上稅務(wù)工作流程。

三、“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”實(shí)踐過(guò)程中面臨的問(wèn)題

（一）信息不對(duì)稱問(wèn)題依然突出，成為制約稅務(wù)工作的瓶頸

主要體現(xiàn)在稅務(wù)部門還沒(méi)有完全獲取納稅人的相關(guān)信息，因而對(duì)納稅人真實(shí)需求的分析挖掘、納稅服務(wù)產(chǎn)品的精準(zhǔn)推送和稅收風(fēng)險(xiǎn)的篩查分析等工作難以有效開展。其原因是多方面的，關(guān)鍵因素有：一是在稅務(wù)部門獲取信息方面缺乏法律支撐。盡管各地方政府相繼出臺(tái)了稅收保障條例之類的地方性法規(guī)，但是政府相關(guān)部門、銀行、涉稅中介等單位在提供數(shù)據(jù)信息過(guò)程中仍然存在積極性不高的問(wèn)題，法律約束力顯然不夠。二是缺乏有效的綜合治稅信息共享平臺(tái)和共享規(guī)范。即便有些地方建立了信息共享平臺(tái)，也只是政府各部門之間有限信息共享且缺乏信息提供的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范；三是涉及納稅人更多的交易信息往往沉淀在互聯(lián)網(wǎng)各大平臺(tái)上，稅務(wù)部門較難獲取，稅務(wù)部門與互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)之間缺乏信息合作交流機(jī)制。因此，稅務(wù)部門掌握的涉稅數(shù)據(jù)基本還是停留在靜態(tài)數(shù)據(jù)和納稅申報(bào)數(shù)據(jù)，缺乏反映納稅人日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的活數(shù)據(jù)。

（二）業(yè)務(wù)流程集成化、扁平化程度不夠高，制約了行政效率

各種業(yè)務(wù)本身都有相應(yīng)的業(yè)務(wù)規(guī)范，如納稅服務(wù)規(guī)范和稅收征管規(guī)范，但是各項(xiàng)業(yè)務(wù)之間的銜接不夠通暢，納稅人多跑馬路和網(wǎng)路的情況時(shí)有發(fā)生。譬如，行政審批事項(xiàng)還存在辦理周期長(zhǎng)、部門之間銜接、協(xié)調(diào)不順暢等問(wèn)題，有些情況下還要求納稅人額外報(bào)送紙質(zhì)資料；網(wǎng)上辦稅流程不夠統(tǒng)一和簡(jiǎn)化，管理層級(jí)較多，因而辦稅業(yè)務(wù)操作還不夠快捷，納稅時(shí)間成本還有壓縮空間。

（三）作為“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”基礎(chǔ)設(shè)施的大數(shù)據(jù)庫(kù)和知識(shí)庫(kù)建設(shè)還沒(méi)有到位

各種數(shù)據(jù)源獲取渠道不暢，第三方數(shù)據(jù)信息雜亂且數(shù)量有限，數(shù)據(jù)庫(kù)中的數(shù)據(jù)存在嚴(yán)重不足，包括納稅服務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)管理、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查、政策效應(yīng)分析和稅收經(jīng)濟(jì)分析等在內(nèi)的各項(xiàng)工作仍處于小數(shù)據(jù)范圍內(nèi)的人工分析狀態(tài)，大數(shù)據(jù)算法和數(shù)據(jù)挖掘等高端技術(shù)應(yīng)用受到限制，各項(xiàng)工作要做到精準(zhǔn)還存在困難。

（四）稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部大數(shù)據(jù)分析應(yīng)用方面的人才資源明顯不足，制約了“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”工作的高質(zhì)量發(fā)展

多年來(lái)，稅務(wù)系統(tǒng)主要招錄財(cái)稅、法律、會(huì)計(jì)和語(yǔ)言文學(xué)專業(yè)方面的大學(xué)生，而面對(duì)大數(shù)據(jù)時(shí)代所需要的專業(yè)人才引進(jìn)較少，如數(shù)理統(tǒng)計(jì)、大數(shù)據(jù)分析挖掘?qū)I(yè)方面的人才十分匱乏，難以滿足實(shí)際工作需要，大數(shù)據(jù)分析應(yīng)用水平不高，稅收征管能力難以適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。

（五）稅收社會(huì)化服務(wù)和社會(huì)化監(jiān)督工作還沒(méi)有完全展開，且缺乏相應(yīng)的制度規(guī)范

“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”行動(dòng)計(jì)劃要求加強(qiáng)與社會(huì)各界的合作，充分利用外部資源要素，最大化發(fā)揮“互聯(lián)網(wǎng)+”的價(jià)值。事實(shí)上，目前稅務(wù)部門對(duì)外部資源要素的利用程度還不夠高，往往局限在納稅服務(wù)大廳前臺(tái)服務(wù)人員和信息中心網(wǎng)絡(luò)維護(hù)專業(yè)技術(shù)人員的外包上，而購(gòu)買社會(huì)中介機(jī)構(gòu)和專業(yè)人才的高端服務(wù)項(xiàng)目方面明顯不足。

同時(shí)，在發(fā)動(dòng)社會(huì)力量對(duì)稅務(wù)部門納稅服務(wù)和執(zhí)法的監(jiān)督方面還很不夠，還沒(méi)有形成和建立一套完整的社會(huì)化監(jiān)督機(jī)制和相應(yīng)的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系；互聯(lián)網(wǎng)+信息公開的程度還不夠，納稅人和社會(huì)的真實(shí)訴求很難反映出來(lái)，影響納稅服務(wù)的針對(duì)性和稅收?qǐng)?zhí)法的公正性。

四、升級(jí)“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的對(duì)策建議

面對(duì)各種挑戰(zhàn)和發(fā)展機(jī)遇以及上述問(wèn)題，應(yīng)盡快打造《“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”行動(dòng)計(jì)劃》升級(jí)版，如果將2015年的版本稱為1.0版本的話，那么下一步需要將之升級(jí)至2.0版本。下面就升級(jí)的策略與路徑提出意見建議。

（一）升級(jí)策略

1.優(yōu)化頂層設(shè)計(jì)，拓展《計(jì)劃》的內(nèi)容?！队?jì)劃》不應(yīng)局限在納稅服務(wù)方面，還要在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理和稅務(wù)稽查方面體現(xiàn)出《計(jì)劃》的戰(zhàn)略意圖。目前，電子發(fā)票已經(jīng)實(shí)現(xiàn)，為大數(shù)據(jù)分析提供了必需的“糧草”，但還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，還需要打造集約化的互聯(lián)網(wǎng)信息共享平臺(tái)，以立法的形式將信息提供方的法定義務(wù)和法律責(zé)任明確下來(lái)。

2.加快大數(shù)據(jù)和人工智能深度應(yīng)用，提升納稅服務(wù)和稅收監(jiān)管的技術(shù)含量和知識(shí)深度。重點(diǎn)開展大數(shù)據(jù)挖掘，并以此構(gòu)建稅收經(jīng)濟(jì)知識(shí)庫(kù)和智能咨詢業(yè)務(wù)知識(shí)庫(kù)，推廣人工智能技術(shù)應(yīng)用。

3.加強(qiáng)稅收社會(huì)化治理，優(yōu)化集成社會(huì)資源，進(jìn)一步提升稅收管理服務(wù)的質(zhì)量。僅僅依靠稅務(wù)系統(tǒng)本身的資源難以實(shí)現(xiàn)稅收現(xiàn)代治理，需要將政府各部門、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)、社團(tuán)組織和納稅人群體所擁有的稅務(wù)資源進(jìn)行整合，充分發(fā)揮社會(huì)力量作用，形成稅收社會(huì)共治格局。

（二）具體措施

1.加快相關(guān)稅收立法，從根本上解決信息不對(duì)稱困境。以《稅收征管法》修訂為契機(jī)，增添大數(shù)據(jù)信息共享內(nèi)容，明確各相關(guān)單位和部門依法提供涉稅信息的法律義務(wù)和法律責(zé)任，并制定相關(guān)配套措施，研究制定大數(shù)據(jù)信息共享管理制度。

2.加快業(yè)務(wù)流程優(yōu)化集成，實(shí)現(xiàn)組織流程扁平化。在“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代，稅收管理的集成化和扁平化已然成為一種趨勢(shì)。在“放管服”“簡(jiǎn)政放權(quán)”、優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境的大背景下，應(yīng)加快稅收業(yè)務(wù)流程再造與重塑，將行政審批和依納稅人申請(qǐng)的全部事項(xiàng)集成到前臺(tái)辦理，削減中間管理環(huán)節(jié)，提高服務(wù)效率。

3.建立稅務(wù)部門與互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)之間信息合作交流機(jī)制，建立健全互聯(lián)網(wǎng)涉稅信息共享體系，制訂各類信息共享工作規(guī)范。國(guó)家稅務(wù)總局可與各大互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)和電子商務(wù)平臺(tái)簽訂涉稅信息合作協(xié)議，確保大數(shù)據(jù)信息獲取渠道暢通，為稅務(wù)部門同步獲取納稅人交易數(shù)據(jù)和社交數(shù)據(jù)提供支持。

4.建立一支強(qiáng)有力的大數(shù)據(jù)管理專業(yè)團(tuán)隊(duì)，充分挖掘大數(shù)據(jù)的應(yīng)用價(jià)值，為稅收決策和經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供智力支持。一是集成整合稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部大數(shù)據(jù)專家人才，組建稅務(wù)大數(shù)據(jù)核心團(tuán)隊(duì)；二是集成整合外部大數(shù)據(jù)專家人才，以項(xiàng)目制和政府采購(gòu)的方式獨(dú)立或協(xié)同稅務(wù)部門開展大數(shù)據(jù)分析挖掘工作。

5.以“互聯(lián)網(wǎng)+”為基礎(chǔ)設(shè)施，全面推進(jìn)稅收社會(huì)化服務(wù)和社會(huì)化監(jiān)督工作。在“互聯(lián)網(wǎng)+眾包互助”、“互聯(lián)網(wǎng)+創(chuàng)意空間”和“互聯(lián)網(wǎng)+應(yīng)用廣場(chǎng)”的基礎(chǔ)上，繼續(xù)拓展稅收社會(huì)化服務(wù)的內(nèi)容，將涉稅中介和稅務(wù)志愿者的服務(wù)項(xiàng)目鏈接到電子稅務(wù)局平臺(tái)，同時(shí)將服務(wù)內(nèi)容從常規(guī)的辦稅服務(wù)拓展到高端的決策服務(wù)。發(fā)動(dòng)社會(huì)力量對(duì)稅務(wù)部門納稅服務(wù)和執(zhí)法進(jìn)行監(jiān)督，建立一套完整的社會(huì)化監(jiān)督機(jī)制和相應(yīng)的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系；加大互聯(lián)網(wǎng)+信息公開的力度，將納稅服務(wù)和稅務(wù)執(zhí)法置于社會(huì)監(jiān)督之下，維護(hù)稅收的社會(huì)公平正義。