孫寧遙，王 蓉

（1.遼寧大學(xué) 經(jīng)濟(jì)學(xué)院，遼寧 沈陽 110036；2.沈陽化工大學(xué) 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院，遼寧 沈陽 110142）

厘金創(chuàng)辦于1853年，是我國近代一大“惡稅”，是為鎮(zhèn)壓太平天國運(yùn)動(dòng)由地方發(fā)起的臨時(shí)性勸商捐稅，起義鎮(zhèn)壓后并未裁撤，反而演變成全國性的常制商業(yè)稅，在晚清財(cái)政中占據(jù)重要地位。民國后，厘金制度并沒有隨著清朝的覆滅而消亡，繼續(xù)被北洋政府延用。由于厘金弊端重重，各屆中央政府對(duì)它進(jìn)行多次裁撤，但終由于復(fù)雜的社會(huì)背景和各利益集團(tuán)力量對(duì)比懸殊而裁厘失敗，直至1931年被南京國民政府最終廢除，歷時(shí)78年。

一、中國近代厘金制度的變遷

咸豐四年,戶部侍郎王茂蔭奏請(qǐng)整頓厘金。咸豐九年，中央命令各省歸并零星厘卡。同治三年太平天國起義失敗，副都御史全慶奏請(qǐng)裁厘，遭到以湖廣總督官文、封疆大吏郭篙熹為首的地方官反對(duì)。清政府考慮到當(dāng)時(shí)財(cái)政困境，厘金予以保留。同治七年，為平息商民之怨中央下令各省免抽雜販厘金,稽核厘局。同治八年的中英修約談判中，英國公使阿禮國提出增加進(jìn)口稅、廢除厘金，最終未談妥。光緒元年，清政府下令裁并厘局,裁減冗員。光緒六年，英國公使威妥瑪再提裁厘加稅，清政府同意接受10%-12.5%的稅率。但最終計(jì)劃未能實(shí)現(xiàn)。光緒二十九年，清政府與美、日達(dá)成“加稅裁厘”的協(xié)議，但與其他國家的談判卻受阻，仍舊失敗。光緒二十九年，江西巡撫柯逢時(shí)提意改收統(tǒng)捐，中央政府采納。但是提議卻遭各地方政府反對(duì)，廣大商戶也是不滿。1909年12月,江蘇商民發(fā)起了全國范圍的請(qǐng)?jiān)高\(yùn)動(dòng),希望通過“裁厘認(rèn)捐”擺脫厘金苛擾。1910年10月，江蘇省諳議局成立,第一屆常會(huì)提出裁撤厘卡,商人自認(rèn)繳捐。面對(duì)商民提出的反抗及認(rèn)捐行為，地方官府千方百計(jì)阻撓此行。1911年6月,蘇屬商會(huì)召開聯(lián)合會(huì),規(guī)劃并領(lǐng)導(dǎo)裁厘認(rèn)捐事宜。而封建官府置商民意愿于不顧,正式在全省推行統(tǒng)捐。一時(shí)間,官商矛盾緊張，市面混亂。隨后商會(huì)妥協(xié)達(dá)成折衷決議:對(duì)統(tǒng)捐不再公開對(duì)抗,只向官府和百姓稱其弊端,爭取輿論同情，一并暗地加速實(shí)行認(rèn)捐。最終，統(tǒng)捐建議僅得到湖北、吉林、奉天、山西、廣西、甘肅、新疆等省的響應(yīng),多數(shù)省份采取抵制或拖延態(tài)度，繼續(xù)征收厘金。戶部因不敢承擔(dān)厘金減少導(dǎo)致稅收驟減的責(zé)任,也不敢堅(jiān)持裁厘改統(tǒng)。武昌起義爆發(fā),商民暫時(shí)放下了“裁厘認(rèn)捐”斗爭,投身于革命戰(zhàn)爭中。就這樣，清末裁厘無果而終[1]。

民國初年，部分地方政府如浙江、福建、江蘇等地，都曾宣布停征厘金、統(tǒng)捐或?qū)⑵涓臑樨浳锒悺?912年5月，中央政府提出改通過稅為營業(yè)稅，為裁厘做準(zhǔn)備，裁厘加稅已列入國務(wù)會(huì)議進(jìn)行廣泛討論。然而馬上卻又密令各省在各國未談妥加稅裁厘條約前仍照舊征收厘金。工商業(yè)界對(duì)此尤為不滿，各省商會(huì)紛紛提出請(qǐng)?jiān)?，要求裁厘?912年召開首屆全國工商會(huì)議，合并提出“實(shí)行免厘加稅”“實(shí)行免厘加輸入稅、奢侈品消費(fèi)稅”“裁厘以救國”等議案。1913年，北洋政府正式提出裁厘加稅具體意見：裁厘加稅的同時(shí)改辦出產(chǎn)及銷場(chǎng)稅。1914年，北洋政府將原有厘金改辦產(chǎn)銷稅。1914年，在工商界的一再呼吁下中華全國商會(huì)聯(lián)合會(huì)成立。會(huì)上提出《加稅裁厘意見書》、痛述厘金制度危害、分析裁厘必要性，擬出裁厘加稅具體步驟。1915年，上?？偵虝?huì)擬出辦法六條，做出承擔(dān)公債的犧牲，提出裁厘加稅抵補(bǔ)辦法。但是被政府拒絕。1919年，北洋政府在凡爾賽和會(huì)上承諾裁厘，決定改厘金為統(tǒng)稅，遭到地方政府抵制。1925年的關(guān)稅特別會(huì)議北洋政府發(fā)表裁厘宣言，承諾于1929年1月1日之前完成裁厘，并擬訂兩期實(shí)行。最終由于各地軍閥把持地方財(cái)政，竭力阻擾而失敗[2]。

1927年，南京國民政府成立。同年6月，財(cái)政部宣布裁厘,對(duì)外要求各國增加關(guān)稅,對(duì)內(nèi)征收出廠稅以緩解財(cái)政困難。先在閩、粵、蘇、浙、桂、皖六省裁厘，通過了《裁撤國內(nèi)通過稅條例》《國定進(jìn)口關(guān)稅暫行條例》和《出廠稅條例》。同年7月，中央政府又公布了《國民政府關(guān)于裁撤厘金并實(shí)施關(guān)稅自主布告》，給出具體裁厘計(jì)劃。同時(shí)宣布外國商品運(yùn)入除征5%關(guān)稅外，普通品征15%,奢侈品分別抽15%、25%、57.5%?！安美濉狈秶幌蘖?，據(jù)統(tǒng)計(jì)，1925年六省關(guān)稅收入為38 988 991元，已超過厘金收入，可以抵補(bǔ)“裁厘”損失,因此根本沒必要收納新稅,但是國民政府“裁厘”出發(fā)點(diǎn)并不是發(fā)展民族工商業(yè),而是為了增加財(cái)政收入、增強(qiáng)中央政府實(shí)力,因此國民政府不顧商民負(fù)擔(dān),堅(jiān)持以出廠稅“抵補(bǔ)”。而且除這六省試行外，全國其他省份仍保留厘金制度。廣大商民對(duì)這次“裁厘”堅(jiān)決抵制，上?？偵虝?huì)要求暫緩裁厘。同時(shí)，此次裁厘也遭到各國洋商的抵制。7月底,上海英美煙公司對(duì)特稅提出抗議,導(dǎo)致大批工人失業(yè)。日本商會(huì)決議對(duì)日政府請(qǐng)?jiān)?。迫于國?nèi)外形勢(shì)的壓力，1927年8月南京國民政府宣布暫緩“裁厘”。1928年6月北伐結(jié)束，全國即將統(tǒng)一，在全國各界的強(qiáng)烈要求下，國民政府再次提出裁厘計(jì)劃，7月15日全國裁厘委員會(huì)召開，經(jīng)過商界與政府的多次商議,討價(jià)還價(jià),最后商界同意以特種消費(fèi)稅作為裁厘抵補(bǔ)，會(huì)議一并通過了《裁撤國內(nèi)通過稅,改辦特種消費(fèi)稅施行大綱》,決定于11月底完成裁厘。此次裁厘的阻力主要來自地方政府和工商業(yè)資產(chǎn)階級(jí)。由于厘金從一開始就是由各省自行籌款，許多地方官靠厘金收入供養(yǎng)，大量的官吏營私舞弊，中飽私囊，一旦裁厘等于剝奪了他們的主要財(cái)源。因此,地方政權(quán)百般阻撓。此外，“裁厘”后舉辦新稅又涉及資產(chǎn)階級(jí)利益，因此遭到資產(chǎn)階級(jí)商人們的強(qiáng)烈反對(duì)。公布以后輿論大嘩，全國各商團(tuán)紛紛發(fā)起請(qǐng)?jiān)?、表示抗議。聲稱“誓死力爭，不達(dá)目的不止”,福州各商幫為反對(duì)新稅罷工停止貨運(yùn)，隨著國民黨內(nèi)部矛盾日益尖銳,反蔣戰(zhàn)爭相繼爆發(fā)，裁厘改稅計(jì)劃就這樣再次落空。1929年2月11日,全國商會(huì)聯(lián)合會(huì)一致通過組織請(qǐng)?jiān)笀F(tuán)并通告全國工商界各團(tuán)體一律拒絕繳納特種消費(fèi)稅的決議。1929年11月7日，全國商會(huì)聯(lián)合會(huì)代表各地商會(huì)上書國民政府，要求裁撤厘金，廢除苛捐雜稅，實(shí)行工商救國。要求政府明令宣布1930年6月底前“全國一律裁厘，消費(fèi)稅一并裁撤”。1930年中原大戰(zhàn)結(jié)束,南京政權(quán)以武力降服了國民黨內(nèi)的其他反對(duì)派,使長期以來軍閥混戰(zhàn)的局面基本上得到平息,這才為厘金的裁撤提供了客觀條件。1930年11月，南京國民政府決定在1931年1月1日起，在全國范圍內(nèi)裁撤厘金。1930年12月宋子文主持會(huì)議，宣布裁厘，在宣布實(shí)施“裁厘”的同時(shí)在全國“裁厘”后實(shí)行新的統(tǒng)稅制度。統(tǒng)稅屬于國家稅,地方不得截收,因此減少了地方貪污中飽的機(jī)會(huì)。統(tǒng)稅貨物規(guī)定的品種又是人民消費(fèi)較大的貨品,因此消除了厘金“貨無巨細(xì),遇卡抽厘”的弊病。1931年的這次裁厘也并非是一帆風(fēng)順。由于地方政府得不到彌補(bǔ)裁厘的收入,因此對(duì)這次裁厘采取了抵制態(tài)度,各地方政府表面擁護(hù)，又往往以各種借口要求延期，東北三省1931年1月1日均未實(shí)現(xiàn)裁厘，汕頭潮海關(guān)在宣布裁厘以后，停征者只有三處，其他仍繼續(xù)征稅；甘肅省雖然名義上宣布裁厘，但因?yàn)樵谌齻€(gè)月內(nèi)沒有得到中央的?？钛a(bǔ)貼，又開征了“裁厘抵補(bǔ)稅”；湖南省在宣布裁厘后仍于貨物產(chǎn)地或銷場(chǎng)抽捐抵補(bǔ)等。不過盡管各地裁厘進(jìn)度不一，但據(jù)1931各省財(cái)政特派員的調(diào)查和統(tǒng)計(jì)，到1931年年底，從前由各省厘稅機(jī)關(guān)征收的厘金以及類似厘金的正雜捐稅還是基本上得以裁撤。至此，歷經(jīng)近八十年的厘金終于壽終正寢[3]。

二、制度變遷與利益集團(tuán)

清末民初是中國歷史上的一個(gè)特殊時(shí)段，這一時(shí)期中國社會(huì)變化巨大，各種經(jīng)濟(jì)制度、政治制度均發(fā)生了不同程度的質(zhì)變。發(fā)生在這一特殊歷史關(guān)鍵期的裁厘運(yùn)動(dòng)便是近代史上一次重要變革，它既是中央政府主導(dǎo)下的強(qiáng)制性的制度變遷，同時(shí)又是各利益集團(tuán)博弈推動(dòng)的誘制性制度變遷，是強(qiáng)制性和誘制性相結(jié)合的復(fù)雜制度變遷[4]。制度變遷是制度的變化或更替的過程，是一種制度被另一種效益更高的制度所替代的過程，或是一種較低制度被修正、取代，更高效益制度產(chǎn)生的過程。其實(shí)質(zhì)是權(quán)利的重新界定或利益的再分配。制度變遷經(jīng)常導(dǎo)致財(cái)富和權(quán)力在不同群體之間重新分配。

隨著新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)派的興起，利益集團(tuán)已成為研究制度變遷的一個(gè)重要單元。新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)理論代表人物道格拉斯·諾斯等人在研究經(jīng)濟(jì)史中特別研究了制度變遷過程中利益集團(tuán)之間的博弈及其對(duì)制度變遷的影響。新制度學(xué)派認(rèn)為制度變遷的發(fā)生取決于多種因素：相對(duì)價(jià)格變化、制度變遷主體變化、制度變遷成本和預(yù)期收益的比較等。其中制度變遷相關(guān)主體之間的關(guān)系或利益格局的變化是制度變遷的重要原因。在制度變遷的過程中利益集團(tuán)發(fā)揮重要作用。由于利益誘導(dǎo)性的存在，在制度變遷過程中，各利益集團(tuán)往往為獲取制度創(chuàng)新所帶來的潛在收益而竭力爭奪、對(duì)制度變遷采取一定措施。在爭奪中強(qiáng)有力的利益集團(tuán)可通過其權(quán)力或地位，促進(jìn)那些有利于本集團(tuán)收入再分配的新制度的建立，盡管這種變遷將損害經(jīng)濟(jì)增長?；蛘哒f，如果一個(gè)社會(huì)中某些利益集團(tuán)具有明顯強(qiáng)權(quán)的地位，那么他們將會(huì)憑借其特殊權(quán)力剝奪社會(huì)中其他人的利益。從這一角度來說，社會(huì)中的強(qiáng)勢(shì)利益集團(tuán)能夠影響甚至決定制度演進(jìn)方向[5]。正如諾斯所言，一種制度形成以后，往往會(huì)形成這一制度的既得利益集團(tuán)，現(xiàn)存制度將保障他們?cè)谠撋鐣?huì)中擁有某種特權(quán)，因而他們對(duì)現(xiàn)存制度具有強(qiáng)烈的依賴，力求鞏固現(xiàn)有制度，阻攔其他利益集團(tuán)去選擇新的路徑，哪怕新的體制對(duì)社會(huì)全體更有效率。因此，這一既得利益集團(tuán)與現(xiàn)存制度是共存共榮的，在各利益集團(tuán)的博弈中處于主導(dǎo)地位，他只會(huì)加強(qiáng)、鞏固現(xiàn)有制度，促使制度變遷按其原有方向、保持其慣性地持續(xù)下去。因此，包括產(chǎn)權(quán)在內(nèi)的各種制度安排不僅取決于效率，還取決于不同利益集團(tuán)的規(guī)模、其所處的社會(huì)地位及他們與統(tǒng)治者的關(guān)系。此外，各個(gè)利益集團(tuán)的力量對(duì)比及博弈影響并決定著制度變遷的方向和性質(zhì)。制度變遷本質(zhì)是社會(huì)中各利益集團(tuán)相互博弈的結(jié)果。在制度變遷過程中，如果利益受損者得不到相應(yīng)補(bǔ)償，他們將反對(duì)這一變遷，于是成為制度變遷的阻力。制度變遷的支持者因既得利益或潛在利益的存在，會(huì)與反對(duì)者進(jìn)行不斷博弈。制度演進(jìn)方向與一個(gè)社會(huì)中利益集團(tuán)之間的博弈過程及結(jié)果相關(guān)。

三、厘金制度變遷中的利益集團(tuán)分析

對(duì)于厘金制度變遷的研究，過去均是從歷史學(xué)角度，側(cè)重于史料的收集和分析，研究缺少經(jīng)濟(jì)學(xué)理論支撐。本文嘗試運(yùn)用制度經(jīng)濟(jì)學(xué)利益集團(tuán)理論分析中國近代史上厘金裁撤過程中利益集團(tuán)的博弈推動(dòng)厘金裁撤的過程?？v觀中國近代的厘金制度變遷，厘清歷史脈絡(luò)會(huì)發(fā)現(xiàn)在整個(gè)變遷中始終貫穿著兩股力量，三個(gè)利益集團(tuán)。兩股力量分別是支持裁厘的力量及反對(duì)裁厘的力量。三個(gè)利益集團(tuán)分別是中央政府利益集團(tuán)、地方政府利益集團(tuán)及商人利益集團(tuán)。其中，地方政府利益集團(tuán)是厘金制度的既得利益者，從清末厘金產(chǎn)生至民國時(shí)期裁撤成功，始終是裁厘的反對(duì)者；以中國資產(chǎn)階級(jí)為主要力量的商人利益集團(tuán)，是進(jìn)步階級(jí)的代表，由厘金制度產(chǎn)生之時(shí)起便飽受其害，因此是堅(jiān)決反對(duì)厘金制度的，是裁厘的支持者；而中央政府利益集團(tuán)是裁厘運(yùn)動(dòng)的主要推動(dòng)方，也是裁厘的主持者，盡管不同歷史時(shí)期中央政府對(duì)裁厘的態(tài)度根據(jù)不同時(shí)期國際、國內(nèi)形勢(shì)，特別是央地關(guān)系的復(fù)雜變化而不斷變化，但總體來說，中央政府利益集團(tuán)是支持裁厘的。這三個(gè)利益集團(tuán)對(duì)于裁厘的出發(fā)點(diǎn)各自不同，在不同的歷史時(shí)期力量強(qiáng)弱對(duì)比不同，在改革中通過各種博弈謀求自身利益和集團(tuán)利益的最大化，推動(dòng)厘金制度的變遷及裁厘改革的歷史發(fā)展進(jìn)程。

（一）中央政府利益集團(tuán)

清王朝開始于17世紀(jì)初，發(fā)跡于中國東北并逐漸強(qiáng)大。整個(gè)清王朝的統(tǒng)治經(jīng)歷了最高峰和最低谷，既有康熙、雍正、乾隆等時(shí)期的空前繁盛，也有19世紀(jì)后難以緩解的災(zāi)難。晚清時(shí)期，政治官僚腐化、貪污受賄；軍事軍備廢弛腐化，軍力衰敗不堪一擊；賦稅沉重，百姓生活極端困苦，兩極分化嚴(yán)重。晚清時(shí)期中央政府腐敗無能，加之多年的閉關(guān)鎖國孤芳自憐，嚴(yán)重阻礙了社會(huì)的發(fā)展。然而就在這時(shí)，西方資本主義崛起，經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，軍事實(shí)力日益強(qiáng)大，為了擴(kuò)大市場(chǎng)開始對(duì)外擴(kuò)張、爭奪殖民地。1840年鴉片戰(zhàn)爭，中國進(jìn)入了半封建半殖民地社會(huì)，中英《南京條約》的簽訂使中國喪失了大量主權(quán)，戰(zhàn)爭的失敗、割地、賠款更是令不再強(qiáng)盛的王朝變得羸弱不堪，使清王朝尊嚴(yán)受辱。隨著各國對(duì)中國的原料掠奪和商品輸出，中國自然經(jīng)濟(jì)加速瓦解,人民生活極端困苦。巨額的賠款使得搜刮民脂加劇，本不富裕的民眾生活雪上加霜，底層百姓受生活所迫進(jìn)行反抗，國內(nèi)矛盾激化，起義戰(zhàn)爭連綿不斷，加速了清政府的滅亡[6]。1911年辛亥革命后地方各省分權(quán),各自為政,中央無法號(hào)令地方。隨后，袁世凱竊取政權(quán),以武力實(shí)現(xiàn)了中國的暫時(shí)統(tǒng)一，除個(gè)別省份外,其他各省均納入了中央政府及其附庸的統(tǒng)治之下。隨后，中央集權(quán)被袁世凱推向頂峰。這一時(shí)期，中央政府利益集團(tuán)力量明顯強(qiáng)大。袁世凱死后全國被軍閥勢(shì)力瓜分,整個(gè)國家分崩離析割據(jù)動(dòng)蕩極度混亂民不聊生，中央政權(quán)迅速衰敗,喪失領(lǐng)導(dǎo)地位，中國進(jìn)入北洋軍閥混戰(zhàn)、輪流執(zhí)政時(shí)期，中央政府力量明顯不敵地方政府。隨著以蔣介石為中心的力量逐漸形成，1928年東北易幟，南京國民政府在形式上統(tǒng)一全國。隨后進(jìn)入“以黨訓(xùn)政”時(shí)期,中央建立了高度集權(quán)的統(tǒng)治。在此階段，中央政府力量再次壓倒地方。為了加強(qiáng)中央集權(quán),中央政府采取一系列措施，統(tǒng)一全軍削去地方軍權(quán),在這一過程中，觸及地方政府利益，受到抵制,從而引發(fā)了蔣桂戰(zhàn)爭、蔣馮戰(zhàn)爭、蔣唐戰(zhàn)爭等。中原大戰(zhàn)的勝利使中央政府力量再次強(qiáng)大，隨著抗戰(zhàn)爆發(fā)，因戰(zhàn)爭的特殊環(huán)境要求,國家權(quán)力更加集中統(tǒng)一,也為國民黨削弱地方力量提供了客觀條件。

（二）地方政府利益集團(tuán)

清朝時(shí)期中央對(duì)地方政權(quán)的控制主要通過督撫制度，即地方集權(quán)于督撫，中央再通過對(duì)督撫的任免及管理從而集權(quán)力于中央。鴉片戰(zhàn)爭后，西方國家的入侵，清王朝政治權(quán)威急速衰落，中央集權(quán)逐步瓦解，對(duì)地方的控制開始松動(dòng)。加之太平軍、捻軍等地方民眾起義層出不窮，在多重夾擊、四面楚歌下，清政府只能寄希望于自救、轉(zhuǎn)向地方尋求支援。為此，中央政府不得不放權(quán)給地方，地方權(quán)力日益擴(kuò)大并有不可控制之勢(shì)[7]。地方權(quán)力增長主要表現(xiàn)在財(cái)權(quán)擴(kuò)大和軍權(quán)獨(dú)立兩方面。地方權(quán)限趨于獨(dú)立且不斷擴(kuò)大，已超出中央控制之外，地方督撫以自籌軍餉為名不斷擴(kuò)大籌款渠道，自主加派賦稅，截留國稅、分割國家財(cái)政等，特別是厘金制度的出現(xiàn)。此外，由于中央軍缺乏訓(xùn)練、軍事腐敗，喪失戰(zhàn)斗力。經(jīng)過平定白蓮教的教訓(xùn)后，清政府開始命地方督撫募兵選將，訓(xùn)軍團(tuán)練，以湘軍為首的地方實(shí)力迅速增強(qiáng)。清末，地方權(quán)力擴(kuò)張、擁兵自重導(dǎo)致割據(jù)態(tài)勢(shì)愈演愈烈，各地方勢(shì)力加速壯大最終導(dǎo)致中央與地方關(guān)系鏈條徹底斷裂。武昌起義后沒過多久中央政權(quán)又被袁世凱奪取。在北洋政府統(tǒng)治時(shí)期，表面上看，大權(quán)集中于袁世凱一人手中，但實(shí)際又暗潮洶涌。特別是1916年袁世凱病逝，北洋軍閥分裂出以馮國璋為首的直系和以段祺瑞為首的皖系，皖系把持北洋政府大權(quán)并煽動(dòng)十余省“獨(dú)立”，這一時(shí)期地方權(quán)力擴(kuò)張到極致。張勛復(fù)辟失敗后，段祺瑞為進(jìn)一步擴(kuò)大自身實(shí)力，發(fā)動(dòng)內(nèi)戰(zhàn)壓制直系，激起公憤。隨后直皖戰(zhàn)爭直奉聯(lián)合擊敗皖系，開始了直奉的爭權(quán)斗爭，經(jīng)過幾次戰(zhàn)爭，1925年，奉系張作霖控制北京政權(quán)。1927年，張學(xué)良東北易幟結(jié)束軍閥混戰(zhàn)。期間，各地方政府因爭權(quán)奪利擴(kuò)張地盤不斷混戰(zhàn)?？梢哉f，整個(gè)北洋后期，中華民國支離破碎，地方各自為政，地方權(quán)力達(dá)到頂峰。南京國民政府建立后，表面上各地方勢(shì)力服從于國民政府，但實(shí)則軍閥殘余勢(shì)力暗流洶涌，直至中原大戰(zhàn)后，基本上形成統(tǒng)一中國的局勢(shì)。

（三）商人利益集團(tuán)

鴉片戰(zhàn)爭前資本主義萌芽已在中國出現(xiàn)，但尚未成為社會(huì)獨(dú)立群體。一是由于“重農(nóng)抑商”政策對(duì)商人的歧視和壓抑，二是由于海禁的實(shí)行嚴(yán)重制約了對(duì)外貿(mào)易。鴉片戰(zhàn)爭打開了中國大門，外商的介入刺激了中國傳統(tǒng)商業(yè)的發(fā)展，加之19世紀(jì)六七十年代洋務(wù)運(yùn)動(dòng)的激勵(lì)，中國資產(chǎn)階級(jí)迅速成長，商人群體日益壯大。甲午戰(zhàn)爭慘敗，洋務(wù)運(yùn)動(dòng)宣告破產(chǎn)，為解決財(cái)政危機(jī)、支付巨額賠款，清政府被迫進(jìn)行改革，放寬民商限制，在新政推動(dòng)下，經(jīng)商環(huán)境大為改善，大量愛國資本家投資于工商業(yè)，如張謇創(chuàng)辦的大生紗廠、周舜卿創(chuàng)辦裕昌絲廠、簡照南的南洋兄弟煙草公司等。1903年，清政府設(shè)立了商部并設(shè)各省分署,鼓勵(lì)商人加入商會(huì)，頒布《獎(jiǎng)勵(lì)公司章程》《公司注冊(cè)試辦章程》等一系列鼓勵(lì)投資的工商業(yè)律令。這些新政促使形成了相對(duì)寬松、有利于發(fā)展工商業(yè)的環(huán)境，形成了中國近代以民族資本為主體的新式工商業(yè)的首次快速增長時(shí)期[8]。19世紀(jì)末,隨著資本主義工商業(yè)的發(fā)展，商人群體力量不斷壯大，開始有了共同的利益和政治要求。其中某些已具備資產(chǎn)階級(jí)特征的商人,對(duì)內(nèi)反對(duì)政府的無能,逐漸發(fā)展成專制政權(quán)的異己力量,對(duì)外組織商民抵制洋貨,反抗外國商業(yè)資本,已成為發(fā)展民族資本主義工商業(yè)的重要力量，于辛亥革命時(shí)以獨(dú)立的階級(jí)登上歷史舞臺(tái)。辛亥革命后，商人階級(jí)的社會(huì)地位得到明顯提高，民族資本也開始躋身北京政府內(nèi)閣和地方政權(quán)，一些商人如陳其美、張謇、周學(xué)熙等人參與了北京政府內(nèi)閣，利用權(quán)力制定、頒布了一些有利于發(fā)展資本主義工商業(yè)的政策法令，在一定程度上推動(dòng)了民族工商業(yè)發(fā)展。據(jù)統(tǒng)計(jì)，1912年至1916年，北京政府頒布的商業(yè)實(shí)業(yè)條例、章程、法規(guī)等達(dá)八十多項(xiàng)。加之正逢一戰(zhàn)時(shí)期，帝國主義列強(qiáng)暫時(shí)放松對(duì)中國的經(jīng)濟(jì)侵略，為中國資本主義發(fā)展提供了有利的外部條件。據(jù)統(tǒng)計(jì)，在1914年至1919年短短六年間，民族資本興辦的實(shí)業(yè)數(shù)量猛增，新創(chuàng)立企業(yè)379家，年均建廠63家，一批實(shí)力雄厚的企業(yè)集團(tuán)已頗具規(guī)模。但是，由于實(shí)力相差懸殊，加之軍閥混戰(zhàn)和濫發(fā)公債對(duì)市場(chǎng)的破壞，年幼的資本主義發(fā)展緩慢。特別是1920年后的直皖戰(zhàn)爭、直奉戰(zhàn)爭，戰(zhàn)火所到之處民不聊生，社會(huì)購買力大大降低，民族工商業(yè)一度出現(xiàn)停滯。直至南京國民政府建立后，資本主義工商業(yè)才再次迎來春天。

此外，談及中國近代商業(yè)，還有一個(gè)群體對(duì)中國商業(yè)影響頗大，便是與“華商”相對(duì)應(yīng)的，以帝國主義為后盾的洋商團(tuán)體。特別是在中國近代厘金裁撤過程中，關(guān)稅與厘金糾纏始終，因此洋商的歷史地位也應(yīng)予以交待，不可忽略。鴉片戰(zhàn)爭后西方列強(qiáng)迫使清政府簽訂了大量不平等條約,中國被迫走上了對(duì)外開放的道路，列強(qiáng)國開始在中國開辦工商企業(yè)?！把笊獭币粤袕?qiáng)國為依靠，利用軍事、政治等手段開放中國市場(chǎng)在中國大行其道，憑借超低關(guān)稅、免稅等優(yōu)惠政策和特權(quán)，將其商品在中國大批傾銷，由于其物美價(jià)廉，對(duì)本土商業(yè)產(chǎn)生多重影響。據(jù)統(tǒng)計(jì)，1872年各國在中國的洋行343家和外商人數(shù)3 673人，1882年又增到440家、4 894人，1892年更增到579家、9 945人。大量洋貨入侵，對(duì)中國商品形成強(qiáng)勢(shì)擠壓。特別是甲午戰(zhàn)爭后，帝國主義通過直接投資，控制中國經(jīng)濟(jì)命脈，中國半殖民地經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步加深。盡管洋商的大肆掠奪給中國商人帶來無盡的災(zāi)難，但不可置否的是晚清后的中國商人，與洋商又有著密不可分的聯(lián)系，特別是在厘金制度產(chǎn)生后?？梢哉f，厘金的出現(xiàn)，某種程度上又拉近了華商與洋商的關(guān)系。厘卡頻繁，對(duì)商民層層盤剝、勒索刁難，影響國內(nèi)商品流通，對(duì)于洋商的傾銷和斂財(cái)也起到一定阻礙作用。盡管子口稅可免厘，但是洋貨物由華商承接或散包分運(yùn)后還是難免收厘，而且子口稅單也不能免除對(duì)商品的稽查，洋商仍屢受刁難。此外，由于華商與洋商勾結(jié)，非法購得子口稅單逃避厘金，引得厘金收入劇減，于是各地方政府加強(qiáng)對(duì)洋商的稽查，經(jīng)常導(dǎo)致貨物積壓，嚴(yán)重影響商品流通。因此，洋商對(duì)厘金制度，也是同廣大華商一樣，持堅(jiān)決反對(duì)的態(tài)度。

四、各利益集團(tuán)在裁厘中的地位及態(tài)度

（一）中央政府利益集團(tuán)與裁厘

在厘金制度變遷中，中央政府這一利益集團(tuán)在博弈中占居著重要地位，雖然這一利益集團(tuán)對(duì)于裁厘的態(tài)度隨著不同時(shí)期的發(fā)展、國家政局的變化，始終處于不斷的變化中，但是總的大方向始終是裁厘運(yùn)動(dòng)的主力軍，是強(qiáng)制性制度變遷的主持者，又是誘制性制度變遷中，商人利益集團(tuán)的主要依靠者和其反對(duì)力量地方政府的重要抗衡者，因此，無論是從強(qiáng)制性制度變遷，還是誘制性制度變遷的角度來看，中央政府利益集團(tuán)對(duì)厘金制度變遷起著重要的決定性作用。回顧厘金制度變遷的歷史脈絡(luò)可見：清末，厘金由地方發(fā)起后迅速擴(kuò)展至全國，盡管清政府?dāng)?shù)次嘗試裁厘，但由于厘金收入一直是中央政府用來維系體制運(yùn)營、軍事開支、對(duì)外抵御列強(qiáng)入侵壓迫、對(duì)內(nèi)鎮(zhèn)壓百姓造反、起義的主要經(jīng)濟(jì)來源。在裁厘后的抵補(bǔ)未解決前，清政府對(duì)裁厘的態(tài)度是支持裁厘，但不夠堅(jiān)定。在政治相對(duì)穩(wěn)定，商民對(duì)裁厘呼聲高漲時(shí)明顯支持并發(fā)起裁厘，在起義戰(zhàn)爭不斷、內(nèi)憂外患時(shí)，清政府的裁厘則主要集中在整頓的表面功課上，態(tài)度松軟。辛亥革命后，北洋政府為將權(quán)力從地方政府手中收回，在商人利益集團(tuán)的強(qiáng)烈要求下，中央政府發(fā)起裁厘運(yùn)動(dòng)。但是，由于北洋政府對(duì)裁厘的出發(fā)點(diǎn)是為了把持、收攏政府的權(quán)利、削弱地方政府的勢(shì)力，而并不是出于發(fā)展工商業(yè)，因此，在尚未解決裁厘后稅費(fèi)抵補(bǔ)的前提下，北洋政府裁厘的決心也是不夠堅(jiān)定的，最終因其自身力不足以與地方勢(shì)力抗衡、其裁厘支持方合伙人的商人利益集團(tuán)力量不足，導(dǎo)致裁厘失敗。南京國民政府成立后，對(duì)裁厘也始終持支持的態(tài)度。吸取了清末、北洋時(shí)期的教訓(xùn)，收緊地方權(quán)力，避免地方軍事擴(kuò)張，此時(shí)期南京國民政府的裁厘比清政府、北洋政府的態(tài)度都要堅(jiān)決，特別是中原大戰(zhàn)后，在地方政府利益集團(tuán)力量大勢(shì)削弱、政權(quán)穩(wěn)定、其支持伙伴的商人利益集團(tuán)勢(shì)力強(qiáng)大的基礎(chǔ)上進(jìn)行了全面徹底的裁厘，最終取得成功。

（二）地方政府利益集團(tuán)與裁厘

自從厘金制度產(chǎn)生之后，由于厘金的收繳由地方政府負(fù)責(zé)，其征收既沒有可尋的法律依據(jù)，又未形成固定的章程，各地方私設(shè)厘卡、收厘混亂、明收暗搶、貪污苛扣現(xiàn)象嚴(yán)重。因此，地方政府這一利益集團(tuán)一直是厘金制度的最大受益者。歷史中，每當(dāng)商民反抗、中央政府發(fā)起裁厘行動(dòng)時(shí)，地方政府均持反對(duì)態(tài)度，甚至憑借其強(qiáng)大的地方勢(shì)力，公然與中央對(duì)抗，拒絕裁厘。北洋政府時(shí)期，厘金收入仍是各地方政府賴以維系的主要財(cái)政來源，因此，同清末類似，每當(dāng)中央政府試圖收回地方財(cái)權(quán)，順應(yīng)民意、裁撤厘金時(shí)，均會(huì)遭到地方政府的反抗，這種對(duì)抗在北洋后期達(dá)到頂峰，這主要是由于袁世凱去世后，混亂的央地關(guān)系和四分五裂的權(quán)力分割導(dǎo)致。南京國民政府成立后，蔣介石進(jìn)行了一系列權(quán)力收回措施，但是前期，仍由于裁厘后抵補(bǔ)問題不清而遭到地方政府的拒絕。中原大戰(zhàn)后，國民政府統(tǒng)一全國，建立了高度集權(quán)的統(tǒng)治，地方政府實(shí)力大大削弱，再不足以與中央政府抗衡，因此，地方政府無力反抗強(qiáng)有力的中央政府，更不可逆民之所向，加之南京政府的最后一次裁厘承諾對(duì)地方政府予以彌補(bǔ)，終得地方政府妥協(xié)，裁厘成功。

（三）商人利益集團(tuán)與裁厘

厘金制度因具有征收對(duì)象廣泛、厘卡頻繁、苛扣勒索嚴(yán)重等特點(diǎn)，自產(chǎn)生以來，商人利益集團(tuán)便飽受其盤剝，是該“惡稅”的最大受害者。因此，從晚清厘金試行起始，商民便反抗不斷，以試圖擺脫厘金的困擾，對(duì)裁厘始終持支持的態(tài)度，但終因力量薄弱，尚不足以產(chǎn)生強(qiáng)大的力量與政府抗衡。民國初期，隨著一系列政策的推出，資本主義工商業(yè)有了一定的發(fā)展，商人利益集團(tuán)不斷壯大，商會(huì)組織更加完善，裁厘請(qǐng)?jiān)富顒?dòng)更加頻繁。但是，在封建軍閥的軍事統(tǒng)治下，以及戰(zhàn)火不斷、分崩離析、政權(quán)更替頻繁、內(nèi)憂外患的形勢(shì)下，資本主義工商業(yè)始終是命途多舛。南京國民政府建立后，得到商人利益集團(tuán)的大力支持，作為回報(bào)，國民政府也推出了很多發(fā)展商業(yè)的經(jīng)濟(jì)政策，因此，在政策的推動(dòng)下，資本主義工商業(yè)進(jìn)一步得到發(fā)展。這一時(shí)期，南京國民政府先后發(fā)起了三次裁厘運(yùn)動(dòng)。在頭兩次裁厘中，由于裁厘后的抵補(bǔ)問題觸及到商人利益集團(tuán)的利益，因此沒有得到商人利益集團(tuán)的支持。中原大戰(zhàn)后的第三次裁厘，其抵補(bǔ)稅項(xiàng)統(tǒng)稅較前兩次出廠稅及特種消費(fèi)稅明顯優(yōu)越，納稅范圍明顯縮小，真正達(dá)到一稅之后行銷全國的一次性征稅，保護(hù)了商人利益集團(tuán)的利益，因此，此次裁厘受到商人利益集團(tuán)的強(qiáng)烈支持，最終裁厘成功。

五、結(jié)語

制度變遷的過程中，利益集團(tuán)的博弈推動(dòng)著制度的不斷發(fā)展及新舊更替，正如中國歷史上厘金制度的裁撤過程。厘金制度一經(jīng)產(chǎn)生，便產(chǎn)生地方政府這一既得利益集團(tuán)，正如諾斯所言，這一既得利益集團(tuán)由于是厘金的直接受益者，因此，他們對(duì)現(xiàn)存路徑（厘金制度）有著強(qiáng)烈的依賴，他們恐懼厘金制度的動(dòng)搖，一但厘金被中央政府撤裁，這一既得利益集團(tuán)將喪失這一制度帶給他們的優(yōu)越的利益——由貪污中飽、苛扣勒索得到的大量財(cái)富以及厘金征收過程中的特權(quán)。為此，他們會(huì)千方百計(jì)地鞏固為他們謀利的現(xiàn)有制度，阻礙任何其他團(tuán)體、利益集團(tuán)以任何形式所選擇的新路徑，因此無論是晚清還是民國，無論歷屆中央政府由誰主政，所發(fā)起的裁厘運(yùn)動(dòng)均會(huì)受到地方政府這一既得利益集團(tuán)的反抗，哪怕新的體制效率更高。因此，與制度相關(guān)的這一既得利益集團(tuán)在制度的變遷中具有保持制度、使其維系下去的利益驅(qū)使力，而且往往，這一與制度相關(guān)的既得利益集團(tuán)也剛好在當(dāng)時(shí)的社會(huì)關(guān)系中居于強(qiáng)勢(shì)地位，他們與現(xiàn)存制度共存共榮，因而在各利益集團(tuán)的博弈中常常占上風(fēng)，這樣更加方便他們利用權(quán)力促使制度變遷維持原有慣性，繼續(xù)按原有方向發(fā)展下去。中國近代的裁厘過程中，貫穿著中央政府與地方政府的矛盾關(guān)系，地方政府與商民的矛盾、商民和中央政府的依賴與壓迫、華商與列強(qiáng)支持下的洋商的依存和共同目標(biāo)、中央政府與各列強(qiáng)國之間的矛盾等。可謂各個(gè)利益集團(tuán)的爭奪錯(cuò)綜復(fù)雜，牽一發(fā)而動(dòng)全身，厘金的裁撤既是經(jīng)濟(jì)問題，又是政治問題。

通過運(yùn)用新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)的利益集團(tuán)理論分析中國歷史上的裁厘過程，可以得出，裁厘中有三個(gè)利益集團(tuán)，兩股力量貫穿始終。兩股力量分別是支持裁厘的力量和反對(duì)裁厘的力量。三個(gè)利益集團(tuán)分別是中央政府利益集團(tuán)、地方政府利益集團(tuán)、商人利益集團(tuán)（包括外商）。三個(gè)利益集團(tuán)中，商人利益集團(tuán)是裁厘的忠實(shí)支持者，而地方政府利益集團(tuán)是當(dāng)時(shí)制度的既得利益者，他們極力反對(duì)裁厘。中央政府利益集團(tuán)比較特殊，他們既是裁厘的主導(dǎo)者，每個(gè)不同歷史時(shí)期的裁厘運(yùn)動(dòng)均由其開始發(fā)起，但同時(shí)也是厘金制度的既得利益者，因而在政權(quán)不穩(wěn)定、財(cái)政緊張的情況下，他們的裁厘意愿卻又是動(dòng)搖的。中國歷史上厘金制度的變遷，正是在這三個(gè)利益集團(tuán)、兩股力量的博弈之下不斷演進(jìn)的。其制度變遷的主要方向是依各利益集團(tuán)在不同時(shí)期力量強(qiáng)弱對(duì)比決定的：清末和北洋時(shí)期資產(chǎn)階級(jí)剛剛開始發(fā)展，而這兩個(gè)時(shí)期，中央政權(quán)分散、地方勢(shì)力占強(qiáng)，地方政府利益集團(tuán)力量遠(yuǎn)勝于商人利益集團(tuán)。同時(shí)，時(shí)而支持裁厘、時(shí)而妥協(xié)保留的中央政府利益集團(tuán)裁厘態(tài)度終未堅(jiān)定，難以與商人形成合力，最終導(dǎo)致裁厘失敗。而南京國民政府時(shí)期，商人利益集團(tuán)力量強(qiáng)大，地方政府力量逐漸減弱，中央政府因統(tǒng)一政權(quán)而力量強(qiáng)大，此時(shí)博弈主導(dǎo)權(quán)已由地方政府變成商人和中央政府，由于頭兩次裁厘后抵補(bǔ)的稅種對(duì)商人利益集團(tuán)仍舊是沉重的負(fù)擔(dān)，因而遭到力量已經(jīng)強(qiáng)大的商人集團(tuán)的反對(duì)，裁厘均以失敗告終。而1930年的第三次裁厘，由于中原大戰(zhàn)后地方勢(shì)力劇減已無法再與中央抗衡，商人利益集團(tuán)強(qiáng)大且不再反對(duì)以統(tǒng)稅作為裁厘抵補(bǔ)，中央政府在中原大戰(zhàn)后統(tǒng)一全國實(shí)力無可抵擋，迫切需要順從民意、收攏地方權(quán)力、控制全國財(cái)權(quán)，因而裁厘態(tài)度堅(jiān)決，最終在三方力量對(duì)比、博弈下最終裁厘成功。

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