◎楊洪波

在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)面臨著激烈的競(jìng)爭(zhēng)，在這種情況下，企業(yè)為了確保自身的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的有效管理，保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量和有效性，則需要加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，并將企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)發(fā)展的各個(gè)環(huán)節(jié)，進(jìn)一步提高企業(yè)自身的競(jìng)爭(zhēng)力。文中從企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的意義入手，分析了企業(yè)付地內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，并進(jìn)一步對(duì)完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的策略進(jìn)行了具體的闡述。

在當(dāng)前激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)為了能夠促進(jìn)自身的快速發(fā)展，不斷對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制進(jìn)行完善，并將其作為企業(yè)的一項(xiàng)重要工作內(nèi)容，以此來(lái)提保證企業(yè)財(cái)務(wù)安全，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的有效運(yùn)轉(zhuǎn)，進(jìn)一步提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，為企業(yè)的健康、有序發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

一、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的內(nèi)涵及意義

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制作為企業(yè)管理工作的重要內(nèi)容，是企業(yè)為了保證財(cái)務(wù)安全及提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量而采取的一系列控制措施。企業(yè)通過(guò)加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)財(cái)產(chǎn)的有效管理，避免出現(xiàn)危害企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全的行為，全面提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的科學(xué)化和合理化水平，為企業(yè)發(fā)展提供重要的經(jīng)濟(jì)支持。正確的企業(yè)會(huì)計(jì)仙部控制還能夠使企業(yè)財(cái)務(wù)明細(xì)更具清晰性，人員實(shí)現(xiàn)明確分工，使企業(yè)各部門能夠明確自身的職責(zé)，并為企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)及經(jīng)營(yíng)收益目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)不斷努力。企業(yè)通過(guò)完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，還能夠提高會(huì)計(jì)信息的可靠性，為企業(yè)的發(fā)展和決策提供準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息支持，進(jìn)一步提高企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率。而且在準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息下，企業(yè)決策更具科學(xué)性，可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金的科學(xué)合理使用，為企業(yè)發(fā)展提供精確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。另外，國(guó)家還能夠根據(jù)企業(yè)提供的準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的宏觀調(diào)控，進(jìn)一步促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的健康、有序發(fā)展。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)內(nèi)部控制體系不完善

當(dāng)前大部分企業(yè)在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度和實(shí)施上沒有達(dá)到共識(shí)，因此導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制基礎(chǔ)薄弱，而且在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，對(duì)于內(nèi)部控制體系也沒有及時(shí)更新和完善，無(wú)法充分的發(fā)揮出企業(yè)內(nèi)部控制的重要作用。這與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制缺乏重視具有直接的關(guān)系。另外，在企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制實(shí)施過(guò)程中，產(chǎn)吩會(huì)計(jì)人員工作過(guò)于僵化，實(shí)際工作的實(shí)施并沒有充分的考慮企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)內(nèi)部控制無(wú)法與企業(yè)的實(shí)際情況相適應(yīng)，更無(wú)法適應(yīng)瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)環(huán)境。

（二）內(nèi)部控制制度落實(shí)不到位

部分企業(yè)雖然制定了具體的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，但存在人少事多的情況，內(nèi)部控制度沒有得到有效執(zhí)行。在實(shí)際工作中，財(cái)務(wù)人員沒有實(shí)施崗位分離，這就導(dǎo)致資金使用會(huì)失去控制。而且在實(shí)際工作中，對(duì)于現(xiàn)金管理也較為松散，存在違規(guī)問(wèn)題，甚至部分財(cái)務(wù)人員不經(jīng)審批，直接挪用企業(yè)存款。企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)鍵崗位輪換制度流于形式，這必然會(huì)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的有正常開展帶來(lái)較大的影響。

（三）內(nèi)部控制監(jiān)督力度不夠

企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，受制于多方面因素的影響，存在會(huì)計(jì)人員調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表隱瞞企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的情況，部分會(huì)計(jì)人員還會(huì)故意對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行隱瞞和篡改，部分情況下還會(huì)為了達(dá)到業(yè)績(jī)要求編制虛假會(huì)計(jì)信息的情況，這對(duì)于財(cái)務(wù)信息使用者的決策帶來(lái)了嚴(yán)重影響。這些問(wèn)題的產(chǎn)生主要是因?yàn)閮?nèi)部控制監(jiān)督不到位。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的落實(shí)離不開有效的監(jiān)督，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門承擔(dān)著監(jiān)督的職責(zé)，但由于其缺乏獨(dú)立性，因此在針對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)和財(cái)務(wù)狀況監(jiān)督過(guò)程中受到多種制約，因此無(wú)法達(dá)到較好的監(jiān)督效果。

三、完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的策略

（一）加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)

一個(gè)企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制做得好，可以有效地預(yù)防許多危害企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全的行為，提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，使企業(yè)更加健康地發(fā)展。企業(yè)負(fù)責(zé)人作為一個(gè)企業(yè)的核心，應(yīng)該擔(dān)任起促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的責(zé)任，增加對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重視，建立起符合本企業(yè)實(shí)際情況的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的制度以及相應(yīng)的職能機(jī)構(gòu)；優(yōu)化企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)，完善會(huì)計(jì)考評(píng)制度，使會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度能夠正常實(shí)施；同時(shí)也要加強(qiáng)員工內(nèi)部控制意識(shí)，在企業(yè)內(nèi)部形成一個(gè)良好的環(huán)境，促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的全面貫徹與實(shí)施。

（二）完善企業(yè)內(nèi)部控制體系

首先，管理層要充分認(rèn)識(shí)到企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性，通過(guò)宣傳等方式提高管理層對(duì)內(nèi)部控制的關(guān)注和重視程度，強(qiáng)化其在建立健全并有效實(shí)施內(nèi)部控制中所負(fù)有的責(zé)任，使企業(yè)擁有良好的內(nèi)部控制環(huán)境。其次，企業(yè)應(yīng)善于發(fā)現(xiàn)內(nèi)控活動(dòng)中存在的問(wèn)題，結(jié)合實(shí)際情況對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行優(yōu)化和完善。例如，不相容職務(wù)相互分離和完善的授權(quán)審批控制，可以減少人為造假舞弊情況的發(fā)生，有利于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的健康發(fā)展。建立完善的獎(jiǎng)懲制度，定期對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行考評(píng)，使會(huì)計(jì)人員能夠認(rèn)真對(duì)待各項(xiàng)工作，保證內(nèi)控活動(dòng)的質(zhì)量。最后，企業(yè)應(yīng)對(duì)市場(chǎng)環(huán)境的變化有敏銳的感知，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況和自身需要，積極促進(jìn)內(nèi)部控制體系的更新和完善，保證企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效運(yùn)行。

（三）建立完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)

在當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度完善過(guò)程中，為了確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，需要建立完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，強(qiáng)化企業(yè)各個(gè)部門之間的聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)信息資源的內(nèi)部共享。同時(shí)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的設(shè)立，可以為會(huì)計(jì)人員和審計(jì)人員開展工作提供必要的信息支持，有效的降低了內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)過(guò)程中，需要依托于企業(yè)整體的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，基于互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)建立信息數(shù)據(jù)庫(kù)，以此來(lái)保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的安全。

（四）建立職權(quán)分離制度

在企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作中，通過(guò)建立健全職權(quán)分離制度，針對(duì)于不同崗位人員建立相互牽制機(jī)制，可以有效的避免徇私舞弊行為的發(fā)生。而且通過(guò)職權(quán)分離制度的有效實(shí)現(xiàn)，企業(yè)還能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作中存在的問(wèn)題，強(qiáng)化人員之間的相互監(jiān)督，進(jìn)一步提高企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的整體質(zhì)量和水平。

（五）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督

在企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作中，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督也是一個(gè)重要環(huán)節(jié)，具有一定系統(tǒng)性，主要由管理審計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)兩部分工作組成，為了保證兩部分工作互不干預(yù)，有自身的獨(dú)立性，并有效實(shí)施審計(jì)權(quán)利，兩部分工作應(yīng)歸董事會(huì)管理，并不包含在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和會(huì)計(jì)部門系統(tǒng)中，審計(jì)部門相當(dāng)于企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督組織，通過(guò)科學(xué)化的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督來(lái)維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。因此企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的完善，需要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門職能，做好會(huì)計(jì)監(jiān)督工作，全面提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。

四、結(jié)束語(yǔ)

當(dāng)前企業(yè)處于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)為了能夠更好的發(fā)展，需要重視自身管理水平的提高。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制作為企業(yè)管理工作的重要內(nèi)容，在當(dāng)前企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，需要充分的發(fā)揮會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息的有效利用，使其企業(yè)發(fā)展決策提供重要信息依據(jù)。同時(shí)還要重視企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的完善，全面提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和財(cái)務(wù)管理水平，積極促進(jìn)企業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展。