文| 溫獻(xiàn)波

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義

所謂審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)即是指審計(jì)人員在審計(jì)工作中作出了錯(cuò)誤的決策，沒(méi)有及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)問(wèn)題，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)蒙受了巨大的經(jīng)濟(jì)損失。由此可見(jiàn)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要是由審計(jì)人員引起的，而影響審計(jì)質(zhì)量的因素比較多樣化，這就意味著在審計(jì)工作中必然會(huì)遇到風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法完全消除，只能采取一定的措施進(jìn)行防范和控制，這恰恰是審計(jì)機(jī)關(guān)需要給予高度重視的問(wèn)題。只有將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率降到最低，才能保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的最大化，審計(jì)機(jī)關(guān)才會(huì)樹(shù)立良好的社會(huì)形象，從而真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)和審計(jì)機(jī)關(guān)的雙贏。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制的對(duì)策

1.創(chuàng)造良好的外部社會(huì)環(huán)境。在審計(jì)工作中，舞弊現(xiàn)象往往是由于受到社會(huì)環(huán)境的影響，企業(yè)和審計(jì)人員在巨額利益的驅(qū)使下會(huì)鋌而走險(xiǎn)，企業(yè)會(huì)偽造會(huì)計(jì)信息，審計(jì)人員會(huì)發(fā)表不適當(dāng)?shù)难哉?，造成審?jì)結(jié)果缺乏合理性。伴隨著新會(huì)計(jì)法的實(shí)施，審計(jì)的外部社會(huì)環(huán)境得到了極大地改善，尤其是會(huì)計(jì)法中明確要求企業(yè)的管理者需要承擔(dān)會(huì)計(jì)主體責(zé)任，他們必須要保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，否則將會(huì)受到法律的制裁。這一條例的提出大幅度減少了企業(yè)會(huì)計(jì)信息造假的現(xiàn)象，減輕了審計(jì)人員的工作量，審計(jì)效率和審計(jì)質(zhì)量也得到了進(jìn)一步的保證。

2.運(yùn)用科學(xué)的審計(jì)方法。審計(jì)方法在選擇的過(guò)程中，必須依據(jù)審計(jì)對(duì)象與審計(jì)目標(biāo)以及被審計(jì)單位的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，從而選擇科學(xué)合理的審計(jì)方法，并指派滿足審計(jì)條件的審計(jì)人員參與其中。現(xiàn)階段，企業(yè)經(jīng)營(yíng)形式多樣，單一的審計(jì)方法已經(jīng)無(wú)法滿足現(xiàn)代審計(jì)要求，例如對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)采用審閱法、核對(duì)法等，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審計(jì)時(shí)采用經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析、數(shù)學(xué)分析等。目前，很多企業(yè)采用了先進(jìn)的以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)模式，以戰(zhàn)略觀和系統(tǒng)觀思想指導(dǎo)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和整個(gè)審計(jì)流程，這樣不僅能夠提高審計(jì)工作效率與質(zhì)量，同時(shí)還能夠有效控制和規(guī)避審計(jì)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)。

3.建立健全相關(guān)的法律法規(guī)。一是加強(qiáng)法律法規(guī)建設(shè)力度，對(duì)舞弊行為給予嚴(yán)厲的處罰，消除企業(yè)的僥幸心理，為審計(jì)工作的開(kāi)展創(chuàng)造良好的環(huán)境。二是以法律法規(guī)為依托，建立健全審計(jì)制度，審計(jì)部門(mén)應(yīng)規(guī)范審計(jì)流程，深入分析和研究審計(jì)過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，并做好防范對(duì)策，提高審計(jì)質(zhì)量。

4.加強(qiáng)科學(xué)技術(shù)手段的應(yīng)用。比如科學(xué)技術(shù)水平的應(yīng)用，給建筑行業(yè)帶來(lái)了許多便利，伴隨著科學(xué)技術(shù)水平的提高，建筑行業(yè)也有了不錯(cuò)的發(fā)展，而如何利用科學(xué)技術(shù)手段，讓施工單位的管理水平得到提高，從而提高管理質(zhì)量，也讓員工們提高質(zhì)量管理意識(shí)，這些都是施工單位質(zhì)量在進(jìn)行管理工作時(shí)，試圖采用科學(xué)技術(shù)手段來(lái)做的工作環(huán)節(jié)。在此過(guò)程中，建筑工程質(zhì)量管理人員必須會(huì)基礎(chǔ)的計(jì)算機(jī)操作，一些電腦系統(tǒng)應(yīng)用，管理人員也必須會(huì)操作，同時(shí)，高素質(zhì)的管理人員還必須具備好的管理能力，有意識(shí)地提高自己的技術(shù)水平，想辦法落實(shí)質(zhì)量管理工作，在建筑工程中，更是創(chuàng)新地加入了科學(xué)技術(shù)手段和自動(dòng)化智能化技術(shù)手段，讓質(zhì)量管理系統(tǒng)得到了應(yīng)用與推廣，通過(guò)科學(xué)技術(shù)，建筑質(zhì)量管理工作不再局限于紙上，而且網(wǎng)絡(luò)化，更能及時(shí)地讓質(zhì)量管理人員及時(shí)發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題，能夠更及時(shí)地采取有效的措施，提高質(zhì)量管理工作效率。

5.提升審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，確保審計(jì)工作的獨(dú)立性。企業(yè)要想降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)可行的方法就是提升審計(jì)人員的綜合素質(zhì)以及業(yè)務(wù)水平。第一，企業(yè)應(yīng)該建立招聘機(jī)制，并嚴(yán)格根據(jù)該機(jī)制對(duì)審計(jì)人才進(jìn)行選拔，對(duì)候選人進(jìn)行相應(yīng)的考核，考核通過(guò)之后才予以留用。第二，企業(yè)應(yīng)該建立培訓(xùn)機(jī)制。企業(yè)要充分發(fā)揮審計(jì)人才在審計(jì)工作中的作用，可以對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)的、系統(tǒng)的培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容主要包括審計(jì)理論知識(shí)、審計(jì)實(shí)踐技能以及審計(jì)職業(yè)道德等三大模塊，這樣不僅可以提升審計(jì)人員的綜合素質(zhì)及業(yè)務(wù)水平，也可以增強(qiáng)他們的道德觀念以及責(zé)任意識(shí)。第三，企業(yè)應(yīng)該建立考評(píng)機(jī)制。在對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)之后，企業(yè)應(yīng)該對(duì)其進(jìn)行相應(yīng)的考核，進(jìn)而全面了解審計(jì)人員的素質(zhì)及能力。第四，企業(yè)應(yīng)該建立獎(jiǎng)懲機(jī)制。企業(yè)可以根據(jù)考評(píng)結(jié)果對(duì)優(yōu)秀的審計(jì)人員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于一些能力及素質(zhì)較低的員工進(jìn)行相應(yīng)的懲罰，并對(duì)其留用察看，如果長(zhǎng)時(shí)間還沒(méi)有發(fā)生轉(zhuǎn)變，企業(yè)也可以對(duì)這些員工進(jìn)行調(diào)離或者辭退，從而強(qiáng)化審計(jì)人員對(duì)審計(jì)知識(shí)、技能等的學(xué)習(xí)；第五，為了確保審計(jì)工作的權(quán)威性以及獨(dú)立性，企業(yè)也可以結(jié)合組織層次來(lái)建立審計(jì)機(jī)構(gòu)，為企業(yè)中的各個(gè)組織建立審計(jì)機(jī)構(gòu)，并且由該機(jī)構(gòu)對(duì)相關(guān)部門(mén)進(jìn)行統(tǒng)一指導(dǎo)，這樣不僅可以增強(qiáng)下屬審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威性及獨(dú)立性，還可以提高企業(yè)審計(jì)工作的效率。

結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)由于受到內(nèi)部環(huán)境、市場(chǎng)環(huán)境等影響，使其在發(fā)展過(guò)程中面臨著很多風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就是其中比較常見(jiàn)的一種。審計(jì)工作是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要組成部分，對(duì)企業(yè)發(fā)展具有重要意義。在新時(shí)期背景下，如何對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制是各個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策者都需要認(rèn)真思考的問(wèn)題。所以對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策者以及審計(jì)人員而言，嚴(yán)格依據(jù)施工規(guī)章制度以及施工方案組織施工，確保建筑工程施工質(zhì)量能夠達(dá)到工程設(shè)計(jì)施工要求，提升施工質(zhì)量，促進(jìn)建筑行業(yè)可持續(xù)發(fā)展。