鄭繼波

摘 要：中央審計工作委員會第一次會議的召開標志著審計監(jiān)督工作邁向全面覆蓋新時代。當前審計機關的體制、模式、人員和技術手段等還不能適應審計全覆蓋的要求，如何轉變審計模式、融合審計資源，依托信息化、數據化等技術探索審計全覆蓋工作路徑，是擺在審計人員面前的一個重大課題。

關鍵詞：創(chuàng)新；整合；數據技術；審計；全覆蓋

在中央審計工作委員會第一次會議上，習近平總書記強調要拓展審計監(jiān)督的廣度和深度，消除監(jiān)督肓區(qū)。國務院明確要求審計機關對公共資金、國有資產、國有資源和領導干部履行經濟責任情況實行審計全覆蓋，這對審計機關提出了更高的要求，對審計機關如何在新時代發(fā)揮好職能履行好職責增強監(jiān)督質效是非常嚴峻的考驗。

一、打破科室界限，合理配置資源，實現管理扁平化

在現有人員和編制條件下成立審計項目管理委員會，下設項目審計組，項目審計組下再設相應小組；審計項目管理委員會由局長任主任、副局長任副主任；設項目審計組由局長任組長、副局長任副組長，指定1名副組長協(xié)助組長進行審計項目管理，其他副組長分管不同的小組；小組組長由協(xié)助組長管理的副組長根據審計項目指定，項目結束后小組長職務自行解除；項目審計組成員無科室之分，協(xié)助組長管理的副組長對本組處于空閑狀態(tài)人員有直接安排權，無需與其他領導協(xié)調，對于處于工作狀態(tài)的人員也可統(tǒng)籌調整進行安排。項目審計組下設：

審計流程小組：根據審計項目情況一般安排3至4人（2個年齡大的加2個年輕的，解決年齡大人員長期外出或特殊情況無法外出的問題），主要職責：審計通知、報告、決定、移送文書的流程處理，審計檔案的裝訂；必要時參與其他組的相關工作。

數據分析小組：根據審計項目情況一般安排4至6人（1個年齡大業(yè)務精善于交流的加2至4個熟悉計算機技術、懂業(yè)務的加1個年輕的、熟悉計算機技術善于學習的，“老中青”結合），主要職責：財務、業(yè)務數據采集、轉換、分析，疑點甄別、分解發(fā)放，模型開發(fā)、維護、推廣運用；必要時參與其他組的相關工作。

核實取證小組：根據審計項目情況一般安排8至12人（至少2人一起開展工作盡量以老帶親，以熟帶生），主要職責：疑點的核實、反饋、取證、審計底稿編制（分工范圍內被審計單位審計報告征求意見稿至業(yè)務審定會結束的流程涉及的工作，此后將相關資料交流程組，要有交接手續(xù)）；必要時參與其他組的相關工作。

質量控制小組：根據審計項目情況一般安排1至2人，負責審計過程中流程檢查、質量檢查、咨詢服務等；根據組長副組長安排參與其他組的相關工作。

協(xié)調服務小組：根據審計項目情況一般安排1至2人（由綜合人員擔任），主要職責與被審計單位進行溝通協(xié)調，在審計組內部進行溝通協(xié)調。

成果應用小組：根據審計項目情況一般安排1至2人（由綜合人員擔任），主要職責：負責審計項目成果的分類匯總、整理提煉、專題報告、要情要目及綜合性審計意見等撰寫上報。

二、組內每年輪崗，組間逐步輪動，培養(yǎng)人才控風險

每年在項目審計組內進行輪崗，每個小組三分之一的人員輪崗到其他小組，3年后組內輪完一遍，副局長也可輪流到不同的項目審計組擔任副組長。這樣既遵守了輪崗的相關規(guī)定，又培養(yǎng)了綜合型立體型人才，還加強了領導和職工對不同崗位工作的熟悉有利相互理解和配合。

三、部門預算執(zhí)行，經濟責任審計，共享互動全覆蓋

1.探索預算執(zhí)行審計全覆蓋。比如：上半年除了參與署定項目、省定項目、固定資產投資審計的人員外，全部參與本級預算執(zhí)行及部門預算全覆蓋審計組，審計組長由局長擔任、副組長由副局長擔任，再適當設主審。在定期報送數據的基礎上，實行集中分析、分散核實，統(tǒng)一定性、處理，統(tǒng)一審理，統(tǒng)一出具審計報告審計決定。一方面滿足審計全覆蓋要求，解決人員少任務重要求高的矛盾，另一方面解決業(yè)務與財務難以融合、審計項目質量良莠不齊、審計發(fā)現同類問題定性、處理不統(tǒng)一等矛盾和問題。

2.探索經濟責任審計全覆蓋。一是利用部門預算全覆蓋的成果，經濟責任審計一般審計三年，如果部門預算全覆蓋成為常態(tài)，那么經責審計時，關于被審計對象預算執(zhí)行情況部分，對于部門預算已經覆蓋過的年度，可以成果共享，將更多的力量放到問題整改、未審計年度情況及責任劃分上；如果被審計對象任職期間部門預算已經都覆蓋過了，那么也可以將重點力量放在預算執(zhí)行以外的內容，部門預算執(zhí)行成果共享，再關注下問題整改情況和責任劃分。二是同類經責審計項目全覆蓋。比如，縣級黨政領導的經責審計，可以開展所屬部門集中分析形式實現全覆蓋，如果縣級審計機關已經開展了部門預算全覆蓋即可以共享成果。

四、上級統(tǒng)一項目，市縣重點項目，上下聯(lián)動一體化

1.在審計署、省審計廳和市級統(tǒng)一組織的項目中探索。審計署、省審計廳和市級統(tǒng)一組織項目也可以參照上述模式，先將電子數據進行集中分析，再由市局派出人員帶領縣級機關進行核實取證，最后用同一標準定性、處理，審理，出具審計報告審計決定。具體由市級將本級和五縣區(qū)的數據集中，抽調五縣區(qū)骨干力量進行集中分析，整理甄別疑點后進行抽查驗證，然后派出市縣組合人員進行核實取證，最后用同一標準定性、處理，審理，出具審計報告審計決定。

2.整合全市審計資源，上下聯(lián)動開展全覆蓋。一是待上述模式取得初步成功后，可開展全市范圍內的審計資源整合和利用，真正實現“一家人”、“一盤棋”，形成業(yè)務與管理相互支持、各放異彩的生動局面。二是通過網絡技術，在保障安全的前提下，可將審計項目任務分配到縣級審計機關相關人員，完成分析任務后再集中利用和推廣，一方面實現人才的集中優(yōu)勢、最大化使用和審計分析成果規(guī)?；瘧?，另一方面節(jié)約成本，實現人性化管理。具體由市級將所需數據集中，按分配的任務授權五縣區(qū)骨干力量進行分析，到規(guī)定時間將分析結果進行匯總，然后進行整理甄別疑點并開展抽查驗證，然后派出市縣組合人員進行核實取證，最后用同一標準定性、處理，審理，出具審計報告審計決定。

總之，審計全覆蓋是一項全新的工作，必須牢固樹立科技強審思想，創(chuàng)新審計模式，整合審計資源，不斷探索，認真實踐，才能推進審計全覆蓋工作持續(xù)發(fā)展。