周軍

中國(guó)共產(chǎn)黨19大報(bào)告就提出了對(duì)嚴(yán)防經(jīng)濟(jì)以及財(cái)務(wù)等領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)作出了科學(xué)、縝密部署。由于集團(tuán)企業(yè)具有規(guī)?；?、跨區(qū)域化等方面的特點(diǎn)，應(yīng)該深刻地理解與掌握黨的十九大報(bào)告中關(guān)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及稅收等方面的管控精神，特別是應(yīng)該在深入理解以及弄清集團(tuán)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)所包含的種類以及管理模式等方面下功夫，這樣能夠更好地對(duì)集團(tuán)企業(yè)稅收分成迸行管理。本文首先對(duì)集團(tuán)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題"行分析，然后提出了具體的管理對(duì)策，旨在為提高集團(tuán)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理水平與質(zhì)量提供切實(shí)可行的依據(jù)寫參考。

集團(tuán)企業(yè) 稅收風(fēng)險(xiǎn)

管理模式 問題 對(duì)策

引言

風(fēng)險(xiǎn)管理作為集團(tuán)企業(yè)的一種常規(guī)眭的管理活動(dòng)，最初這個(gè)概念是于上個(gè)世紀(jì)五十年代美國(guó)通用公司提出來的。起初是從美國(guó)通用公司的一場(chǎng)嚴(yán)重的火災(zāi)，然后美國(guó)三里島的核電爆炸事故、前蘇聯(lián)的切爾諾貝利核電站出現(xiàn)核泄露等重大事故，從而使得企業(yè)集團(tuán)的決策層開始意識(shí)到強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理的重要意義。但是，隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展，集團(tuán)企業(yè)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的可能性也變得越來越大。當(dāng)前，風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)發(fā)展成為現(xiàn)代企業(yè)管理的一個(gè)十分重要的內(nèi)容與環(huán)節(jié)，越來越多的集團(tuán)企業(yè)開始重視風(fēng)險(xiǎn)管理工作，這是由于風(fēng)險(xiǎn)管理能夠促進(jìn)集團(tuán)企業(yè)能夠有效地規(guī)避各類發(fā)展、經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)，從而促使集團(tuán)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益水平地顯著提升。本文以稅收為研究對(duì)象，在充分分析當(dāng)前集團(tuán)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理之中存在的問題的基礎(chǔ)上，提出了具體的管理對(duì)策。

集團(tuán)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題分析

雖然目前，很多集團(tuán)企業(yè)決策層均高度重視與關(guān)注稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，并試圖在整個(gè)集團(tuán)開展稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，提高全體員工的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。然而，在實(shí)際管理過程當(dāng)中，仍然存在著很多方面的問題。究竟包括哪些方面的問題呢？

（1）集團(tuán)企業(yè)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性的認(rèn)識(shí)尚需深化

在集團(tuán)企業(yè)實(shí)際的開展稅收過程當(dāng)中，尚有較大一部分的稅務(wù)管理人員對(duì)集團(tuán)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理方面的意識(shí)水平偏低，受到傳統(tǒng)的“一刀切”的治稅觀念的影響較為深刻，其管理思維模糊，且不能與時(shí)俱進(jìn)。不管是否存在實(shí)際稅收風(fēng)險(xiǎn)，均視為存在風(fēng)險(xiǎn)，不管遵從風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別方面，在開展稅收風(fēng)險(xiǎn)管理方面均采用統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，不能根據(jù)實(shí)際情況開展稅收管理工作，那么就會(huì)使得征納雙方之間的溝通以及信任不足；征管力量一般偏重于稅收風(fēng)險(xiǎn)方面的無差異化管理，管理針對(duì)性不強(qiáng)，不但無法有效地促使納稅遵從以及降低稅收風(fēng)險(xiǎn)等，反而導(dǎo)致了征納成本處于很高的水平，納稅人的滿意度也較低，征納之間的關(guān)系變得十分緊張，征管資源遭到了極大的浪費(fèi)，征管質(zhì)量也處于較低水平。

（2）機(jī)構(gòu)與崗位職責(zé)設(shè)置不科學(xué)合理

由于受到現(xiàn)有機(jī)構(gòu)設(shè)置以及征管模式、人力資源等方面的影響因素，在實(shí)際工作過程當(dāng)中，仍然還存在著集團(tuán)企業(yè)管理與其他管理機(jī)構(gòu)之間以及集團(tuán)企業(yè)管理內(nèi)設(shè)部門之間管理職責(zé)與崗位管理職責(zé)之間存在很多方面的交叉與重疊之處，并未按照集團(tuán)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的基本原則以及理念，對(duì)相關(guān)崗位與機(jī)構(gòu)進(jìn)行科學(xué)、規(guī)范化的設(shè)置，集團(tuán)企業(yè)管理機(jī)構(gòu)與其他管理機(jī)構(gòu)之間，從而構(gòu)建相互之間的協(xié)調(diào)配合機(jī)制。

（3）稅收風(fēng)險(xiǎn)管理人員的素質(zhì)水平普遍不高

對(duì)于很多集團(tuán)企業(yè)而言，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理人員的素質(zhì)均普遍不高。具體表現(xiàn)在如下兩個(gè)方面：一是，由于絕大多數(shù)集團(tuán)企業(yè)規(guī)模較大、業(yè)務(wù)較多，專業(yè)化以及信息化程度均處于較高水平，對(duì)管理人員的素質(zhì)水平要求也比較高。然而，當(dāng)前很多集團(tuán)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作人員素質(zhì)水平不高，在稅收相關(guān)法律法規(guī)、實(shí)務(wù)操作、信息技術(shù)以及外語等方面的知識(shí)水平較低，某些稅務(wù)管理工作人員很難適應(yīng)當(dāng)前集團(tuán)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的基本要求。二是，未構(gòu)建稅收管理人員管理機(jī)制，將優(yōu)秀的稅收管理人才優(yōu)先配置于業(yè)務(wù)性較強(qiáng)以及風(fēng)險(xiǎn)性較高的集團(tuán)企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)征管資源進(jìn)行優(yōu)化地配置以及激勵(lì)，導(dǎo)致集團(tuán)企業(yè)稅收管理人員的積極性不足，管理人員的素質(zhì)水平較低。

當(dāng)前時(shí)期下集團(tuán)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的具體對(duì)策

針對(duì)當(dāng)前時(shí)期下集團(tuán)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理過程當(dāng)中存在的突出性問題，現(xiàn)提出如下幾個(gè)方面的具體對(duì)策：

（1）信息機(jī)制共享化

正是由于集團(tuán)企業(yè)具有規(guī)模化以及跨區(qū)域化等方面的特點(diǎn)，對(duì)稅務(wù)部門的管理產(chǎn)生了極大的難處。具體而言，主要表現(xiàn)在如下幾個(gè)方面的內(nèi)容：一是，從外部數(shù)據(jù)來說，第三方數(shù)據(jù)的獲取并無有效的信息共享機(jī)制來作為根本性的支撐，與國(guó)稅、工商、銀行以及統(tǒng)計(jì)等部門的信息無法實(shí)現(xiàn)很好地共享，那么這就使得集團(tuán)企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理受到較大的阻力。二是，就內(nèi)部數(shù)據(jù)來說，集團(tuán)企業(yè)涉稅事項(xiàng)處于不斷地改變過程當(dāng)中，由于系統(tǒng)具有兼容性等方面的問題，涉及的征管、稽查等方面的信息也無法得到有效地共享。

（2）工作人員專業(yè)化

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理人員專業(yè)化主要指的是從集團(tuán)企業(yè)層面推進(jìn)全員稅收風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)水平地提升，具體包括如下幾個(gè)方面的內(nèi)容：在集團(tuán)總部應(yīng)該引進(jìn)一些學(xué)歷水平高、專業(yè)素質(zhì)強(qiáng)的稅務(wù)專業(yè)化人才，負(fù)責(zé)構(gòu)建完善的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，具體包括：稅收風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)、崗位設(shè)置等方面。從集團(tuán)層面，應(yīng)該為下屬分公司培育更多的涉稅管理方面的人才，在整個(gè)集團(tuán)營(yíng)造稅收風(fēng)險(xiǎn)管理方面的意識(shí)以及氛圍。對(duì)于集團(tuán)下屬分公司而言，應(yīng)該配備稅務(wù)專業(yè)素質(zhì)水平較高的稅務(wù)工作人員，且強(qiáng)化對(duì)下屬分公司稅務(wù)工作人員稅收法律法規(guī)等知識(shí)的學(xué)習(xí)等，從而有效提高集團(tuán)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理以及風(fēng)險(xiǎn)防范水平。除了高度重視集團(tuán)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理人員素質(zhì)的培養(yǎng)以及再教育，還應(yīng)該構(gòu)建一套完整的風(fēng)險(xiǎn)管理培育情況考評(píng)機(jī)制，在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理人員接受再繼續(xù)與培訓(xùn)之后，還應(yīng)組織相關(guān)的考評(píng)制度，以敦促集團(tuán)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作人員積極學(xué)習(xí)稅收相關(guān)理論知識(shí)，只有相關(guān)工作人員的稅收理論知識(shí)掌握得透徹了，才能夠以理論為實(shí)踐作指導(dǎo)，從而提高集團(tuán)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理效率。

（3）管理信息化

強(qiáng)化集團(tuán)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理信息化建設(shè)，才能夠真正地促使集團(tuán)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理效率與水平。具體對(duì)策如下：一是，及時(shí)發(fā)布新政策、新法規(guī)，然后按照行業(yè)特征對(duì)執(zhí)行過程中應(yīng)該仔細(xì)地解讀相關(guān)注意事項(xiàng)；二是，通過集團(tuán)企業(yè)專項(xiàng)表以及稅務(wù)局申報(bào)表功能，從而實(shí)現(xiàn)稅務(wù)信息系統(tǒng)的提交申請(qǐng)，自動(dòng)地生成稅金繳納等方面的憑證；三是，集團(tuán)企業(yè)及時(shí)地發(fā)掘稅收風(fēng)險(xiǎn)管理之中存在的突出性問題.然后才去相應(yīng)的措施加以解決；四是，集團(tuán)企業(yè)及其下屬分公司實(shí)現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)方面的分享以及具體的審核能力，做到集團(tuán)企業(yè)范圍之內(nèi)的全員管稅。

（4）建立完善的溝通機(jī)制

集團(tuán)企業(yè)所構(gòu)建的溝通機(jī)制主要包括：內(nèi)部的上下級(jí)溝通機(jī)制與外部稅企溝通機(jī)制。在內(nèi)部溝通機(jī)制方面，內(nèi)部應(yīng)該保持上下級(jí)之間的無縫對(duì)接與溝通機(jī)制，基于共享的稅務(wù)管理信息庫(kù)上級(jí)公司時(shí)刻地對(duì)下屬分公司的稅收動(dòng)態(tài)加以了解與掌握；在稅企溝通機(jī)制發(fā)，企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)外部溝通機(jī)制主要表現(xiàn)為雙向以及互動(dòng)的信息溝通，構(gòu)建長(zhǎng)效、常態(tài)化的共享機(jī)制。

結(jié)論

綜上所述，當(dāng)前時(shí)期下集團(tuán)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理存在很多方面的問題，諸如：集團(tuán)企業(yè)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性的認(rèn)識(shí)尚需深化、機(jī)構(gòu)與崗位職責(zé)設(shè)置不科學(xué)合理、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理人員的素質(zhì)水平普遍不高等方面的問題，這些問題亟待解決。因此，應(yīng)該采取積極有效地措施，提高集團(tuán)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理水平與效率。

[1]尹淑平，楊默如.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因及管理系統(tǒng)構(gòu)建[J].財(cái)會(huì)通訊：綜合（中），2009.10.

[2]張旭麗，李秀蓮.構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系研究[J].現(xiàn)代審計(jì)，2011.01.

[3]高慧.集團(tuán)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理模式探討[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2015（9）.

[4]王會(huì)波大型企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控模式探討[J].會(huì)計(jì)之友，2017（11）.

[5]國(guó)家稅務(wù)總局赴澳大利亞大企業(yè)稅收管理第二期培訓(xùn)課題組.澳大利亞大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)介[J].稅務(wù)研究，2014（12）.

[6]蔣震.大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的思路和基本框架[J]稅收經(jīng)濟(jì)研究，2011（6）。