高星

[摘 要]經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和金融體系的完善，為提高金融服務(wù)水平和效率，農(nóng)村商業(yè)銀行逐漸發(fā)展起來。相比于其他金融機(jī)構(gòu)，農(nóng)村商業(yè)銀行具有一定的局限性，其規(guī)模小于各大國有銀行，且沒有自己明確的分支機(jī)構(gòu)，但在整個(gè)經(jīng)濟(jì)體系中發(fā)揮重要作用。本文結(jié)合農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀，提出了農(nóng)村商業(yè)銀行的發(fā)展建議。

[關(guān)鍵詞]農(nóng)村商業(yè)銀行；內(nèi)部審計(jì)；現(xiàn)狀及發(fā)展建議

[中圖分類號(hào)]F239.45 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A

農(nóng)村商業(yè)銀行作為一種地方性金融機(jī)構(gòu)，主要為相關(guān)地區(qū)的農(nóng)村提供金融服務(wù)，主要發(fā)端于農(nóng)村信用社，并通過不斷的改制而形成。改革開端于2004年，在江蘇吳江成立第一家農(nóng)村商業(yè)銀行，經(jīng)過不斷的發(fā)展壯大，全國大部分地區(qū)均建立的農(nóng)村商業(yè)銀行，在整個(gè)金融體系中發(fā)揮著重大作用，促進(jìn)了農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，有效推動(dòng)了城鄉(xiāng)統(tǒng)籌發(fā)展的政策。在農(nóng)村商業(yè)銀行發(fā)展的過程中，內(nèi)部審計(jì)存在一定的問題，無法發(fā)揮其鑒證和評(píng)價(jià)作用，影響農(nóng)村商業(yè)銀行發(fā)揮作用。為此，必須加強(qiáng)農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)工作，保證其持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，在農(nóng)村經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮主導(dǎo)作用。

1 農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀

內(nèi)部審計(jì)是銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行內(nèi)部控制的關(guān)鍵，是一種獨(dú)立的監(jiān)督活動(dòng)，對(duì)銀行相關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行評(píng)估，以做好審查評(píng)價(jià)工作，使銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)能夠穩(wěn)定運(yùn)行和發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)嚴(yán)格按照法律相關(guān)規(guī)定進(jìn)行，對(duì)金融機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)做出評(píng)價(jià)，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行相應(yīng)的控制，保證銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)工作能夠穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)。農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)工作主要是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行再監(jiān)督，為農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供一定的服務(wù)與支撐，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行一定的控制，保證整個(gè)經(jīng)營(yíng)過程的穩(wěn)定性，避免影響銀行的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。同時(shí)，通過內(nèi)部審計(jì)，能夠使銀行有效應(yīng)對(duì)業(yè)務(wù)更新，加強(qiáng)內(nèi)部管理，使銀行的勝任能力得到提高。在農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)實(shí)際工作中，仍然存在一定的問題有待于解決，具體如下：

首先，農(nóng)村商業(yè)銀行進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，在職能劃分方面存在問題，并沒有明確的責(zé)任分工，使得內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)容和范圍界定不清晰，影響審計(jì)工作的效率。大多數(shù)情況下，內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)是會(huì)計(jì)資料和信息的真實(shí)性，主要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審查，很少關(guān)注商業(yè)銀行的職能劃分情況，從而使內(nèi)部審計(jì)局限于形式，缺少對(duì)經(jīng)營(yíng)狀況的分析，從而無法發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，無法為企業(yè)發(fā)展規(guī)劃提供依據(jù)。

其次，內(nèi)部審計(jì)機(jī)制設(shè)置不合理，限制了農(nóng)村商業(yè)銀行的發(fā)展，影響內(nèi)部審計(jì)效率。對(duì)于農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作，在機(jī)制設(shè)置方面往往存在一定的問題，審計(jì)機(jī)制不完善，影響整個(gè)內(nèi)部審計(jì)工作的有效進(jìn)行。內(nèi)部審計(jì)機(jī)制設(shè)置方面應(yīng)與農(nóng)村商業(yè)銀行的實(shí)際情況相契合，滿足銀行發(fā)展的需要，但在實(shí)際工作中，并沒有得到有效落實(shí)，使農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)效率受到制約。

最后，內(nèi)部審計(jì)工作具有一定的監(jiān)督職能，在實(shí)際工作中缺乏完善的監(jiān)管體系，對(duì)監(jiān)督工作落實(shí)不到位，影響內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)揮作用。農(nóng)村商業(yè)銀行具有一定的地方性，沒有完善的管理體系，在法律規(guī)定方面并不完善，從而需要通過內(nèi)部監(jiān)管和外部監(jiān)督的方式，保證農(nóng)村商業(yè)銀行能夠穩(wěn)定運(yùn)行。內(nèi)部審計(jì)是保證銀行各項(xiàng)工作順利進(jìn)行的關(guān)鍵，而實(shí)際工作中，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管者缺乏足夠的責(zé)任意識(shí)，對(duì)相關(guān)工作缺乏認(rèn)知，無法有效落實(shí)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管工作。

2 加強(qiáng)農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)發(fā)展建議

首先，對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能進(jìn)行完善，除了對(duì)銀行財(cái)務(wù)資料及會(huì)計(jì)信息進(jìn)行監(jiān)督外，也應(yīng)對(duì)各項(xiàng)工作進(jìn)行綜合管理和控制，降低銀行面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和金融風(fēng)險(xiǎn)，保證農(nóng)村商業(yè)銀行在行業(yè)中發(fā)揮價(jià)值，不斷提供高質(zhì)量的金融服務(wù)。通過強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)管理并加強(qiáng)控制，轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)職能，使各部門能夠相互配合，推動(dòng)農(nóng)村商業(yè)銀行的增值和發(fā)展，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，使審計(jì)工作充分發(fā)揮作用，維護(hù)銀行的正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

其次，應(yīng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)容和范圍進(jìn)行界定，避免審計(jì)工作缺乏規(guī)章性，不斷對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行完善，實(shí)現(xiàn)管理審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)、制度審計(jì)及效益審計(jì)綜合發(fā)展，以降低銀行的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)及其他風(fēng)險(xiǎn)，使農(nóng)村商業(yè)銀行能夠持續(xù)穩(wěn)定地為農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展貢獻(xiàn)一份力量。在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)明確內(nèi)部控制及全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作的目的和內(nèi)容，通過對(duì)工作范圍進(jìn)行擴(kuò)展，對(duì)各項(xiàng)工作進(jìn)行監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)對(duì)各項(xiàng)目和業(yè)務(wù)的審計(jì)，保證銀行財(cái)務(wù)工作的公開性和透明性，不斷完善銀行的內(nèi)部控制體系。

最后，利用先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)及商戶，對(duì)銀行各個(gè)方面的工作進(jìn)行全面監(jiān)督，融入創(chuàng)新的思想，加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村商業(yè)銀行創(chuàng)新業(yè)務(wù)的審計(jì)，確保其能夠促進(jìn)農(nóng)村商業(yè)銀行的發(fā)展。

3 結(jié)語

農(nóng)村商業(yè)銀行作為農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要支撐，能夠?yàn)楦餍袠I(yè)提供一定的金融服務(wù)和支持，實(shí)現(xiàn)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的價(jià)值，對(duì)促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有一定的積極意義。在實(shí)際工作中，農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作并不完善，存在一定的問題有待于解決，為此，必須強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)，完善各項(xiàng)制度體系，使銀行的內(nèi)部審計(jì)效率得到提高，降低銀行的各種風(fēng)險(xiǎn)。

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