蔣婷婷

摘 要：本文首先概述了公立醫(yī)院內(nèi)部控制的內(nèi)涵，引出公立醫(yī)院內(nèi)部控制的概念，強(qiáng)調(diào)了公立醫(yī)院內(nèi)部控制的必要性，接著介紹了公立醫(yī)院內(nèi)部控制現(xiàn)階段的情況，最后有針對(duì)性地提出優(yōu)化的措施和建議。希望可以為公立醫(yī)院提供內(nèi)部控制優(yōu)化方案。

關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院；內(nèi)部控制；現(xiàn)狀；對(duì)策

2015 年后，國(guó)家財(cái)政預(yù)算慢慢傾向于農(nóng)村合作醫(yī)療和城鎮(zhèn)社區(qū)醫(yī)療，部分公立醫(yī)院的財(cái)政投入不斷縮減，并且近些年國(guó)家不斷出臺(tái)政策鼓勵(lì)民間資本投資醫(yī)療服務(wù)行業(yè)，競(jìng)爭(zhēng)力較強(qiáng)的民營(yíng)醫(yī)院也不斷涌現(xiàn)。這些政策導(dǎo)致公立醫(yī)院經(jīng)營(yíng)環(huán)境日趨激烈，公立醫(yī)院唯有不斷深化內(nèi)部改革，加強(qiáng)醫(yī)院運(yùn)營(yíng)管理，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，發(fā)揮內(nèi)部控制機(jī)制效能作用，才能在確保醫(yī)療質(zhì)量的同時(shí)，提高其控制管理能力，樹立自己的醫(yī)療服務(wù)品牌，在未來(lái)的醫(yī)療發(fā)展過(guò)程中處占有一席之地。

一、公立醫(yī)院內(nèi)部控制的內(nèi)涵

1.公立醫(yī)院內(nèi)部控制的概念

公立醫(yī)院內(nèi)部控制指按照國(guó)家法律法規(guī)、規(guī)章制度和財(cái)經(jīng)政策，為提高公立醫(yī)院的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益，以科學(xué)有效的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，全面綜合地控制和監(jiān)督其內(nèi)部會(huì)計(jì)工作和各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。公立醫(yī)院的內(nèi)部控制所起的作用主要有：第一，建立內(nèi)部控制體系，把公立醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)如會(huì)計(jì)、監(jiān)管和戰(zhàn)略等糅合起來(lái)，明晰其職能目標(biāo)，促使醫(yī)院更好地治理和決策，為醫(yī)院健康運(yùn)營(yíng)保駕護(hù)航；第二，公立醫(yī)院內(nèi)部控制的過(guò)程實(shí)質(zhì)也是醫(yī)院治理和決策控制風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程，做好內(nèi)部控制其實(shí)是解決醫(yī)院治理和決策中遇到風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程。

2.公立醫(yī)院內(nèi)部控制的必要性

（1）醫(yī)療收費(fèi)項(xiàng)目多且金額大、流動(dòng)性較強(qiáng)。醫(yī)療收費(fèi)是公立醫(yī)院的主要收入來(lái)源，其具體支付方式有現(xiàn)金支付、銀聯(lián)支付、微信支付寶支付、預(yù)存卡支付等，2000元以下的病人退款主要采用現(xiàn)金支付，每天醫(yī)院會(huì)涉及大量的資金流入和流出。對(duì)于醫(yī)療收費(fèi)項(xiàng)目多、金額較大、流動(dòng)性較強(qiáng)的特點(diǎn)，公立醫(yī)院做好資金管理，防范被挪用或擠占、丟失或短缺，甚至舞弊行為等意義十分重大。

（2）醫(yī)院傳統(tǒng)的運(yùn)營(yíng)管理模式，不適應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展。傳統(tǒng)的公立醫(yī)院在政府政策的保護(hù)下，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力小。但是近些年隨著國(guó)家醫(yī)改的不斷深入，加上國(guó)家落實(shí)社會(huì)資本創(chuàng)辦醫(yī)療機(jī)構(gòu)等政策的影響，公立醫(yī)院亟須不斷進(jìn)行改革，如采用合作辦院、創(chuàng)建分院等方式占領(lǐng)市場(chǎng)份額，也就是說(shuō)公立醫(yī)院原來(lái)的運(yùn)營(yíng)管理模式，已不適應(yīng)社會(huì)發(fā)展的需要，面臨轉(zhuǎn)型升級(jí)，以提升社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)力。

（3）醫(yī)院固定資產(chǎn)價(jià)值較大，管理難度大。一般，公立醫(yī)院固定資產(chǎn)的價(jià)值較大，且為保證其醫(yī)療效果，最新、最貴的新科技醫(yī)療設(shè)備是公立醫(yī)院比較青睞的。但在2015 年后，國(guó)家財(cái)政預(yù)算慢慢傾向于農(nóng)村合作醫(yī)療和城鎮(zhèn)社區(qū)醫(yī)療，不斷縮減對(duì)部分公立醫(yī)院的財(cái)政投入，在資金需求無(wú)法滿足的情況下，公立醫(yī)院可能會(huì)借款，以資產(chǎn)質(zhì)押或抵押等方法籌措所需的資金，這會(huì)導(dǎo)致醫(yī)院資產(chǎn)管理難度加大，同時(shí)還帶來(lái)一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患。

二、公立醫(yī)院內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

（1）內(nèi)部控制制度有待完善。公立醫(yī)院一般都建立了內(nèi)部控制制度，但許多是不完善的，普遍存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)。如：在需要敲定某些重要決策的時(shí)候，存在著部門之間不溝通、各干各的、相互牽制、制度落實(shí)不到位現(xiàn)象。當(dāng)然，這與部分公立醫(yī)院不重視內(nèi)部控制是息息相關(guān)的，如部分公立醫(yī)院沒(méi)有設(shè)置獨(dú)立的總會(huì)計(jì)師，使得在做重要經(jīng)營(yíng)決策時(shí)沒(méi)有財(cái)務(wù)管理者參與，而其他管理者如果不熟悉相關(guān)的財(cái)務(wù)知識(shí)，就做不好成本控制等專業(yè)性的工作；還有部分公立醫(yī)院的內(nèi)部控制制度僅是一份規(guī)章制度，并沒(méi)有在具體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中體現(xiàn)其應(yīng)有的監(jiān)督控制作用。

（2）公立醫(yī)院缺乏有效激勵(lì)和約束機(jī)制。部分公立醫(yī)院缺乏科學(xué)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)方法，沒(méi)有完善的業(yè)績(jī)考核體系，作為醫(yī)院，其社會(huì)職能的體現(xiàn)才是業(yè)績(jī)考核的重點(diǎn)，而不是單純從醫(yī)療收入、資產(chǎn)規(guī)模等去衡量。部分公立醫(yī)院存在職責(zé)不清，分工不明，獎(jiǎng)金分配不均，在職和編外待遇差距大，沒(méi)有合理的崗位問(wèn)責(zé)制等激勵(lì)和約束機(jī)制，這樣會(huì)導(dǎo)致員工消極怠工，積極性不高，編外人員流動(dòng)性大，無(wú)法把應(yīng)有的責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，這都影響了醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)效率。

（3）內(nèi)外部監(jiān)督檢查力度有待加強(qiáng)。發(fā)揮內(nèi)部控制機(jī)制效能要以監(jiān)督機(jī)制為基礎(chǔ)，部分公立醫(yī)院內(nèi)外部的監(jiān)督不到位。如外部監(jiān)管部門不夠重視內(nèi)部控制，檢查力度不大，就算是有檢查，其關(guān)注點(diǎn)也沒(méi)有放到如何切實(shí)地執(zhí)行內(nèi)部控制，沒(méi)有反思自身存在的問(wèn)題；物價(jià)局和衛(wèi)計(jì)委等部門都會(huì)抽檢公立醫(yī)院各項(xiàng)項(xiàng)目收費(fèi)表，但也只起到了收費(fèi)情況監(jiān)督管理（轉(zhuǎn)68頁(yè)）（接69頁(yè)）作用；社會(huì)監(jiān)督也難以起到應(yīng)有的作用，而且部分公立醫(yī)院內(nèi)部缺少相應(yīng)的審計(jì)人員或?qū)徲?jì)的獨(dú)立性有待加強(qiáng)，內(nèi)審監(jiān)督流于形式。

三、公立醫(yī)院內(nèi)部控制的改進(jìn)措施和建議

1.完善公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)信息化建設(shè)

首先，公立醫(yī)院管理層應(yīng)合理設(shè)置，防止一言堂；總會(huì)計(jì)師的權(quán)限應(yīng)設(shè)置為醫(yī)院副院長(zhǎng)層次，突出審計(jì)科的獨(dú)立性，充分發(fā)揮其全面監(jiān)督管理作用；明確職能科室職責(zé)，真正做到責(zé)任明確，層次分明。其次，公立醫(yī)院信息系統(tǒng)設(shè)置統(tǒng)一的內(nèi)控的具體要求，崗位人員的職責(zé)和權(quán)限由信息系統(tǒng)自動(dòng)控制；在運(yùn)用中，定期收集各科室使用信息系統(tǒng)的建議辦法，不斷更新、維護(hù)，確保持續(xù)優(yōu)化內(nèi)控管理流程，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；此外，還需做好信息系統(tǒng)的安全維護(hù)工作，如加密數(shù)據(jù)和信息，及時(shí)退出或者鎖定軟件，及時(shí)做好數(shù)據(jù)備份工作等。

2.完善公立醫(yī)院的激勵(lì)和約束機(jī)制，加強(qiáng)文化建設(shè)

首先，公立醫(yī)院績(jī)效管理的重要環(huán)節(jié)是明確責(zé)任獎(jiǎng)懲機(jī)制，這也是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的基礎(chǔ)，可結(jié)合自評(píng)和相關(guān)部門檢查意見(jiàn)，獎(jiǎng)勵(lì)嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控的人員，處罰違規(guī)人員，甚至追究其法律責(zé)任等。完善內(nèi)控評(píng)價(jià)指標(biāo)，如用醫(yī)療責(zé)任事故指標(biāo)等來(lái)做好追蹤問(wèn)責(zé)工作。其次，公立醫(yī)院應(yīng)按規(guī)律、按階段加強(qiáng)醫(yī)院文化建設(shè)，建立良好的醫(yī)患溝通方式；利用網(wǎng)絡(luò)渠道開(kāi)辟患者合理化建議模塊，及時(shí)收集信息并做出相應(yīng)的改進(jìn)。

3.加強(qiáng)公立醫(yī)院內(nèi)外部監(jiān)督，形成多方監(jiān)管機(jī)制

首先，公立醫(yī)院需引進(jìn)或培養(yǎng)專業(yè)審計(jì)人才，鼓勵(lì)其定期參加進(jìn)修培訓(xùn)，不斷提高人員的綜合素質(zhì)，為內(nèi)部控制管理提供合格的內(nèi)審專業(yè)人員。其次，構(gòu)建自上而下、從宏觀到微觀的監(jiān)督體系，建立以醫(yī)院院長(zhǎng)為團(tuán)隊(duì)第一責(zé)任人的監(jiān)督體制必不可少。同時(shí)，在相輔相成、互相制衡的基礎(chǔ)上充分發(fā)揮各部門的優(yōu)勢(shì)，讓醫(yī)院在監(jiān)督管理下有效運(yùn)行。最后，發(fā)揮內(nèi)、外部監(jiān)督機(jī)制。外部監(jiān)督包括上級(jí)部門監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督等，比如衛(wèi)生部門監(jiān)督其醫(yī)療內(nèi)容和行業(yè)整體規(guī)范性，其他的政府部門監(jiān)管環(huán)保、財(cái)政、藥品、人事等方面。內(nèi)部監(jiān)管主要是內(nèi)部審計(jì)部門的監(jiān)督。總之，公立醫(yī)院要加強(qiáng)內(nèi)外部監(jiān)督，形成多方監(jiān)管機(jī)制。

在實(shí)踐工作中，應(yīng)結(jié)合公立醫(yī)院體系特征，以內(nèi)控規(guī)章制度理論知識(shí)為基礎(chǔ)，具體情況具體分析，正確分析公立醫(yī)院在內(nèi)部控制過(guò)程中遇到的問(wèn)題，不斷采取改進(jìn)措施，以持續(xù)優(yōu)化公立醫(yī)院內(nèi)部控制機(jī)制。

參考文獻(xiàn)

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