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淺析企業(yè)文化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的影響

2018-05-19 05:05王潔
商場(chǎng)現(xiàn)代化 2018年6期
關(guān)鍵詞:風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估企業(yè)文化內(nèi)部控制

摘 要:新時(shí)代下,企業(yè)文化作為企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的要素之一,對(duì)提高公司治理水平和企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率,發(fā)揮著越來(lái)越重要作用。雖然一些具有較長(zhǎng)發(fā)展歷史的企業(yè)紛紛按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求,建立完善內(nèi)部控制制度。但是由于歷史傳統(tǒng)等原因,這些企業(yè)在長(zhǎng)期實(shí)踐中形成了自己獨(dú)特的企業(yè)文化,卻忽視了企業(yè)文化在內(nèi)控機(jī)制建設(shè)方面的重要影響。文章探討了企業(yè)的文化建設(shè)對(duì)于內(nèi)部控制制度的重要影響,并提出繼續(xù)完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的有益方向。

關(guān)鍵詞:企業(yè)文化;內(nèi)部控制;監(jiān)督;風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

一、企業(yè)文化和內(nèi)部控制概念分析

企業(yè)文化包含的內(nèi)容更加廣泛,企業(yè)制度、文化環(huán)境、企業(yè)產(chǎn)品、價(jià)值觀念、文化觀念、思想道德等,是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理實(shí)踐活動(dòng)中所創(chuàng)造的具有獨(dú)特性的精神財(cái)富以及物質(zhì)形態(tài)。

內(nèi)部控制是由美國(guó)的COSO委員會(huì)提出的,其包括控制環(huán)境、控制活動(dòng)、信息溝通、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及監(jiān)督五要素,是為了提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,充分調(diào)動(dòng)發(fā)揮各種資源優(yōu)勢(shì),而采取的制約、計(jì)劃、程序等手段和方法,以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最終經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)。

由于我國(guó)內(nèi)部控制制度存在著亟需完善的一些環(huán)節(jié),作為公司治理的重要內(nèi)容,學(xué)界和理論界對(duì)此問(wèn)題的研究給予高度關(guān)注,但大多從審計(jì)和會(huì)計(jì)的角度審視該問(wèn)題,忽視了企業(yè)文化因素的影響。通常來(lái)說(shuō),內(nèi)部控制包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置、權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。而一些企業(yè)在治理結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化、人員整體素質(zhì)、信息化程度方面發(fā)展不足,從而影響企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展和競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。企業(yè)文化在規(guī)范企業(yè)的公司治理,優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境方面發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。

二、企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)狀分析

1.權(quán)利相對(duì)集中

一些傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)性企業(yè)在長(zhǎng)期歷史發(fā)展中,形成了獨(dú)特的管理體制、領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)、制度流程等,存在著權(quán)利集中的傾向,比如,有些企業(yè)的生產(chǎn)業(yè)務(wù)、經(jīng)營(yíng)管理均由總經(jīng)理一手管理,全權(quán)負(fù)責(zé),事必躬親,生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部門的發(fā)展取決于總經(jīng)理的決策水平和努力程度。企業(yè)中層以下員工只是執(zhí)行具體流程,大事小事均經(jīng)由總經(jīng)理審批。這種狀況增加了企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),致使內(nèi)部控制基礎(chǔ)薄弱。

2.對(duì)制度建設(shè)不夠重視

有些企業(yè)還有沒有完全應(yīng)對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的成熟經(jīng)驗(yàn),其市場(chǎng)化經(jīng)營(yíng)程度不高,形成的管理制度陳舊,沒有與時(shí)俱進(jìn)。進(jìn)入市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)后,需要在單位內(nèi)部建立一種基于平等的制度性的互助合作關(guān)系,提高企業(yè)的群力群策水平。

3.忽視企業(yè)文化建設(shè)

一些企業(yè)在扭轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)理念后,過(guò)分強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)效益,注重生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),在企業(yè)內(nèi)部還沒有完全形成員工對(duì)于企業(yè)的責(zé)任感與歸屬感。例如:工作以結(jié)果導(dǎo)向,只要能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益就得到鼓勵(lì),而不選擇用何種方法,長(zhǎng)此以往會(huì)助長(zhǎng)不良之風(fēng),從而發(fā)生不公平交易、不守誠(chéng)信等現(xiàn)象。

4.企業(yè)管理者認(rèn)識(shí)有待提高

盡管大部分企業(yè)的管理者具備相當(dāng)豐富的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn),對(duì)專業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理知識(shí)也給予高度關(guān)注,但相比其他市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)企業(yè)管理者,還缺乏系統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)管理知識(shí)理論培訓(xùn)與實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)。對(duì)內(nèi)部控制在防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)中的重要性認(rèn)識(shí)不足,有些企業(yè)鮮有專門人員負(fù)責(zé)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和相關(guān)管理,更少有風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和關(guān)鍵崗位風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)排查等,為企業(yè)決策增加了風(fēng)險(xiǎn)。

三、企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的重要性分析

1.有效減少企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的頻率

內(nèi)部控制作為企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的重要手段,能夠?qū)σ酝l(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)總結(jié),通過(guò)評(píng)估和對(duì)比分析,挖掘風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因以及應(yīng)對(duì)策略,在進(jìn)行數(shù)據(jù)分析的基礎(chǔ)上,可以有針對(duì)性地對(duì)薄弱環(huán)節(jié)加大控制力度,為企業(yè)管理者的科學(xué)合理決策提供依據(jù),盡量避免重大決策失誤,從而有效減少企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的頻率。

2.顯著提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益

不斷加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制,可以激發(fā)企業(yè)的向心力和凝聚力,各員工之間有章可循、依規(guī)辦事,規(guī)范員工的業(yè)務(wù)行為,通過(guò)制度也加強(qiáng)了部門之間的相互協(xié)調(diào)、相互合作,共同向企業(yè)最終的發(fā)展目標(biāo)努力;同時(shí)領(lǐng)導(dǎo)之間的溝通聯(lián)系暢通也使集體決策更加科學(xué)合理,降低決策失誤的風(fēng)險(xiǎn)。

3.利于政策方針的落實(shí)

完善的內(nèi)部控制體系,能夠使監(jiān)控不留死角,覆蓋到部門員工活動(dòng)的方方面面,及時(shí)反映和糾正企業(yè)存在的問(wèn)題,確保企業(yè)的發(fā)展在遵守法律法制的軌道進(jìn)行。有些企業(yè)的產(chǎn)品及經(jīng)營(yíng)內(nèi)容都具有特殊性,其日常經(jīng)營(yíng)同樣受到相關(guān)法律法規(guī)的嚴(yán)格約束,同時(shí)我國(guó)企業(yè)還肩負(fù)著一定的社會(huì)責(zé)任,只有以完善的內(nèi)部控制體系作為保證,企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)才能正確落實(shí)政策方針,依法依規(guī)開展活動(dòng)。

4.保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性

在全流程信息化辦公環(huán)境下,完善的內(nèi)部控制制度能夠真實(shí)全面地對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行采集、歸納、整理、分析,真實(shí)全面地反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況,對(duì)出現(xiàn)的漏洞及時(shí)彌補(bǔ),對(duì)異常情況進(jìn)行鑒別糾正,使會(huì)計(jì)信息真實(shí)準(zhǔn)確。

四、企業(yè)文化對(duì)優(yōu)化內(nèi)控制度的作用分析

企業(yè)文化作為內(nèi)部控制的其中一個(gè)重要要素,其作用表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

1.企業(yè)文化對(duì)控制環(huán)境的作用

優(yōu)良的企業(yè)文化能夠營(yíng)造良好的工作氛圍,使員工在輕松愉悅的環(huán)境下開展工作,遵守企業(yè)規(guī)章制度和行為準(zhǔn)則,使企業(yè)員工不懶散不懈怠。這些積極因素均為企業(yè)建立完善的內(nèi)部控制體系打下良好的環(huán)境基礎(chǔ)。

2.企業(yè)文化對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的作用

優(yōu)良的企業(yè)文化注重對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的把控能力,注重防患于未然。企業(yè)所處的市場(chǎng)環(huán)境是呈現(xiàn)不斷變化趨勢(shì)的,而不變的是長(zhǎng)時(shí)間積累凝練出的企業(yè)文化,當(dāng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)面臨種種困境,成功的企業(yè)文化能夠預(yù)警鑒別未來(lái)將發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn),采取積極措施應(yīng)對(duì)化解風(fēng)險(xiǎn),為企業(yè)減少不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

3.企業(yè)文化對(duì)控制活動(dòng)的作用

在控制活動(dòng)的運(yùn)行中如果較好的貫徹優(yōu)秀的企業(yè)文化,減少企業(yè)管理者、管理層凌駕于規(guī)則之上的現(xiàn)象發(fā)生,防止武斷專權(quán),健全企業(yè)治理結(jié)構(gòu)和規(guī)章制度設(shè)置,各個(gè)機(jī)構(gòu)和職權(quán)相互制約,減少因權(quán)利相對(duì)集中而出現(xiàn)的內(nèi)部控制失敗。

4.企業(yè)文化對(duì)信息溝通的作用

良好的企業(yè)文化能使員工之間形成順暢、公開、透明、高效的信息溝通聯(lián)絡(luò)機(jī)制,不相互隱瞞、保密等,將員工的個(gè)人發(fā)展目標(biāo)與企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)緊緊聯(lián)系,激勵(lì)企業(yè)員工團(tuán)結(jié)協(xié)作,向著共同的目標(biāo)而努力。

5.企業(yè)文化對(duì)監(jiān)督活動(dòng)的作用

企業(yè)文化落后,則會(huì)使審計(jì)工作流于形式,效率低下。良好的企業(yè)文化不懼怕監(jiān)督,每個(gè)員工之間的有效監(jiān)督能夠促進(jìn)企業(yè)高效運(yùn)轉(zhuǎn),促進(jìn)內(nèi)部控制審計(jì)工作的進(jìn)行。

五、建立有利于企業(yè)內(nèi)部控制的企業(yè)文化

1.培育、優(yōu)化企業(yè)文化,改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

首先,作為有社會(huì)責(zé)任感的企業(yè),應(yīng)弘揚(yáng)社會(huì)主義核心價(jià)值觀,建立以人為本的企業(yè)文化,對(duì)員工進(jìn)行定期培訓(xùn)和職業(yè)道德教育,讓每一名員工認(rèn)識(shí)到自身在內(nèi)控機(jī)制建設(shè)中肩負(fù)的責(zé)任和實(shí)現(xiàn)的價(jià)值。其次,營(yíng)造有利于員工發(fā)揮創(chuàng)造力的環(huán)境氛圍,建立信息共享機(jī)制。最后,充分發(fā)揮企業(yè)文化的凝聚力、約束力和導(dǎo)向力。

2.根植先進(jìn)理念、價(jià)值觀,增強(qiáng)道德約束

首先,注重對(duì)企業(yè)員工進(jìn)行倫理道德方面的規(guī)范,提高思想道德修養(yǎng)水平,促進(jìn)內(nèi)部控制制度有效發(fā)揮作用。其次,如何使企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)與內(nèi)部控制的價(jià)值觀內(nèi)容融為一體,是需要重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題,當(dāng)內(nèi)部控制無(wú)法發(fā)揮作用時(shí),企業(yè)文化能夠起到一定輔助作用。最后,企業(yè)的內(nèi)部控制是離不開道德的軟約束體系的,要從道德理念的高度實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)員工的監(jiān)督約束。

3.建立自我監(jiān)督和外部監(jiān)督相結(jié)合的內(nèi)控制度

在自我監(jiān)督、自我控制方面,企業(yè)通過(guò)定期業(yè)務(wù)培訓(xùn)及職業(yè)思想教育,提高員工業(yè)務(wù)素質(zhì)和愛崗敬業(yè)、尊敬守法的覺悟,實(shí)現(xiàn)自覺執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度目標(biāo)。在外部監(jiān)督方面,通過(guò)適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督措施以保證內(nèi)部控制制度切實(shí)有效執(zhí)行,將自我監(jiān)督和外部監(jiān)督相結(jié)合,才能使內(nèi)部控制建設(shè)收到良好效果,實(shí)現(xiàn)企業(yè)最終的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。

參考文獻(xiàn):

[1]崔素娟.工會(huì)在企業(yè)和諧、穩(wěn)健發(fā)展中的積極作用--“廣州友誼”的企業(yè)文化建設(shè)[J].中外企業(yè)家,2013(3).

[2]肖晶.企業(yè)文化對(duì)內(nèi)部控制的影響探析.2010年度中國(guó)總會(huì)計(jì)師優(yōu)秀論文選,2011.

[3]陳韶.企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策分析[J].中國(guó)管理信息化,2016(6).

作者簡(jiǎn)介:王潔(1985.05- ),女,漢族,天津人,南開大學(xué)國(guó)際經(jīng)濟(jì)法碩士研究生畢業(yè),現(xiàn)就職于中國(guó)財(cái)經(jīng)出版?zhèn)髅郊瘓F(tuán),中級(jí)職稱,工作及研究方向:研究經(jīng)濟(jì)、財(cái)政專業(yè)出版編輯宣傳工作

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