李存

[摘 要]當(dāng)前，外部市場(chǎng)波動(dòng)、監(jiān)管成本上升、資產(chǎn)質(zhì)量受壓、同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)加劇等外部壓力，以及商業(yè)銀行自身經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)型、尋求穩(wěn)健持續(xù)發(fā)展等都對(duì)成本管理提出了更高的要求。本文剖析了商業(yè)銀行成本管理所面臨的緊迫形勢(shì)，指出當(dāng)前商業(yè)銀行成本管理中存在的主要問題與不足，進(jìn)一步立足實(shí)踐、面向業(yè)務(wù)，以“抓市場(chǎng)、調(diào)結(jié)構(gòu)、提效益、控風(fēng)險(xiǎn)”為主旨，提出了銀行進(jìn)行資源配置與成本管理的對(duì)策。

[關(guān)鍵詞]成本管理；資源配置；商業(yè)銀行

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2018.08.001

[中圖分類號(hào)]F832.2 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1673-0194（2018）08-000-02

1 新時(shí)期商業(yè)銀行面臨更加緊迫的成本管理形勢(shì)

商業(yè)銀行處在高度復(fù)雜多變的經(jīng)營(yíng)環(huán)境中，行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇，金融監(jiān)管呈現(xiàn)趨嚴(yán)態(tài)勢(shì)，導(dǎo)致銀行經(jīng)營(yíng)成本增加或效益減少。這主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

（1）資金成本高導(dǎo)致凈利息收入減少。隨著同行業(yè)間存款業(yè)務(wù)爭(zhēng)奪日益激烈，銀行間大打存款“價(jià)格戰(zhàn)”，再加上美元進(jìn)入持續(xù)加息周期，都驅(qū)動(dòng)銀行本外幣資金成本快速上漲，導(dǎo)致銀行利息凈收益空間明顯縮窄。

（2）銀行流動(dòng)性成本要求不斷加碼。隨著巴塞爾協(xié)議Ⅲ的正式實(shí)施，對(duì)銀行提出流動(dòng)性覆蓋比率（LCR）與凈穩(wěn)定資金比率（NSFR）等監(jiān)管要求，給銀行帶來了額外的流動(dòng)性成本，也制約了銀行中長(zhǎng)期資產(chǎn)的投放能力。

（3）資產(chǎn)質(zhì)量下降導(dǎo)致信貸成本持續(xù)承壓。近幾年來，受國(guó)際金融環(huán)境不穩(wěn)定及國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)“新常態(tài)”等影響，銀行資產(chǎn)質(zhì)量不斷劣化，不少銀行發(fā)生了不良案件，侵蝕了銀行盈利。同時(shí)，隨著IFRS 9會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的全面實(shí)施，銀行減值損失模型將由“已發(fā)生損失模型”轉(zhuǎn)變?yōu)椤邦A(yù)期損失模型”，造成需計(jì)提金融資產(chǎn)未來12個(gè)月乃至整個(gè)存續(xù)期的預(yù)期信用損失，使信貸成本管控面臨壓力。

（4）資本成本壓力隨著資產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)大而不斷增大。在傳統(tǒng)信貸驅(qū)動(dòng)的經(jīng)營(yíng)模式未能徹底轉(zhuǎn)變之前，銀行為完成盈利目標(biāo)以及保證市場(chǎng)份額，必須要保持一定速度的信貸投入，從而帶來風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)的超額增長(zhǎng)，加劇了資本儲(chǔ)備消耗。同時(shí)，銀行資本監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)也不斷提高，如香港金管局宣布將自2019年將香港適用的逆周期緩沖資本（CCyB）提高到2.5%的高水平，使未來銀行業(yè)面臨的資本監(jiān)管壓力不斷加大。

2 商業(yè)銀行成本管理模式存在的問題

過去，商業(yè)銀行在資源配置導(dǎo)向上往往以搶占市場(chǎng)、做大規(guī)模等為主，管理方式側(cè)重于成本計(jì)劃和結(jié)果控制，不夠重視資源統(tǒng)籌管理、投入產(chǎn)出效率與成本結(jié)構(gòu)優(yōu)化，成本管理模式比較粗放和單一。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)金融改革不的斷深化，以及銀行業(yè)自身經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)型步伐的加快，原有的成本管理模式難以適應(yīng)發(fā)展需要，并且長(zhǎng)期積累的問題也開始逐步顯現(xiàn)。

2.1 物化費(fèi)用占比加大

物化費(fèi)用主要是房屋等固定資產(chǎn)的折舊、攤銷、租賃、管理和修理等費(fèi)用支出。近年來，房?jī)r(jià)、租金與人力成本等增長(zhǎng)較快，而由于銀行在增設(shè)網(wǎng)點(diǎn)、加大設(shè)備購(gòu)置、改善經(jīng)營(yíng)環(huán)境等方面的投入沖動(dòng)，帶來物化費(fèi)用持續(xù)攀升，對(duì)于整體營(yíng)業(yè)費(fèi)用的剛性擠占加大。

2.2 運(yùn)營(yíng)費(fèi)用增速加快

隨著互聯(lián)網(wǎng)與金融科技的飛速發(fā)展，近年來銀行在信息科技與智能化建設(shè)方面的投入不斷增加，各類軟硬件維護(hù)與科技服務(wù)費(fèi)用快速增長(zhǎng)。由于此類費(fèi)用較其他費(fèi)用的壓降彈性低、空間小，成本控制難度較大，使運(yùn)營(yíng)費(fèi)用增速加快。

2.3 成本要素核算不夠全面

目前，多數(shù)銀行引入了經(jīng)濟(jì)增加值EVA指標(biāo)，在模式上覆蓋了資金成本、費(fèi)用成本、稅務(wù)成本、風(fēng)險(xiǎn)成本和資本成本等。但在實(shí)踐中，往往只在機(jī)構(gòu)、部門等報(bào)告主體層面能夠?qū)崿F(xiàn)全成本要素核算，對(duì)產(chǎn)品、客戶等精細(xì)維度則難以準(zhǔn)確反映全部成本。

2.4 成本分析不夠精細(xì)和深入

目前，各家銀行都開展了定期經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)分析與專題財(cái)務(wù)分析，但成本分析主要局限于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)變動(dòng)方面，對(duì)成本行為、成本結(jié)構(gòu)的持續(xù)監(jiān)測(cè)還不夠精細(xì)。同時(shí)，成本分析也未能真正做到對(duì)成本變化背后的動(dòng)因及其隱含的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)和業(yè)務(wù)特點(diǎn)進(jìn)行深入分析。

2.5 財(cái)務(wù)資源投入的后評(píng)價(jià)不足

對(duì)于重要項(xiàng)目（如業(yè)務(wù)外包等）的投入情況、實(shí)際收益及其缺口的分析不夠全面、及時(shí)，甚至“一投了之”。同時(shí)，商業(yè)銀行未能及時(shí)有效地開展相關(guān)的資源配置的有效性評(píng)價(jià)，造成成本節(jié)約效果不顯著，甚至導(dǎo)致實(shí)際承擔(dān)成本水平不降反升。

3 新時(shí)期商業(yè)銀行進(jìn)行資源配置及成本管理的策略

面對(duì)金融市場(chǎng)改革深化、金融監(jiān)管從嚴(yán)趨緊、金融科技飛速發(fā)展和金融服務(wù)需求顯著變化等新態(tài)勢(shì)，商業(yè)銀行在資源配置中應(yīng)以“抓市場(chǎng)、調(diào)結(jié)構(gòu)、提效益、控風(fēng)險(xiǎn)”作為主基調(diào)，更加關(guān)注成本動(dòng)因與投入產(chǎn)出情況，加快成本管理理念轉(zhuǎn)型與工具升級(jí)。同時(shí)，商業(yè)銀行要努力打造與戰(zhàn)略導(dǎo)向相匹配、與監(jiān)管相承接、與業(yè)務(wù)發(fā)展相配套的成本管理模式，支持銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)展，不斷提高資源投入產(chǎn)出效率。

3.1 資源合理配置方面

在資源合理配置方面，銀行要構(gòu)建戰(zhàn)略匹配型財(cái)務(wù)資源配置體系，堅(jiān)持立足服務(wù)本源戰(zhàn)略，不斷加大在客戶資源拓展、維護(hù)和利用方面的資源投入，不斷加大對(duì)產(chǎn)品創(chuàng)新優(yōu)化的資源配置力度，注重服務(wù)隊(duì)伍與渠道建設(shè)，提升金融服務(wù)能力。同時(shí)，銀行要支持金融科技轉(zhuǎn)型，提高移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)應(yīng)用、人工智能等方面的資源投入，并對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目實(shí)施清單制管理，以專項(xiàng)費(fèi)用模式予以支持。

3.2 費(fèi)用結(jié)構(gòu)優(yōu)化方面

在費(fèi)用結(jié)構(gòu)優(yōu)化方面，銀行應(yīng)在保持費(fèi)用投入與盈利增長(zhǎng)總體匹配的基礎(chǔ)上，通過完善固定資產(chǎn)全面預(yù)算管理控制固定資產(chǎn)總量，加強(qiáng)低效、無效資產(chǎn)盤活，加快閑置固定資產(chǎn)處置，壓降低效、無效業(yè)務(wù)外包項(xiàng)目等實(shí)際措施，加大對(duì)物化、外包等費(fèi)用的管控力度，壓降的成本空間用于支持營(yíng)銷費(fèi)用投入。并且，銀行對(duì)于營(yíng)銷費(fèi)用應(yīng)當(dāng)實(shí)施精準(zhǔn)投放，尤其注重加大直接回饋至客戶本身的營(yíng)銷活動(dòng)費(fèi)用，以提高費(fèi)用資源面向客戶和產(chǎn)品的指向性。

3.3 成本管理方面

在成本過程管理上，銀行要對(duì)各類成本行為做到持續(xù)監(jiān)測(cè)、精細(xì)分析、及時(shí)調(diào)控，細(xì)研成本變化背后的動(dòng)因及其隱含的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，針對(duì)所發(fā)現(xiàn)的問題與隱患及時(shí)提出警示與建議，反饋在下一階段的資源配置調(diào)整中并進(jìn)行跟蹤落實(shí)，以更好地控制成本動(dòng)因，優(yōu)化全行成本統(tǒng)籌管控成效。針對(duì)戰(zhàn)略項(xiàng)目投入周期長(zhǎng)、短期內(nèi)回報(bào)水平較低，甚至不盈利的特點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)選擇適當(dāng)?shù)膬r(jià)值評(píng)估模型，重視其對(duì)全行戰(zhàn)略布局的意義與長(zhǎng)期價(jià)值創(chuàng)造能力，降低短期投入產(chǎn)出的權(quán)重。銀行主要成本項(xiàng)目成本動(dòng)因與投入產(chǎn)出見表1。

3.4 運(yùn)營(yíng)成本管控方面

在運(yùn)營(yíng)成本管控方面，銀行要結(jié)合國(guó)際化經(jīng)營(yíng)布局推進(jìn)情況，綜合考慮不同國(guó)家或地區(qū)之間有關(guān)資金、產(chǎn)品、政策和管理等方面的差異帶來的成本影響，盡量避免各經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)“單打獨(dú)斗”帶來的基礎(chǔ)設(shè)施重復(fù)建設(shè)和資源浪費(fèi)。在監(jiān)管允許的前提下，銀行要將具有較強(qiáng)專業(yè)性、可移植性的中后臺(tái)服務(wù)進(jìn)行整合升級(jí)，建立若干全球功能中心或區(qū)域功能中心，如籌資中心、審批中心、清算中心和科技研發(fā)中心等，統(tǒng)一為集團(tuán)機(jī)構(gòu)提供資金調(diào)配、授信審批、清算處理和系統(tǒng)開發(fā)等共享式服務(wù)，從集團(tuán)層面提升運(yùn)作效率和節(jié)約運(yùn)營(yíng)成本。

3.5 信貸成本壓降方面

在信貸成本壓降方面，銀行要始終從客戶源頭出發(fā)，切實(shí)提高對(duì)客戶實(shí)質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、審查、控制能力，加大風(fēng)險(xiǎn)貸款的逐筆排查力度和責(zé)任機(jī)制，嚴(yán)密監(jiān)測(cè)分析貸款質(zhì)量分級(jí)遷徙情況，嚴(yán)控不良貸款新增和撥備成本增加。同時(shí)，銀行要平衡好資產(chǎn)質(zhì)量控制與實(shí)際財(cái)務(wù)承受能力，合理分配核銷資源，并在加大不良資產(chǎn)清收轉(zhuǎn)化力度的同時(shí)加強(qiáng)資產(chǎn)處置的價(jià)格管理，對(duì)于打包出售的不良資產(chǎn)，要防范價(jià)格偏低的風(fēng)險(xiǎn)。

3.6 稅務(wù)成本控制方面

在稅務(wù)成本控制方面，部分銀行在“營(yíng)改增”實(shí)施后還存在進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣不充分、稅務(wù)管理流程不銜接等問題，對(duì)此銀行要在提高定價(jià)、保障盈利的同時(shí)，進(jìn)一步挖掘“營(yíng)改增”帶來的節(jié)支空間。銀行要在科學(xué)進(jìn)行供應(yīng)商選擇、集中采購(gòu)報(bào)價(jià)評(píng)審的基礎(chǔ)上，確保合法取得增值稅專用發(fā)票進(jìn)行抵扣，爭(zhēng)取提高抵扣比例。完善涉稅崗位人員隊(duì)伍建設(shè)，提高崗位人員的專業(yè)素質(zhì)，確保準(zhǔn)確掌握相關(guān)稅務(wù)政策和要求。此外，銀行可考慮采取適當(dāng)?shù)募?lì)措施，比如：在績(jī)效考評(píng)體系中增設(shè)“取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的費(fèi)用支出占比”指標(biāo)等，有效引導(dǎo)全行合規(guī)進(jìn)行稅費(fèi)節(jié)支。

3.7 資本成本節(jié)約方面

在資本成本節(jié)約方面，銀行通過深化資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)管理，變資產(chǎn)存量經(jīng)營(yíng)為流量經(jīng)營(yíng)，用好增量、盤活存量，利用資產(chǎn)交易、資產(chǎn)證券化等手段，有效降低資本占用，提升綜合收益水平。在金融市場(chǎng)全面開放的前提下，銀行可以發(fā)展延伸資管、投行、私銀等綜合化產(chǎn)品線，綜合平衡風(fēng)險(xiǎn)與收益，以較小資本占用撬動(dòng)更多業(yè)務(wù)資源，實(shí)現(xiàn)由資產(chǎn)持有行向資產(chǎn)管理行的角色轉(zhuǎn)變，走資本節(jié)約型發(fā)展道路。