涂敏燕

[摘 要]行政事業(yè)單位是社會公共服務(wù)的主要載體，但是其在發(fā)展過程中，內(nèi)部控制工作存在著很大的不足，在一定程度上阻礙了自身的發(fā)展。而隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制又提出了較高的要求。因此，只有做好內(nèi)部控制工作，才可以更好地滿足時(shí)代發(fā)展要求，促進(jìn)行政事業(yè)單位更好、更快地發(fā)展。本文將會對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制過程中存在的問題進(jìn)行全面、系統(tǒng)的分析，然后制定與之相匹配的預(yù)防和解決措施，以提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制效率。

[關(guān)鍵詞]行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)預(yù)算

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2018.08.002

[中圖分類號]F239.45；F810.6 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A [文章編號]1673-0194（2018）08-000-04

近些年來，我國市場經(jīng)濟(jì)體制進(jìn)行了一系列的改革和完善，同時(shí)也對行政事業(yè)單位部控制建設(shè)工作提出了全新的要求。但是，受到各種因素的影響和制約，行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制過程中出現(xiàn)了或多或少的問題，嚴(yán)重影響了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的效率和質(zhì)量。因此，為了確保行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的順利進(jìn)行，需要加大對內(nèi)部控制的系統(tǒng)研究，并制定一套適合我國基本國情的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系，以更好地促進(jìn)事業(yè)單位的發(fā)展。

1 內(nèi)部控制概述

1.1 內(nèi)部控制的含義

內(nèi)部控制通常是指事業(yè)單位為了更好地實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，以保證相關(guān)信息資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，確保經(jīng)營方針得到有效執(zhí)行，提高經(jīng)營活動(dòng)的效率性、經(jīng)濟(jì)性和效果性而實(shí)施的自我調(diào)整、規(guī)劃、控制、約束、評價(jià)的一系列手段、方法與措施的總稱。

1.2 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的基本原則

1.2.1 全面性原則

全面性原則通常是指內(nèi)部控制工作始終貫穿于行政事業(yè)單位的各個(gè)環(huán)節(jié)，并實(shí)現(xiàn)全過程的、全面的控制。實(shí)際上，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制一般需要依靠人來建立和實(shí)施，在層次上需要涵蓋各個(gè)層級的人員，如單位負(fù)責(zé)人和所有相關(guān)工作人員。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的主要對象，從這個(gè)層面來看，就需要把內(nèi)部控制的對象覆蓋到行政事業(yè)單位及所有附屬單位的業(yè)務(wù)，如政府釆購業(yè)務(wù)、預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)等。內(nèi)部控制的思想需要融入執(zhí)行、決策和監(jiān)督的各個(gè)環(huán)節(jié)之中，從而有效避免內(nèi)部控制工作存在漏洞，確保內(nèi)部控制工作的有效性。

1.2.2 制衡性原則

制衡性原則通常是指行政事業(yè)單位在部門崗位設(shè)置、議事決策機(jī)制、業(yè)務(wù)流程及權(quán)責(zé)分配等方面形成相互監(jiān)督、相互制約的機(jī)制，確保各個(gè)部門、不同崗位之間所進(jìn)行的權(quán)責(zé)分配能更好地滿足內(nèi)部控制的基本要求。從橫向的角度分析，可以發(fā)現(xiàn)完成某項(xiàng)任務(wù)一般需要由兩個(gè)或兩個(gè)以上相互獨(dú)立且平行的人員或部門共同協(xié)作完成；從縱向的角度分析，可以發(fā)現(xiàn)完成某項(xiàng)任務(wù)一般需要經(jīng)過兩個(gè)或兩個(gè)以上互不隸屬的環(huán)節(jié)或崗位，形成上級受下級牽制、下級受上級監(jiān)督的監(jiān)督制約機(jī)制，而且任何人都不能擁有完全凌駕于內(nèi)部控制之上的權(quán)力。

1.2.3 重要性原則

對于事業(yè)單位而言，行政事業(yè)單位在全面控制的基礎(chǔ)上需要盡可能地突出重點(diǎn)，針對重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施更為嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，從而保證內(nèi)部控制工作中不會出現(xiàn)重大缺漏。雖然行政事業(yè)單位屬于國家的非營利性組織，不會跟企業(yè)一樣從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，但是還會經(jīng)常面臨各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，例如經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)、法律政策風(fēng)險(xiǎn)與道德風(fēng)險(xiǎn)等。同時(shí)，在開展內(nèi)部控制建設(shè)過程中，行政事業(yè)單位需要對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中所遇到的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)給予高度的關(guān)注，并采取有效的內(nèi)部控制措施來解決，從而把風(fēng)險(xiǎn)盡可能地降到最低。

1.2.4 適應(yīng)性原則

內(nèi)部控制工作的開展需要與行政事業(yè)單位的業(yè)務(wù)范圍、性質(zhì)、特點(diǎn)、具體環(huán)境及風(fēng)險(xiǎn)水平相適應(yīng)，同時(shí)還需要根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化情況來對其進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，從而提高內(nèi)部控制效率和質(zhì)量。此外，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的程序、制度和措施也需要與其所處的環(huán)境結(jié)合在一起，并根據(jù)新的要求和變化，及時(shí)調(diào)整程序、完善制度、改進(jìn)措施，不斷對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作進(jìn)行修訂和完善，以更好地滿足時(shí)代發(fā)展需求。

1.3 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要性

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的開展對于推動(dòng)事業(yè)單位的發(fā)展具有十分重要的意義。行政事業(yè)單位的資金基本上依靠財(cái)政資金，因此，做好事業(yè)單位財(cái)政資金的管理工作就顯得尤為重要。對財(cái)政資金進(jìn)行科學(xué)、合理的利用是保證行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作得以順利進(jìn)行的前提。通過完善內(nèi)部控制制度，可以提高事業(yè)單位財(cái)政資金的使用效率，避免資金的浪費(fèi)，同時(shí)也可以有效預(yù)防貪污、欺詐現(xiàn)象的發(fā)生，保障資金的安全。通過對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度進(jìn)行科學(xué)的分工、規(guī)范化的處理、合理的管理，不僅可以有效地對控制方案進(jìn)行調(diào)節(jié)和分配，并實(shí)現(xiàn)對相關(guān)資源的優(yōu)化配置，還可以保障內(nèi)部控制工作的效率和質(zhì)量，推動(dòng)事業(yè)單位更好、更快地發(fā)展。

2 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題

2.1 內(nèi)部控制意識薄弱

目前，我國大部分事業(yè)單位管理者對內(nèi)部控制工作缺乏足夠的了解和認(rèn)識，內(nèi)控意識相對比較薄弱，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制工作無法得到有效的開展。同時(shí)，現(xiàn)有的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度更多地將重點(diǎn)放在財(cái)政預(yù)算安排方面，管理者認(rèn)為只要嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)來對財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行編制，從而完成資金的申領(lǐng)和使用就可以了。但是在具體工作過程中，由于大部分事業(yè)單位員工未對內(nèi)部控制工作給予重視，從而導(dǎo)致財(cái)政經(jīng)費(fèi)失控現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生，在一定程度影響了事業(yè)單位內(nèi)部控制的效率和質(zhì)量。此外，還有些事業(yè)單位的管理者和相關(guān)人員認(rèn)為內(nèi)部控制工作是會計(jì)部門、財(cái)政部門的事情，從而導(dǎo)致他們的主觀能動(dòng)性比較差，致使行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作明顯滯后，不能很好地滿足事業(yè)單位的需求。

一些行政事業(yè)單位的管理者，未真正意識到內(nèi)部控制的重要性，未能做到以身作則，未在內(nèi)部控制工作中投入大量的人力、物力和財(cái)力。而事業(yè)單位員工上行下效，也嚴(yán)重缺乏內(nèi)部控制意識，把內(nèi)部控制制度視為一種書面文件，無法真正落實(shí)到實(shí)際工作中去，甚至有些行政事業(yè)單位開展內(nèi)部控制工作只是簡單地應(yīng)付上級，敷衍了事，走走過場而已，無法更好地發(fā)揮內(nèi)部控制工作的作用。

2.2 缺乏完善的內(nèi)部控制環(huán)境

要想確保行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作有條不紊地進(jìn)行，需要構(gòu)建一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境，能夠真實(shí)地反映事業(yè)單位自上而下對內(nèi)部控制工作的重視程度。良好的內(nèi)部控制環(huán)境是保證內(nèi)部控制工作得以順利進(jìn)行的關(guān)鍵。對于行政事業(yè)單位而言，內(nèi)部控制環(huán)境包含以下三個(gè)方面：①組織框架；②人力資源；③內(nèi)部控制意識。每一個(gè)部分又涉及了多方面的內(nèi)容，從而增加了建設(shè)及處理的難度。目前，我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制缺乏完善的內(nèi)部控制環(huán)境作為保證。首先，大部分行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度不完善，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制工作缺乏可以依靠的制度，致使內(nèi)部控制工作比較混亂，而且各個(gè)部門之間缺乏行之有效的溝通與協(xié)調(diào)。因此，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制需要從自身的實(shí)際情況出發(fā)，構(gòu)建一套系統(tǒng)性的內(nèi)部控制制度，并加強(qiáng)各個(gè)部門之間的有效協(xié)調(diào)與溝通。同時(shí)，一些行政事業(yè)單位雖然具備了內(nèi)部控制建設(shè)制度，但是具體實(shí)施起來缺乏一定的嚴(yán)謹(jǐn)性、科學(xué)性和合理性，甚至出現(xiàn)了內(nèi)部控制制度與相關(guān)法律法規(guī)不協(xié)調(diào)的地方。其次，事業(yè)單位內(nèi)部控制工作中的組織框架存在權(quán)責(zé)不清的現(xiàn)象，例如：行政事業(yè)單位中的財(cái)務(wù)人員每天只是簡單地進(jìn)行收支工作，而自身更多的職能并未得到充分的挖掘和發(fā)揮，不利于行政事業(yè)單位更好、更快地發(fā)展。

2.3 缺乏必要的監(jiān)督機(jī)制

在行政事業(yè)單位發(fā)展過程中，由于受到傳統(tǒng)管理模式的影響，我國行政事業(yè)單位現(xiàn)有的監(jiān)督體系不夠完善，而且各個(gè)職能部門之間缺乏行之有效的牽制與制衡，在一定程度上影響了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的開展。首先，大部分行政事業(yè)單位過多地依賴內(nèi)部會計(jì)與審計(jì)部門，這樣無法對內(nèi)部控制控制進(jìn)行全方位的監(jiān)督與管理。由于行政事業(yè)單位的會計(jì)、審計(jì)人員所具有的權(quán)限完全來自于單位的管理者，缺乏一定的獨(dú)立性，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制監(jiān)督工作不能做到公平、公正。其次，行政事業(yè)單位所開展的內(nèi)部監(jiān)督工作的注意力更多地集中在財(cái)政撥付資金上，而很少把注意力放在自有資金方面，這樣一來極易滋生貪污腐敗現(xiàn)象。最后，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制在我國發(fā)展時(shí)間有限，缺乏行之有效的經(jīng)驗(yàn)作為借鑒，從而導(dǎo)致監(jiān)督評機(jī)制不夠完善，還處于探索和建立階段，在一定程度上限制了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的開展。

2.4 缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷發(fā)展，世界各國之間的交流越發(fā)頻繁，但是次貸危機(jī)和金融危機(jī)的發(fā)生頻率逐漸提高。作為國有管理與服務(wù)單位，行政事業(yè)單位很少參與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識，這會對行政事業(yè)單內(nèi)部控制工作的開展產(chǎn)生一定的影響。首先，行政事業(yè)單位不以盈利為目的，其基本職能是社會服務(wù)和社會管理，從而導(dǎo)致大部分行政事業(yè)單位人員缺乏一定的風(fēng)險(xiǎn)防范意識，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)真正來臨的時(shí)候，會出現(xiàn)內(nèi)心茫然、手忙腳亂的現(xiàn)象，無法采取有效的措施給予預(yù)防和解決。其次，在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作中，我國缺乏與之相匹配的法律法規(guī)，從而導(dǎo)致行政事業(yè)單位管理者或相關(guān)人員借助職權(quán)來做一些貪污腐敗的事情，影響了事業(yè)單位的發(fā)展。最后，對于國家財(cái)產(chǎn)，行政事業(yè)單位具有一定的使用權(quán)，但是在使用的過程中缺乏相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識，導(dǎo)致資金無法得到科學(xué)、合理的分配，進(jìn)行出現(xiàn)了資源浪費(fèi)現(xiàn)象。

2.5 信息溝通系統(tǒng)不完善

（1）信息滯后。在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作中，信息滯后會導(dǎo)致上下級之間、部門之間交流不足，不能即時(shí)解決問題，但是最細(xì)小的問題如果無法給予及時(shí)、有效的解決，也會造成嚴(yán)重后果，例如：事業(yè)單位某些部門未按照規(guī)定對專項(xiàng)資金進(jìn)行使用，從而出現(xiàn)了?？畈粚Ｓ玫默F(xiàn)象。而事業(yè)單位管理者并不能真正意識到后果的嚴(yán)重性，未及時(shí)采取有效的溝通方式來向上級部門進(jìn)行匯報(bào)。在未得到下屬報(bào)告的情況下，上級領(lǐng)導(dǎo)無法對相關(guān)問題進(jìn)行及時(shí)、有效的糾正，致使內(nèi)部控制工作不能有效地開展。

（2）溝通不暢。如今，我國大部分行政事業(yè)單位采用的是會計(jì)集中核算制，直接由會計(jì)部門來開展行政事業(yè)單位會計(jì)監(jiān)督工作，此時(shí)需要兩個(gè)部門進(jìn)行有效的交流和溝通才可以確保內(nèi)部控制工作的開展。但是由于兩個(gè)部門各行其是，一個(gè)只關(guān)注實(shí)物，一個(gè)只關(guān)注賬務(wù)，他們之間存在比較嚴(yán)重的溝通不暢問題，從而出現(xiàn)了賬實(shí)分離現(xiàn)象，致使行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作無法產(chǎn)生真實(shí)、有效的信息。

2.6 內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管機(jī)制不健全

首先，事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)不合理。如今，我國大部分事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制還在沿用傳統(tǒng)的監(jiān)督方式，把目標(biāo)停留在控制主體內(nèi)部方面。雖然在同一體系不同部門之間這種監(jiān)督機(jī)制可以達(dá)到很好的監(jiān)控效果，但是其仍屬于一種“自己監(jiān)督自己”的模式，存在比較嚴(yán)重的監(jiān)督機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理現(xiàn)象。同時(shí)，行政事業(yè)單位的管理者認(rèn)為，內(nèi)部控制工作的開展一般不需要安排內(nèi)部審計(jì)，從而導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)無法更好地發(fā)揮其作用。

其次，內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性，致使工作流于形式。目前，我國大部分行政事業(yè)單位采用的是“雙重領(lǐng)導(dǎo)”審計(jì)體制，內(nèi)審計(jì)機(jī)構(gòu)一般是在人力資源主管或財(cái)務(wù)主管等的領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行，從而導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性。在開展審計(jì)監(jiān)管工作時(shí)，一般會考慮本部門高層領(lǐng)導(dǎo)的利益，這不利于內(nèi)部控制審計(jì)監(jiān)管工作的開展，不能更好地貫徹執(zhí)行內(nèi)審工作，致使最終得到的審計(jì)結(jié)果缺乏權(quán)威性，難以服眾。一些行政事業(yè)單位工作人員兼職內(nèi)審工作，由于他們歸所屬部門負(fù)責(zé)，這樣將間接地導(dǎo)致審計(jì)工作也會或多或少地受控于所屬部門，使內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性。有些行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)監(jiān)督人員由紀(jì)檢部門相關(guān)人員兼職，雖然他們具備一定的監(jiān)督控制能力，但是不具備審計(jì)專業(yè)知識和技巧，從而無法確保內(nèi)部控制工作的質(zhì)量，在一定程度上影響了內(nèi)部審計(jì)工作的效率，制約了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的開展。

3 提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作質(zhì)量的措施

3.1 提高內(nèi)部控制意識

對于行政事業(yè)單位而言，要想使內(nèi)部控制工作有條不紊地進(jìn)行，其就需要提高管理者和相關(guān)人員的內(nèi)部控制意識，使他們真正意識到內(nèi)部控制工作對于行政事業(yè)單位發(fā)展的重要性。首先，行政事業(yè)單位管理者和相關(guān)人員需要定期進(jìn)行內(nèi)部控制相關(guān)知識的學(xué)習(xí)，同時(shí)行政事業(yè)單位還需要通過定期組織交流會、講座等形式來培養(yǎng)各級行政事業(yè)單位管理者和相關(guān)人員的內(nèi)部控制意識，使他們真正意識到內(nèi)部控制對于行政事業(yè)單位未來發(fā)展的重要性。其次，行政事業(yè)單位在開展內(nèi)部控制工作過程中，要遵循不相容職務(wù)相分離的原則，對內(nèi)部機(jī)構(gòu)的權(quán)力與責(zé)任進(jìn)行科學(xué)、合理的劃分，有針對性地對崗位層級進(jìn)行梳理，從而實(shí)現(xiàn)對內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的有效補(bǔ)充和健全，更好地提高內(nèi)部控制工作的作用，為行政事業(yè)單位的發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

3.2 構(gòu)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境

對于行政事業(yè)單位而言，要想構(gòu)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境需要做好以下幾個(gè)方面的工作。①行政事業(yè)單位要制定一套標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范、科學(xué)及合理的內(nèi)部控制制度，并對相關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行補(bǔ)充和完善，以更好地確保內(nèi)部控制工作的協(xié)調(diào)性。行政事業(yè)單位在對內(nèi)部控制制度進(jìn)行制定的時(shí)候，可以對國外內(nèi)部控制的典型案例進(jìn)行分析，并在結(jié)合我國基本國情的基礎(chǔ)上適當(dāng)?shù)亟梃b，從而制定清晰明確、標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范、邏輯合理的內(nèi)部控制制度，以更好地滿足我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作開展的需求。②行政事業(yè)單位不僅要確保組織結(jié)構(gòu)框架清晰，而且要保證崗位設(shè)置的科學(xué)性、合理性，盡可能地做到人崗匹配，保證內(nèi)部控制制度更好地落實(shí)到每個(gè)部門或每個(gè)人員身上，一旦出現(xiàn)問題也可以問責(zé)到人。③行政事業(yè)單位管理者還需要對內(nèi)部控制制度建設(shè)工作給予重視，只有這樣員工才會給予積極的響應(yīng)，從而在行政事業(yè)單位內(nèi)部構(gòu)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境，確保內(nèi)部控制工作的順利進(jìn)行。

3.3 健全內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制

首先，對內(nèi)部控制監(jiān)督的重要性給予重新認(rèn)識，以更好地提高其獨(dú)立性，只有這樣才可以更好地發(fā)揮內(nèi)部控制監(jiān)督的作用。同時(shí)，還需要對內(nèi)部控制工作的各個(gè)環(huán)節(jié)定期開展監(jiān)督工作，以提升內(nèi)部控制建設(shè)的整體水平。其次，各級行政事業(yè)單位管理者也需要強(qiáng)化對行政事業(yè)單位的日常監(jiān)督和管理，不僅要對國家財(cái)政資金的使用情況給予全方位的監(jiān)督，還需要關(guān)注員工的工作情況以及單位的運(yùn)行情況；同時(shí)，積極倡導(dǎo)社會監(jiān)督，以確保行政事業(yè)單位朝著公開化、透明化的方向發(fā)展，借助全社會的共同監(jiān)督更好地促進(jìn)行政事業(yè)單位的發(fā)展。最后，建立賞罰分明的獎(jiǎng)懲機(jī)制，對于在內(nèi)部控制工作中表現(xiàn)優(yōu)異的員工要給予一定的精神和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，但是對于表現(xiàn)不理想的員工也要進(jìn)行相應(yīng)的處罰，并督促其進(jìn)行糾正，以更好地推動(dòng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的開展。

3.4 提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識

行政事業(yè)單位隸屬于國家，其是不以盈利為目的單位，社會管理與社會服務(wù)是其主要職能。這樣往往會導(dǎo)致其內(nèi)部控制人員缺乏必要的風(fēng)險(xiǎn)防范意識，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制工作效率不明顯。此時(shí)，為了更好地提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識，就需要做好以下幾個(gè)方面的工作。①強(qiáng)化行政事業(yè)單位管理者的風(fēng)險(xiǎn)防范意識。管理者要對行政事業(yè)單位的全局進(jìn)行有效的把控，要具備敏銳的洞察力和前瞻性的目光，在風(fēng)險(xiǎn)還未到來之前就可以準(zhǔn)確地意識到，然后有針對性地制定一套風(fēng)險(xiǎn)防范措施，這樣即使風(fēng)險(xiǎn)來臨，也能夠從容地應(yīng)對，避免給行政事業(yè)單位帶來太大的影響。②在行政事業(yè)單位內(nèi)部定期組織所有員工進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)意識學(xué)習(xí)，使他們更好地意識到風(fēng)險(xiǎn)防范對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的重要性。③行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員需要對單位內(nèi)部資金的流動(dòng)情況有個(gè)全面的了解和掌握，并做好各個(gè)環(huán)節(jié)資金流動(dòng)的有效檢測和監(jiān)控工作，更好地促進(jìn)行政事業(yè)單位的發(fā)展。

3.5 完善信息溝通系統(tǒng)

對于行政事業(yè)單位而言，要想確保內(nèi)部控制工作的順利進(jìn)行，就需要完善信息溝通系統(tǒng)，確保信息能夠得到及時(shí)、有效的傳遞。首先，完善的信息化系統(tǒng)可以提高信息溝通效率，保證信息質(zhì)量。在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作中，傳統(tǒng)的信息傳遞過程極易受到主客觀因素的影響，從而導(dǎo)致信息出現(xiàn)或多或少的偏差，嚴(yán)重影響信息溝通的效率和質(zhì)量。而通過信息化系統(tǒng)的完善，可以有效解決上述問題，從而實(shí)現(xiàn)各個(gè)部門之間的有效溝通，促進(jìn)行政事業(yè)單位與社會的互動(dòng)與交流。其次，傳統(tǒng)的面對面溝通方式有限，而且溝通效率不理想，為了實(shí)現(xiàn)溝通信息程序化、溝通方式多樣化，可以對信息溝通系統(tǒng)進(jìn)行有效的改進(jìn)和創(chuàng)新，這樣不僅可以有效縮短信息傳遞時(shí)間，還能降低溝通成本，從而有效提高信息溝通的效率。最后，內(nèi)部控制信息溝通系統(tǒng)的建立，還可以促進(jìn)行政事業(yè)單位有效開展例外管理工作，也便于管理者對一些突發(fā)性狀況或重大事項(xiàng)，給予及時(shí)的反應(yīng)，提高風(fēng)險(xiǎn)管理的針對性，以保證相關(guān)問題得到有效的解決。行政事業(yè)單位可以根據(jù)實(shí)際情況設(shè)立電子信息平臺，借助網(wǎng)絡(luò)與社會公眾進(jìn)行有效的交流和溝通，并實(shí)現(xiàn)電子政務(wù)管理，極大地促進(jìn)信息的有效傳遞。電子政務(wù)還可以實(shí)現(xiàn)信息共享，方便行政事業(yè)單位與民眾的溝通，不僅促進(jìn)行政事業(yè)單位與民眾的互動(dòng)，也可以提高單位在民眾中的影響力。

此外，在開展行政事業(yè)單位廉政建設(shè)過程中，電子政務(wù)也可以起到很好的推動(dòng)和促進(jìn)作用，借助電子信息管理手段極大地方便了公眾對于相關(guān)問題的反饋，使行政事業(yè)單位可以及時(shí)地了解問題，并制定有效的解決措施，進(jìn)而提高內(nèi)部控制工作的效率。這樣不僅可以樹立行政事業(yè)單位在群眾中的良好形象，還可以成為預(yù)防腐敗的有力措施，更好地促進(jìn)行政事業(yè)單位的發(fā)展。

3.6 完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管體系

首先，要充分意識到內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，根據(jù)行政事業(yè)單位的實(shí)際情況來對內(nèi)部審計(jì)的組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行科學(xué)、合理的配置，以確保相關(guān)制度更好地落到實(shí)處；同時(shí)，還要求行政事業(yè)單位配備專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管人員，明確他們的工作內(nèi)容和職責(zé)權(quán)限，提高他們的地位，提高內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作的獨(dú)立性。在招聘內(nèi)部審計(jì)人員時(shí)，要根據(jù)國家的相關(guān)規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)對其進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，只有業(yè)務(wù)素質(zhì)強(qiáng)、愛崗敬業(yè)、政治覺悟高、誠信可靠的人員才可以勝任此項(xiàng)工作。做好對內(nèi)部審計(jì)工作人員的培訓(xùn)與教育工作，這樣不僅可以使他們更好地了解和掌握與內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的知識，還可以提高他們的業(yè)務(wù)技能，確保內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管工作高效、高質(zhì)量地完成。此外，定期為內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管人員提供交流探究的機(jī)會，不僅可以使他們工作中經(jīng)常遇到的一些問題能夠得到及時(shí)、有效的解決，還可以提高他們的綜合素質(zhì)。

其次，提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。目前，大部分行政事業(yè)單位都存在“自己監(jiān)督自己”的弊端，這導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管工作缺乏一定的獨(dú)立性，不利于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的開展。為了有效解決上述問題，就需要采取措施來盡可能地提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，只有這樣才可以使他們更好地對行政事業(yè)單位開展全面審計(jì)，對被審計(jì)單位內(nèi)部控制工作的具體實(shí)施情況予以真實(shí)反映。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管部門還需要對內(nèi)部幕僚控制系統(tǒng)進(jìn)行有效的整合，實(shí)行全方位的審計(jì)，并對內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行情況進(jìn)行科學(xué)、合理的評價(jià)，對事業(yè)單位各個(gè)部門的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理工作給予客觀評估，采取措施對公共管理實(shí)務(wù)進(jìn)行持續(xù)不斷的改進(jìn)，從而有效確保保證內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管的獨(dú)立性，提高其工作效率和質(zhì)量。

最后，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)的創(chuàng)新。如今，隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，內(nèi)部控制審計(jì)監(jiān)管工作要想更好地滿足時(shí)代發(fā)展需求，就需要對現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)技術(shù)進(jìn)行不斷的改進(jìn)和創(chuàng)新，只有這樣才可以更好地順應(yīng)時(shí)代發(fā)展潮流，更好地滿足內(nèi)部控制審計(jì)監(jiān)管工作的需求，從而有效提高內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管工作的效率和質(zhì)量，促進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的順利開展。

4 結(jié) 語

行政事業(yè)單位屬于我國經(jīng)濟(jì)體系中比較重要的一部分，而內(nèi)部控制工作是行政事業(yè)單位管理體系的重要組成部分，因此做好行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作顯得尤為重要，其不僅可以促進(jìn)行政事業(yè)單位更好、更快地發(fā)展，而且還能使行政事業(yè)單位更好地服務(wù)于人民、服務(wù)于社會。

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