喬睿紅

摘要：本篇文章首先對新經(jīng)濟形式下加強合資鐵路企業(yè)內(nèi)部控制的作用進行闡述，結(jié)合A合資企業(yè)內(nèi)部控制狀況，對新經(jīng)濟形式下合資鐵路企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題進行解析，并以此為依據(jù)，提出新經(jīng)濟形式下合資鐵路企業(yè)內(nèi)部控制問題的優(yōu)化對策。希望通過本文的闡述，可以給相關(guān)領(lǐng)域提供些許的參考。

關(guān)鍵詞：新經(jīng)濟形式；合資鐵路企業(yè)；內(nèi)部控制；問題；優(yōu)化對策

內(nèi)部控制作為一項現(xiàn)代化管理手段，將其運用到合資鐵路企業(yè)中，可以實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資金的合理分配，提升資金應用效率，在給企業(yè)創(chuàng)造更好效益的基礎上，推動合資鐵路企業(yè)健康發(fā)展。然而，結(jié)合目前情況來說，大多數(shù)合資鐵路企業(yè)在落實內(nèi)部控制管理工作時，因為受到諸多因素的影響，導致內(nèi)部控制問題頻頻出現(xiàn)。在新經(jīng)濟背景作用下，為了減少問題的出現(xiàn)，需要合資鐵路企業(yè)結(jié)合自身運營情況，加大問題探究力度，提出相應的優(yōu)化對策，在提升企業(yè)內(nèi)部控制水平的基礎上，減少風險出現(xiàn)，保證企業(yè)資金應用安全，在實現(xiàn)企業(yè)資源高效應用的同時，給合資鐵路企業(yè)長遠發(fā)展奠定條件。

一、新經(jīng)濟形式下加強合資鐵路企業(yè)內(nèi)部控制的作用

在當前社會經(jīng)濟全面發(fā)展背景下，各個領(lǐng)域市場競爭逐漸加劇，合資鐵路企業(yè)也不例外。為了能夠在這種環(huán)境中長遠發(fā)展，合資鐵路企業(yè)應該具備兩項條件，第一，提升企業(yè)內(nèi)部管理水平。第二，增強自身綜合競爭實力。隨著管理方式的不斷優(yōu)化和完善，使得企業(yè)運營失誤發(fā)生幾率逐漸減少。因此，合資鐵路企業(yè)管理層級開始把工作重心放置到運營管理方面，在提升企業(yè)整體運營效率的基礎上，給企業(yè)創(chuàng)造更好的效益，增強自身綜合競爭實力。通過實施內(nèi)部控制管理，實現(xiàn)對企業(yè)運營情況的監(jiān)管，及時找出企業(yè)運營環(huán)節(jié)中存在的不足，并且對進行全面處理，在提升企業(yè)整體管理水平的基礎上，實現(xiàn)企業(yè)整體效益的提高，從而推動合資鐵路企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展[1]。

二、新經(jīng)濟形式下合資鐵路企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題

A企業(yè)為某合資鐵路企業(yè)，成立于2006年，是目前全國普速鐵路運營里程最長、運輸規(guī)模及資產(chǎn)體量較大，始終保持盈利且唯一以集團化模式運作，具有占據(jù)資源優(yōu)勢、實行自管自營、多種股權(quán)方式并存、運輸為主多領(lǐng)域發(fā)展顯著特征的區(qū)域性路網(wǎng)合資鐵路公司。運營范疇包含了鐵路客運、貨運及相關(guān)服務等。然而，隨著我國社會經(jīng)濟的全面發(fā)展，這給各個領(lǐng)域提出了嚴格標準，A企業(yè)為了能夠在當前背景下長遠發(fā)展，開始加大企業(yè)內(nèi)部控制力度，然而由于部分職工缺少對內(nèi)部控制的了解，內(nèi)部控制意識較為淡薄，并且也沒有設定完善的內(nèi)部控制體系，導致內(nèi)部控制問題頻頻出現(xiàn)，影響企業(yè)今后發(fā)展。下面，本文將重點分析A企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題。

（一）內(nèi)部控制意識淡薄

在新經(jīng)濟背景作用下，A企業(yè)已經(jīng)意識到內(nèi)部控制的重要性，并且也開展了內(nèi)部控制管理工作，但是由于企業(yè)沒有開展專業(yè)知識培訓和宣傳工作，導致企業(yè)諸多職工普遍認為，實施內(nèi)部控制工作的主要目的就是對企業(yè)資源運營情況進行監(jiān)管，應該交由財務部門負責，和自身沒有太大關(guān)聯(lián)，自己只要落實好本職工作即可，不必將大量精力和時間放置在內(nèi)部控制工作中，內(nèi)部控制參與度不高。并且，部分合資鐵路企業(yè)領(lǐng)導層級沒有明確內(nèi)部控制的含義，沒有給予內(nèi)部控制高度注重，一般是把構(gòu)建的內(nèi)控工作標準和規(guī)范當作內(nèi)部控制機制，忽略了內(nèi)部控制環(huán)境的設定和內(nèi)部控制工作的落實，缺少統(tǒng)一的協(xié)調(diào)體系，導致合資鐵路企業(yè)內(nèi)部控制管理水平偏低。

（二）缺少完善的內(nèi)部控制體系

當前，A企業(yè)在落實內(nèi)部控制工作時，缺少完善的內(nèi)部控制體系，內(nèi)部控制工作落實不到位，影響內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。具體體現(xiàn)在兩個方面。第一，授權(quán)不合理。部分合資鐵路企業(yè)在運營發(fā)展過程中，因為授權(quán)分配不規(guī)范，控制力度不高等，這給徇私舞弊、貪污腐敗現(xiàn)象出現(xiàn)營造了條件，從而約制內(nèi)部控制效力的激發(fā)。第二，內(nèi)部控制執(zhí)行監(jiān)管力度不高，注重事后管控。當前，由于合資鐵路企業(yè)建設周期比較長，存在資金困難現(xiàn)象，為了籌集更多的資金，往往采取借貸的方式，進而加劇了還貸風險的出現(xiàn)。并且，合資鐵路企業(yè)在開展內(nèi)部控制工作時，往往重視事后管控，忽略了事前評估和事中管理，進而導致成本大量消耗[2]。

（三）內(nèi)部審計作用發(fā)揮力度不高

在對內(nèi)部控制執(zhí)行情況進行監(jiān)管時，內(nèi)部審計在其中發(fā)揮著重要的作用。但是，通過調(diào)查了解到，大多數(shù)合資鐵路企業(yè)一般由多加股東投資建設為主，一方面，存在建設期間股東項目資金落實不到位等因素影響，另一方面由于鐵路建設時間比較長，一般需要利用借貸的方式進行建設，如果效益不理想，將會加劇還本付息壓力。并且，由于部分合資鐵路企業(yè)沒有在內(nèi)部設定內(nèi)部審計部門，同時也沒有安排審計職責，從而無法給內(nèi)部審計工作的落實提供支持。即便部分合資鐵路企業(yè)建立了內(nèi)部審計部門，但是往往隸屬于領(lǐng)導層級之下，受到領(lǐng)導層級的干預，無法保障內(nèi)部審計具備較強的獨立性和威嚴性，影響內(nèi)部審計自身作用的發(fā)揮。

三、新經(jīng)濟形式下合資鐵路企業(yè)內(nèi)部控制問題的優(yōu)化對策

（一）提升內(nèi)部控制管理意識

受到新經(jīng)濟形勢的影響，為了能夠保證A合資鐵路企業(yè)內(nèi)部控制工作順利開展，樹立良好的內(nèi)部控制意識是非常必要的。這就需要合資鐵路企業(yè)定期開展內(nèi)部控制相關(guān)知識和技能的培訓工作，提升相關(guān)工作人員的專業(yè)素養(yǎng)。并且結(jié)合培訓內(nèi)容，制定完善的考核體系，只有滿足考核標準的職工，才能落實內(nèi)部控制工作，從而提升內(nèi)部控制質(zhì)量和效率。此外，合資鐵路企業(yè)還要加強內(nèi)部宣傳，讓企業(yè)所有職工都能對內(nèi)部控制有所了解，明確內(nèi)部控制的必要性，給予內(nèi)部控制工作高度注重，提升內(nèi)部控制意識和素養(yǎng)，在給內(nèi)部控制工作開展提供依據(jù)的同時，實現(xiàn)合資鐵路企業(yè)內(nèi)部控制水平的提高[3]。

（二）完善內(nèi)部控制體系

構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，可以給合資鐵路企業(yè)內(nèi)部控制工作的落實提供依據(jù)。首先，A合資鐵路企業(yè)需要實施職責分離體系，對各個崗位和職責加以科學分配。由于合資鐵路企業(yè)內(nèi)部業(yè)務數(shù)量繁多，需要建立完善的崗位分離機制，對各個崗位職責進行確定，讓各個部門和職工明確自身的職責，從而將其全面落實。第二，完善授權(quán)制度。在新經(jīng)濟形式背景下，鐵路運營框架出現(xiàn)了一定改變，管理范疇逐漸擴充，使得上級部門無法對企業(yè)各個運營業(yè)務加以干涉，這就需要將部分職權(quán)進行舍棄，適當授權(quán)，在企業(yè)內(nèi)部各個部門中均構(gòu)建完善的授權(quán)審批體系，只有部門具備授權(quán)資格后，才能落實相關(guān)任務。最后，開展事前、事中、事后管理工作，結(jié)合企業(yè)真實運營情況進行監(jiān)管，在提升企業(yè)整體運營效率的基礎上，將企業(yè)運營戰(zhàn)略標準全面落實，從而實現(xiàn)合資鐵路企業(yè)的健康發(fā)展。

（三）發(fā)揮內(nèi)部審計作用

內(nèi)部審計自身作用是否得到全面發(fā)揮，主要受到內(nèi)部控制監(jiān)管質(zhì)量的影響。A合資鐵路企業(yè)需要在內(nèi)部設定獨立的內(nèi)部審計部門，并且配置專業(yè)的工作人員，制定完善的內(nèi)部審計體系，給合資鐵路企業(yè)內(nèi)部審計工作的落實提供條件。在新經(jīng)濟背景下，合資鐵路企業(yè)還要結(jié)合自身運營管理需求，利用現(xiàn)代化審計方式，除了對日常運營情況進行核查之外，還要對內(nèi)部控制執(zhí)行情況進行評估，將評估結(jié)果制定成報表，在企業(yè)內(nèi)部進行公開，提升內(nèi)部審計的公開性和透明性，讓企業(yè)所有職工了解當前的內(nèi)部控制狀況，調(diào)動企業(yè)職工參與性，提升合資鐵路企業(yè)內(nèi)部控制水平[4]。

四、結(jié)束語

總而言之，在新經(jīng)濟背景下，加強內(nèi)部控制力度，不但可以有效提升合資鐵路企業(yè)管理水平，同時還能給企業(yè)創(chuàng)造更好效益，促進合資鐵路企業(yè)健康發(fā)展。因此，這就需要合資鐵路企業(yè)給予內(nèi)部控制高度注重，提升內(nèi)部控制意識，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制機制，加強內(nèi)部審計力度，在提升企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量的同時，減少風險的出現(xiàn)，給合資鐵路企業(yè)長遠發(fā)展奠定基礎。

參考文獻：

[1]倉云，張宇純.中國鐵路企業(yè)貨幣資金管理與內(nèi)部控制[J].中國市場，2015 （33）：82-83.

[2]赫延玲.淺談鐵路企業(yè)內(nèi)部控制中執(zhí)行力的提升[J].科技經(jīng)濟市場，2015 （01）：203-204.

[3]王敏麗.論鐵路財務會計管理的內(nèi)部控制[J].企業(yè)導報，2014（24）：77+79.

[4]張年高.關(guān)于鐵路內(nèi)部審計現(xiàn)場的質(zhì)量控制的若干思考[J].企業(yè)研究，2013 （24）：204-205.

（作者單位：內(nèi)蒙古集通鐵路（集團）有限責任公司）