吳美麗

【摘 要】近幾年來，我國稅制經(jīng)歷了里程碑式的改革，各項(xiàng)財稅新政及稅收優(yōu)惠頻出，稅收制度日趨完善。企業(yè)在接受更嚴(yán)苛的稅收監(jiān)管同時，也能更便捷的享受稅收優(yōu)惠政策。本文結(jié)合實(shí)際工作，從企業(yè)稅務(wù)管理作用、建筑業(yè)企業(yè)稅務(wù)管理措施效果及存在問題進(jìn)行了探討。

【關(guān)鍵詞】稅制改革；金三比對；稅收監(jiān)管；稅務(wù)管理

隨著金稅三期征管系統(tǒng)在全國范圍內(nèi)上線應(yīng)用，通過大數(shù)據(jù)動態(tài)對納稅人進(jìn)行全方位的比對監(jiān)控，在這樣的大環(huán)境下，如何將稅務(wù)管理滲透到企業(yè)的各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中，實(shí)現(xiàn)規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為、規(guī)避企業(yè)涉稅風(fēng)險、降低企業(yè)稅收成本、提高企業(yè)整體效益就顯得尤其重要。

一、企業(yè)稅務(wù)管理的作用

（一）加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理有助于促進(jìn)企業(yè)依法合規(guī)經(jīng)營。企業(yè)在經(jīng)營活動中，如稅務(wù)管理不到位可能會面臨稅收違法、稅負(fù)增加及信譽(yù)與政策損失等經(jīng)營風(fēng)險。這些風(fēng)險不僅會導(dǎo)致企業(yè)成本的增加，更可能威脅企業(yè)的聲譽(yù)和生存發(fā)展。通過企業(yè)稅務(wù)管理，對各項(xiàng)涉稅行為進(jìn)行籌劃、分析、評估和處理的組織協(xié)調(diào)，能夠提高企業(yè)對稅法的遵從度，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為，確保企業(yè)及時準(zhǔn)確履行納稅義務(wù)，規(guī)避涉稅風(fēng)險，為企業(yè)依法合規(guī)經(jīng)營，健康穩(wěn)健發(fā)展保駕護(hù)航。

（二）加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理有助于推動企業(yè)降本增效。稅收費(fèi)用是企業(yè)一項(xiàng)很大的成本支出，特別是營改增以后，增值稅管理不善可能導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)無法充分抵扣，差額不能足額扣除，形成重復(fù)納稅從而加大企業(yè)成本，侵蝕企業(yè)利潤。企業(yè)可以通過深入研究稅收政策，加強(qiáng)稅務(wù)管理，從細(xì)節(jié)著手，進(jìn)行源頭控制，過程管理，確保進(jìn)項(xiàng)應(yīng)抵盡抵，差額足額扣除，消除重復(fù)納稅，各項(xiàng)稅收優(yōu)惠應(yīng)享盡享，降低企業(yè)稅收成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。

（三）加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理有助于提高企業(yè)財務(wù)管理水平。稅務(wù)管理是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，特別是在現(xiàn)如今金稅三期大數(shù)據(jù)對企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營數(shù)據(jù)監(jiān)控比對、預(yù)警推送，這就要求企業(yè)財稅人員必須不斷學(xué)習(xí)，提高專業(yè)水平和自身素質(zhì)，做到對企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營指標(biāo)具有高度的敏感性，能通過財務(wù)報表、納稅申報表等相關(guān)數(shù)據(jù)迅速發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營異常和存在問題，向企業(yè)管理者進(jìn)行分析提示，找出問題及時解決。財稅人員素質(zhì)的提高，業(yè)務(wù)處理能力的增強(qiáng)，在極大程度上提高了企業(yè)的財務(wù)管理水平，增加企業(yè)的財務(wù)管理價值。

（四）加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理有助于企業(yè)經(jīng)營決策、提升競爭力。通過加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理，企業(yè)可以及時準(zhǔn)確了解國家的各項(xiàng)稅收政策，掌握國家對不同產(chǎn)業(yè)、領(lǐng)域及地區(qū)的政策傾斜扶持動態(tài)，發(fā)現(xiàn)市場機(jī)會，預(yù)測行業(yè)發(fā)展趨勢。從而做出合理的投資、籌資和技術(shù)投入等相關(guān)經(jīng)營決策，優(yōu)化資源配置整合，提升企業(yè)競爭力。

二、企業(yè)稅務(wù)管理的主要措施

（一）設(shè)立專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，配備稅務(wù)管理專人。隨著我國稅法制度的健全、征管體系的完善，特別是營改增的全面實(shí)行及金稅三期的上線，企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)工作量大幅增加，涉稅行為也日趨專業(yè)和復(fù)雜，如仍由會計人員兼職涉稅業(yè)務(wù)已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足企業(yè)稅務(wù)管理的需要。因此企業(yè)應(yīng)設(shè)立稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，并配備涉稅業(yè)務(wù)水平較高的稅務(wù)管理專人。負(fù)責(zé)企業(yè)涉稅行為的統(tǒng)一管理和籌劃、日常涉稅業(yè)務(wù)辦理、營改增及其他稅收政策研究和應(yīng)對方案制定、企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)培訓(xùn)工作等。

（二）健全稅務(wù)管理制度，規(guī)范企業(yè)涉稅行為。由于建筑業(yè)企業(yè)施工項(xiàng)目分布在全國各地，涉稅業(yè)務(wù)管理鏈條長，對接面廣。如不能進(jìn)行規(guī)范統(tǒng)一管理，涉稅風(fēng)險巨大。企業(yè)應(yīng)制定涉稅行為管理辦法，對各項(xiàng)涉稅行為管理進(jìn)行規(guī)范要求，涵蓋外出經(jīng)營管理、合同談判簽訂、合同執(zhí)行、計量結(jié)算、發(fā)票取得、財務(wù)核算及國地稅各稅種核定與申報繳納等相關(guān)業(yè)務(wù)。針對營改增則應(yīng)根據(jù)相關(guān)政策規(guī)定，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，制定營改增應(yīng)對方案、營改增管理實(shí)施細(xì)則等專門辦法，需涵蓋稅負(fù)測算、營業(yè)稅清理清算、“新項(xiàng)目”過渡及投標(biāo)報價、資質(zhì)共享解決、工程結(jié)算、合作商選擇、成本費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)抵扣率考核、合同管理、操作指引、財務(wù)核算等各個方面的具體要求。通過企業(yè)稅務(wù)管理制度的規(guī)范和嚴(yán)格執(zhí)行，完善企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，規(guī)范企業(yè)涉稅行為，從而防范稅務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生。

（三）加強(qiáng)稅收知識宣貫培訓(xùn)，提高全員稅務(wù)管理意識。對企業(yè)全員應(yīng)進(jìn)行差異化稅收知識宣貫，對企業(yè)財務(wù)人員進(jìn)行稅收法律法規(guī)、涉稅業(yè)務(wù)辦理等全面的系統(tǒng)培訓(xùn)；對業(yè)務(wù)人員和其他員工進(jìn)行合同管理、發(fā)票審核、個人所得稅等方面涉稅知識的宣貫；對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)著重宣貫正確的納稅理念和稅收風(fēng)險意識，提高領(lǐng)導(dǎo)對涉稅行為的重視，最大程度獲取領(lǐng)導(dǎo)對稅務(wù)管理工作的支持。樹立全員參與企業(yè)稅務(wù)管理的思維，積極理解支持稅務(wù)管理工作?？刹扇⊥ㄟ^在企業(yè)內(nèi)網(wǎng)增設(shè)稅務(wù)專欄，及時發(fā)布國家稅收相關(guān)政策文件；建立涉稅業(yè)務(wù)討論群，及時推送財稅新政知識，群內(nèi)問題及時解答；印發(fā)涉稅業(yè)務(wù)問答手冊；開通網(wǎng)絡(luò)直播課堂；分片區(qū)到項(xiàng)目現(xiàn)場進(jìn)行培訓(xùn)答疑等多個渠道，多種方式進(jìn)行政策宣貫培訓(xùn)，做到稅收知識宣貫全員覆蓋。

（四）充分應(yīng)用稅收政策，合理進(jìn)行稅收籌劃。深入學(xué)習(xí)稅收政策法規(guī)，針對各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策和“營改增”政策重點(diǎn)研究，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，制定詳細(xì)的應(yīng)對及運(yùn)用方案，層層宣貫落實(shí)，由稅務(wù)管理人員參與業(yè)務(wù)前端，及時進(jìn)行業(yè)務(wù)再造，完善相關(guān)流程操作及資料收集。在依法合規(guī)的前提下，確保企業(yè)各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策應(yīng)享盡享，最大程度增加進(jìn)項(xiàng)抵扣稅額，降低企業(yè)整體稅收成本，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化。

（五）業(yè)財融合，通力協(xié)作。企業(yè)稅務(wù)管理不是財務(wù)部門或稅務(wù)管理部門能夠獨(dú)立完成和控制的，稅務(wù)管理工作需要業(yè)務(wù)部門配合和支持才能得以實(shí)現(xiàn)有效控制。企業(yè)稅務(wù)管理工作要得到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和認(rèn)可支持才能夠順利開展和推進(jìn)，企業(yè)財稅人員和業(yè)務(wù)人員要能夠做到深度溝通，緊密協(xié)作，財稅人員要更多的參與業(yè)務(wù)前端談判與審核，業(yè)務(wù)人員知曉各環(huán)節(jié)的稅務(wù)管理控制要點(diǎn)，業(yè)財工作做到互相融合，各項(xiàng)稅務(wù)管理要求和稅籌方案才能得以順利執(zhí)行和實(shí)施。

（六）加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，保持良好關(guān)系。由于我國稅收法規(guī)及征管制度仍存在尚待健全和完善的空間，特別是近幾年國家稅收新政頻出，但在具體適用細(xì)節(jié)界定模糊，沒有明確統(tǒng)一的解讀和應(yīng)用指南，因此企業(yè)在某些涉稅業(yè)務(wù)上很難準(zhǔn)確把握明確的界限，而各地執(zhí)行口徑及征管要求也存在差異，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)擁有較大的裁量權(quán)，這就對企業(yè)稅務(wù)管理會產(chǎn)生較大的影響。通過與稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)溝通，保持良好關(guān)系，在遇到涉稅問題時，能夠及時根據(jù)已透徹掌握稅收的政策結(jié)合當(dāng)?shù)卣鞴芫唧w要求，找到能解決問題的人，爭取對企業(yè)最有利的稅務(wù)處理，提高涉稅業(yè)務(wù)的辦理效率同時維護(hù)企業(yè)利益。

三、企業(yè)稅務(wù)管理中存在的問題

（一）部分稅務(wù)機(jī)關(guān)人員業(yè)務(wù)不熟練，對業(yè)務(wù)辦理、政策理解和執(zhí)行上存在錯誤，但卻拒絕改正或強(qiáng)勢要求企業(yè)接受，如普遍存在的代開發(fā)票錯誤不更換。

（二）部分進(jìn)項(xiàng)發(fā)票認(rèn)證通過很久后又被稅務(wù)局稽核比對系統(tǒng)提示為失控狀態(tài)，使企業(yè)面臨進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出、補(bǔ)繳稅款及滯納金風(fēng)險。

（三）部分業(yè)主的對計量結(jié)算、開票時間要求與政策規(guī)定或納稅義務(wù)時間相悖，造成企業(yè)實(shí)際執(zhí)行困難。

上述問題都是企業(yè)稅務(wù)管理人員在工作經(jīng)常遇到的難題，除了依據(jù)政策加強(qiáng)和稅務(wù)機(jī)關(guān)人員或業(yè)主人員溝通，獲得理解，爭取合理解決渠道外似乎難有更好的辦法。

四、結(jié)束語

依法征稅，是國家的權(quán)力；誠信納稅，是企業(yè)的責(zé)任。稅收是國家財政收入的主要來源，是企業(yè)對國家發(fā)展貢獻(xiàn)的重要體現(xiàn)。良好的企業(yè)稅務(wù)管理是企業(yè)依法合規(guī)經(jīng)營，及時準(zhǔn)確履行各種稅的納稅義務(wù)，實(shí)現(xiàn)稅稅平安，企興國強(qiáng)的重要保障。

【參考文獻(xiàn)】

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