柳光輝

引言

在我國(guó)施行“走出去”政策后，有很多企業(yè)因此受益，但在這些企業(yè)中，有的企業(yè)很重視投資之后的稅收籌劃工作，但也有的企業(yè)并不關(guān)心自身的稅收籌劃。進(jìn)行稅收籌劃的企業(yè)一般都對(duì)企業(yè)對(duì)外投資的形式、行業(yè)未來的走勢(shì)變化以及關(guān)聯(lián)行業(yè)的產(chǎn)品價(jià)格制定和企業(yè)之間的并購(gòu)方案等進(jìn)行充分的分析盤查，從而使企業(yè)自身的利益可以達(dá)到最大化，同時(shí)也對(duì)行業(yè)的發(fā)展大有裨益，而那些不重視稅收籌劃的公司，則少有能拿到最大利益的。綜上可知，重視稅收籌劃工作無論是從企業(yè)還是對(duì)行業(yè)來說，對(duì)是很重要的。

一、我國(guó)“走出去”企業(yè)在稅收籌劃方面存在的問題

（一）對(duì)稅收籌劃工作沒有給予足夠的重視

在我國(guó)受益于“走出去”政策的各個(gè)企業(yè)里，有的企業(yè)很重視稅收籌劃工作，但是與之對(duì)應(yīng)有相當(dāng)一部分的公司并不重視或是根本沒有意識(shí)到稅收籌劃的重要性。有的企業(yè)一直抱有一個(gè)錯(cuò)誤意識(shí)，即如果企業(yè)在稅收方面出了問題，可以直接用錢解決，但實(shí)際上，這會(huì)為企業(yè)造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失，特別是跨國(guó)企業(yè)的專利方面，不同國(guó)家對(duì)外來技術(shù)的專利權(quán)有不同的法律規(guī)定，而且各個(gè)國(guó)家的規(guī)定相去甚遠(yuǎn)，如果沒有提前做好相關(guān)調(diào)查，就可能使企業(yè)一個(gè)項(xiàng)目工程損失將近五個(gè)百分點(diǎn)的利益。

（二）稅收統(tǒng)籌工作沒有貫穿投資全部過程

除了個(gè)別企業(yè)不重視稅收籌劃，甚至沒有進(jìn)行相關(guān)工作以外，也有部分企業(yè)的確進(jìn)行了稅收籌劃工作，但這項(xiàng)工作并沒有在對(duì)外投資的全過程中進(jìn)行。比如有的企業(yè)在進(jìn)行這項(xiàng)工作時(shí)，只把重點(diǎn)放在收購(gòu)過程中的稅收籌劃，或是在企業(yè)進(jìn)行產(chǎn)品的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程，而在投資后期的投資回收退出等環(huán)節(jié)并不重視。企業(yè)如果沒有對(duì)投資退出環(huán)節(jié)的稅收提前進(jìn)行詳細(xì)的籌劃，那么很可能在企業(yè)想要出手某一外購(gòu)來的子公司時(shí)，會(huì)發(fā)現(xiàn)子公司由于在注冊(cè)后發(fā)展良好以致資金增長(zhǎng)迅速，如果出手，那么可能導(dǎo)致收購(gòu)該公司的企業(yè)繳納數(shù)目極大的稅，而不出手，可能企業(yè)與該公司未來的發(fā)展趨向相差甚遠(yuǎn)。由此可知，如果企業(yè)沒有將稅收籌劃工作貫穿于整個(gè)投資過程的始終，可能會(huì)使企業(yè)陷入兩難的境地。

（三）企業(yè)遇到稅收爭(zhēng)端沉默以對(duì)

由于我國(guó)施行稅收籌劃工作時(shí)間還不長(zhǎng)，相關(guān)法律還不完善，還有就是對(duì)外投資如果遇到稅收方面的爭(zhēng)端往往會(huì)牽連到幾個(gè)國(guó)家的法規(guī)，這就導(dǎo)致我國(guó)企業(yè)在遇到稅收方面的爭(zhēng)端問題時(shí)，第一時(shí)間不是想到通過國(guó)際稅收方面的條約或是國(guó)家與地區(qū)之間的稅收管理部門解決問題，而是采用沉默或是其他不正式的手段解決問題，這使得企業(yè)的稅收問題難以以正式的方法解決，將會(huì)使企業(yè)的應(yīng)得利益受損。

二、有關(guān)“走出去”企業(yè)稅收籌劃問題的解決對(duì)策

（一）企業(yè)要對(duì)稅收籌劃工作有一個(gè)正確的認(rèn)識(shí)

稅收籌劃工作值得每一個(gè)想“走出去”的企業(yè)嚴(yán)肅以待，企業(yè)應(yīng)對(duì)稅收籌劃工作有個(gè)正確的認(rèn)識(shí)。從我國(guó)現(xiàn)有國(guó)情來看，自我國(guó)施行“走出去”策略之后，全國(guó)“走出去”的企業(yè)數(shù)量較之從前大幅增加，在這些企業(yè)中，大多都在海外投資地區(qū)設(shè)立了代理處，可以說這是企業(yè)在進(jìn)行海外投資時(shí)最重要的投資形式和方法之一。其次，企業(yè)進(jìn)行海外投資的常用方法是在海外建立一個(gè)自己的產(chǎn)品資金營(yíng)銷網(wǎng)，通常是建立自己的零售或是專賣店等，這種情況發(fā)展的海外投資到最后都是直接在海外建立屬于自己的海外獨(dú)資公司，至于選擇企業(yè)并購(gòu)方式進(jìn)行的海外投資其實(shí)在實(shí)際中僅占有市場(chǎng)海外投資的一小部分。但從我國(guó)“走出去”企業(yè)的整體來看，與其他國(guó)家相比，對(duì)外投資方面我國(guó)尚處于比較低的起步時(shí)期，隨著我國(guó)海外投資的不斷擴(kuò)大，我國(guó)海外投資的稅收籌劃工作前景廣大。再有，企業(yè)也要注意對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避。從國(guó)際上看，在經(jīng)濟(jì)危機(jī)之后，各國(guó)的反避稅政策力度不斷加大，從國(guó)家層面來看，各國(guó)稅法都在不斷的完善，這些都表示稅收籌劃工作的復(fù)雜性日益增強(qiáng)，所以在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)一定要注意規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)實(shí)際投資現(xiàn)況制定出詳細(xì)的工作計(jì)劃。

（二）以長(zhǎng)遠(yuǎn)的眼光進(jìn)行稅收籌劃

海外投資是在不同地區(qū)與國(guó)家之間進(jìn)行的投資活動(dòng)，所以對(duì)于我國(guó)的“走出去”企業(yè)來講需要對(duì)進(jìn)行投資的不同國(guó)家的稅收政策都有一定的了解，而且企業(yè)內(nèi)部在進(jìn)行稅收籌劃工作時(shí)也可能發(fā)現(xiàn)不同國(guó)家和地區(qū)之間的稅收政策可能會(huì)有關(guān)聯(lián)之處，這就要求企業(yè)在進(jìn)行這項(xiàng)工作時(shí)，要一個(gè)全局、長(zhǎng)遠(yuǎn)的眼光進(jìn)行，要注意到將來可能進(jìn)行投資的地區(qū)的相關(guān)政策，以期能夠減少遠(yuǎn)期的稅收負(fù)擔(dān)。除此以外，在同一個(gè)國(guó)家的投資也要注意將稅收籌劃工作貫穿于投資始終。

（三）企業(yè)要同時(shí)做好國(guó)際稅收籌劃與國(guó)內(nèi)稅收籌劃工作

“走出去”企業(yè)在國(guó)內(nèi)外都有公司，我們強(qiáng)調(diào)國(guó)際上的稅收籌劃工作，但同時(shí)企業(yè)也不能忘記國(guó)內(nèi)的稅收籌劃。企業(yè)在國(guó)內(nèi)進(jìn)行稅收籌劃工作時(shí)要注意我國(guó)相關(guān)政策的變化，我國(guó)關(guān)于稅收的政策與國(guó)家的發(fā)展聯(lián)系密切。比如，為了推動(dòng)我國(guó)市場(chǎng)發(fā)展，我國(guó)的新企業(yè)法規(guī)定企業(yè)不僅可以直接抵免企業(yè)所得稅，還可以通過間接業(yè)務(wù)進(jìn)行稅收抵免，這為我國(guó)企業(yè)進(jìn)行境外投資工作提供了更多的方法，但企業(yè)也要注意間接抵免政策的條件，即企業(yè)持有不低于二十個(gè)百分點(diǎn)的子公司的市場(chǎng)股份。但可以肯定的是，如果企業(yè)能夠利用好這一政策，將會(huì)大幅消除國(guó)際重復(fù)稅收為企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)損失。但企業(yè)還要注意的是，我國(guó)規(guī)定的稅收抵消只有企業(yè)境外繳稅才可以向國(guó)內(nèi)有關(guān)部門申請(qǐng)，所以企業(yè)若是想申請(qǐng)抵免稅收，就要事先確認(rèn)已繳款項(xiàng)是否符合條件，還要拿出境外納稅憑證，如果沒法拿到憑證，可向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)幫助。

而在進(jìn)行境外稅收籌劃時(shí)，在進(jìn)行企業(yè)收購(gòu)工作之前，就要注意檢查被收購(gòu)企業(yè)的納稅情況等，在收購(gòu)之前一定要注意被收購(gòu)企業(yè)的財(cái)務(wù)情況。還有，在企業(yè)轉(zhuǎn)讓時(shí)，定價(jià)一定要慎重，在全球范圍內(nèi)都已經(jīng)加強(qiáng)反避稅力度之后，轉(zhuǎn)讓定價(jià)卻仍是各大企業(yè)避稅的方法之一，所以企業(yè)要注意這其中的風(fēng)險(xiǎn)，要全面的了解投資地區(qū)的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價(jià)。最后，要注意不同地區(qū)稅收法的差別，由于各國(guó)對(duì)避稅的認(rèn)定方案各有不同，在進(jìn)行境外投資之前有必要了解東道國(guó)有關(guān)稅收和避稅的相關(guān)規(guī)定。

三、結(jié)束語(yǔ)

以上就是基于“走出去”背景下我國(guó)企業(yè)稅收籌劃工作的簡(jiǎn)單研究，除了以上所說的情況以外，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃工作時(shí)也要考慮到其他因素，不能只看到某一地區(qū)的稅收優(yōu)惠，還要注意到該地區(qū)其他可能影響投資發(fā)展的因素，比如政局是否穩(wěn)定，地區(qū)的貨幣匯率變化、市場(chǎng)管制力度等等，這些都應(yīng)該在進(jìn)行稅收籌劃工作時(shí)考慮在內(nèi)，總之，在進(jìn)行稅收籌劃工作時(shí)要雙面考慮，權(quán)衡利弊。