王 林

企業(yè)內(nèi)部控制管理是企業(yè)管理的一項常規(guī)工作，實施內(nèi)部控制也是一種得到廣大企業(yè)公認的管理方法與手段。企業(yè)內(nèi)部控制對企業(yè)各個方面實施控制管理，是保證企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展的重要內(nèi)在因素。然而，由于諸多因素的影響，目前大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部控制都存在一些問題，致使企業(yè)的內(nèi)控執(zhí)行效果大打折扣，因此企業(yè)要查明原因，并采取相應(yīng)措施予以解決。尤其是市場競爭日趨激烈的今天，企業(yè)更需要有一套健全的內(nèi)部控制制度體系并加以嚴格實施，從而促進企業(yè)經(jīng)營管理水平和市場競爭力的提高。

一、內(nèi)部控制的內(nèi)涵以及實施意義

（一）企業(yè)內(nèi)部控制內(nèi)涵。內(nèi)部控制是企業(yè)為確保企業(yè)正常經(jīng)營，保護資產(chǎn)安全完整和會計信息安全正確有效而在企業(yè)內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法與程序。

（二）企業(yè)實施內(nèi)部控制的意義。首先，通過實施內(nèi)部控制，可以合理保證企業(yè)資產(chǎn)安全。資產(chǎn)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的物質(zhì)基礎(chǔ)，也是企業(yè)所有者以及其他利益相關(guān)者最為關(guān)心的問題。企業(yè)內(nèi)部控制中，對現(xiàn)金、應(yīng)收賬款等流動資產(chǎn)管理、對資產(chǎn)設(shè)備的采購、驗收、維護等各道程序都作了嚴格的規(guī)定，企業(yè)只要嚴格遵循資產(chǎn)管理各項內(nèi)控規(guī)章制度操作辦理，就能最大限度的防止企業(yè)資產(chǎn)損失的風險發(fā)生，從而使企業(yè)的資產(chǎn)安全得到合理保證。其次，通過實施內(nèi)部控制，可以提高企業(yè)財務(wù)報告質(zhì)量。企業(yè)財務(wù)報告是企業(yè)經(jīng)營管理者及其利益相關(guān)者獲取企業(yè)經(jīng)營狀況信息的主要來源，保證財務(wù)報告信息質(zhì)量的真實可靠也是企業(yè)實施內(nèi)控的主要原因之一。內(nèi)部控制對企業(yè)如何真實反映經(jīng)營狀況的財務(wù)信息作了嚴格的規(guī)定，要求企業(yè)嚴格按照國家會計制度對企業(yè)經(jīng)營活動進行真實的記載，并對違規(guī)行為的處理制定了詳細的處理措施，督促企業(yè)自覺遵守國家的財經(jīng)法律法規(guī)制度，從而保證企業(yè)財務(wù)信息的真實性、可靠性。最后，通過實施內(nèi)部控制，可以提高經(jīng)營效益與效率。企業(yè)經(jīng)營管理的最終目的就是提高經(jīng)營效益與效率，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營效益價值最大化。企業(yè)通過各類制度控制，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營管理行為，防止各種不法行為的發(fā)生，實施企業(yè)的標準化管理，使企業(yè)經(jīng)營管理風險影響得到有效管控。同時，通過預算控制，合理分配各類財務(wù)資源，使企業(yè)各類資源發(fā)揮最大的價值作用。通過財務(wù)控制分析，使企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)問題，并得到及時糾正，從而使企業(yè)經(jīng)營效益價值最大化。

二、企業(yè)內(nèi)控實施中存在的問題

（一）部分企業(yè)內(nèi)部控制制度尚欠完善。有些企業(yè)對內(nèi)部控制認識不清，對制定內(nèi)部控制制度的目的性不明，因此制定的內(nèi)部控制制度沒有結(jié)合企業(yè)的實際情況，制定前更沒有進行深入研究論證，其制定的內(nèi)部控制制度沒有明確的針對性。還有一些企業(yè)不從企業(yè)的實際情況出發(fā)，制訂內(nèi)部控制制度，而是不作改動的引入其他企業(yè)內(nèi)部控制制度。大家知道，其他企業(yè)的內(nèi)部控制度只能作為借鑒，不能直接套用，實施這種不切合實際的內(nèi)控制度很難反映內(nèi)部控制的作用與效果。同時企業(yè)沒有對內(nèi)控各崗位進行嚴格職責分工，在內(nèi)控執(zhí)行過程中又缺少相應(yīng)的審查監(jiān)督制度，在一定程度上為不法分子提供了徇私舞弊的機會，增加了財務(wù)風險影響的概率。

（二）部分企業(yè)內(nèi)部控制的實施環(huán)境不良。首先良好的內(nèi)控環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)?？墒?，當前許多企業(yè)的的組織結(jié)構(gòu)極不適合現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展需要，權(quán)力高度集中，一人獨大，容易造成決策的沖動性與片面性。其次，還有許多企業(yè)的高層管理還沒有認識到新舊形勢下的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的區(qū)別，沒有開拓創(chuàng)新精神，仍然使用原來的一套內(nèi)部控制管理制度，制度的更新跟不上企業(yè)的發(fā)展需要，跟不上社會經(jīng)濟發(fā)展的需要。最后，一些企業(yè)特別是一些中小企業(yè)為了節(jié)省人力資源成本，在崗位設(shè)置中沒有嚴格按照內(nèi)控要求來設(shè)置，一人多崗，不相容崗位不分離現(xiàn)象仍有存在。

（三）部分企業(yè)的風險管理能力不強。當前是開放的市場，機遇與風險同時存在，同時行業(yè)市場競爭異常激烈，如果企業(yè)不能及時控制各種潛在風險，就會對企業(yè)的正常發(fā)展狀況產(chǎn)生影響。當前，部分企業(yè)的風險管理能力不強，沒有對風險管理的認識提高到一定的高度，一些管理者具有嚴重的主觀色彩，過分強調(diào)經(jīng)營效益，因而在重大風險的情況下，企業(yè)往往無法防范，企業(yè)受風險影響的概率極大。另外，許多企業(yè)沒有規(guī)范的風險評估和預警機制，對風險的評詁預測能力較低，嚴重威脅著企業(yè)的生存和發(fā)展。

（四）部分企業(yè)缺乏健全的內(nèi)控監(jiān)督機制。內(nèi)部監(jiān)督可以更好地監(jiān)控和評價企業(yè)內(nèi)控制度的實施情況。然而，不少企業(yè)的內(nèi)控管理模式缺乏健全的內(nèi)控監(jiān)督機制，企業(yè)實施的內(nèi)控內(nèi)部監(jiān)督環(huán)節(jié)沒有嚴格的針對性。如有的企業(yè)沒有設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)；有的企業(yè)雖然設(shè)立著自己的內(nèi)審部門，但這個內(nèi)審部門缺少獨立性，沒有專門的內(nèi)審人員而是由各個部門抽調(diào)來的人員兼任，這樣內(nèi)審部門可以確定發(fā)揮不了多大的內(nèi)審監(jiān)督作用。

（五）部分企業(yè)缺少信息溝通交流渠道。有的企業(yè)信息化水平很高，各部門都有自己的辦公信息系統(tǒng)，但各個系統(tǒng)都是獨進獨出的，彼此沒有連接。在內(nèi)部信息溝通方面，中小企業(yè)因為規(guī)模相對較少，這方面做得相對較好，但是，在一集團企業(yè)中，規(guī)模大，業(yè)務(wù)范圍廣，每月除了例會難得一見，可就是這次例會，由于更多的形式化，沒有多少時間可進行溝通。

三、完善企業(yè)內(nèi)部控制管理的對策

（一）完善內(nèi)部控制體系。企業(yè)必須結(jié)合自身發(fā)展的實際情況，建立與現(xiàn)代企業(yè)管理制度相匹配的企業(yè)內(nèi)部控制制度。首先，企業(yè)要充分認識當前經(jīng)濟市場的整體發(fā)展情況，通過對內(nèi)部和外部環(huán)境的綜合多領(lǐng)域多角度分析，然后制定出一套切實可行的內(nèi)部控制制度，確保企業(yè)的各項內(nèi)控措施的實施都有制度保障。其次，企業(yè)應(yīng)建立相應(yīng)的監(jiān)督制度體系，規(guī)范內(nèi)部控制的執(zhí)行程序。最后要根據(jù)內(nèi)控要求，嚴格崗位設(shè)置，明確崗位職責，同一個人不能兼任法律規(guī)定的不相容崗位的業(yè)務(wù)，確保權(quán)力的有效性。

（二）優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境。企業(yè)實施內(nèi)部控制需要較好的內(nèi)控實施環(huán)境作為基礎(chǔ)。首先要建立健全現(xiàn)代企業(yè)的組織管理結(jié)構(gòu)。企業(yè)應(yīng)在董事會領(lǐng)導下建立現(xiàn)代企業(yè)管理組織，實行管理權(quán)、監(jiān)督權(quán)和所有權(quán)分離，建立相應(yīng)的決策機制，確保決策的科學性與有效性。其次要提高企業(yè)領(lǐng)導更新意識，發(fā)展意識。時代在前進，經(jīng)濟在發(fā)展，管理方法要及時完善。企業(yè)的管理制度要適應(yīng)并緊跟情勢的發(fā)展，要與新情勢下的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理相匹配。對內(nèi)控上來說，企業(yè)要改變原有的內(nèi)部控制模式，必須采取更加有效和有針對性的內(nèi)部控制方法。企業(yè)領(lǐng)導要帶頭遵守各項規(guī)章制度，為企業(yè)員工樹立榜樣，同時要深入企業(yè)調(diào)查研究，與企業(yè)員工共同探討企業(yè)經(jīng)營管理中存在的各類問題與改進措施。最后要強化內(nèi)控知識、方法的培訓。企業(yè)內(nèi)部控制需要企業(yè)全體員工共同參與，否則內(nèi)部控制措施很難得到落實。因此，企業(yè)要加強內(nèi)控重要性的宣傳教育，同時通過專家講座、實地考察等多種方式的培訓，強化員工的內(nèi)控知識更新、技能提高。

（三）強化風險管理，提升企業(yè)風險管控能力。管控風險，是企業(yè)實施內(nèi)部控制管理的重要原因，因此應(yīng)提高企業(yè)的風險防范能力和水平，較強的風險管控能力是促進企業(yè)內(nèi)部控制得到充分實施的必要保證。企業(yè)的內(nèi)部控制制度要覆蓋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的各個環(huán)節(jié)，避免不利企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的各個因素的影響。為此，企業(yè)應(yīng)建立健全的風險評估機制，提高風險管理能力，及時識別企業(yè)經(jīng)營管理中潛在的各種風險因子，從而使相關(guān)風險得到有效管控，確保企業(yè)健康發(fā)展。

（四）完善內(nèi)部監(jiān)督機制。目前，企業(yè)環(huán)境不斷變化，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營也在不斷變化，從而影響企業(yè)內(nèi)部控制的有效性。因此，企業(yè)必須加強內(nèi)部監(jiān)督和控制，以確保企業(yè)內(nèi)控活動的順利開展。企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)由企業(yè)內(nèi)審部門負責，企業(yè)必須確保內(nèi)審機構(gòu)的獨立性，為企業(yè)內(nèi)審機構(gòu)配備獨立的工作人員，并給予運行經(jīng)費保障。內(nèi)審部門要經(jīng)常對企業(yè)經(jīng)濟活動開展常規(guī)審計和突擊審計，發(fā)現(xiàn)問題根據(jù)內(nèi)控制度權(quán)限及時交相應(yīng)人員處理解決。其次，企業(yè)應(yīng)建立與利益相關(guān)的獎懲制度，加強內(nèi)控制度實施考核管理。同時，通過激勵機制，提高員工主動履行內(nèi)部控制責任意識，積極參加企業(yè)的內(nèi)控管理工作。

（五）強化內(nèi)控信息的交流溝通。在企業(yè)內(nèi)部控制的實施過程中，企業(yè)內(nèi)部各部門之間對內(nèi)控執(zhí)行情況的交流溝通，是企業(yè)內(nèi)控實施的重要一環(huán)，通過信息交流溝通使企業(yè)各部門各崗位及時掌握風險信息，在風險防范中相互探討經(jīng)驗，提高風險管理的能力。因此，企業(yè)必須建立完善的信息管理系統(tǒng)，并將各部門的信息管理系統(tǒng)無縫連接起來，以提高信息的利用率。企業(yè)財務(wù)要把財務(wù)分析信息及時傳遞給企業(yè)各部門，其他部門要把最新生產(chǎn)銷售市場信息及時傳遞給財務(wù)，從而使企業(yè)各部門及時獲取最準確、真實的相應(yīng)信息。此外，企業(yè)信息系統(tǒng)要及時更新，如果條件允許，企業(yè)有必要開發(fā)一套屬于自己的企業(yè)管理信息系統(tǒng)，實現(xiàn)信息系統(tǒng)的產(chǎn)供銷服務(wù)管理一體化，從而提高企業(yè)內(nèi)部控制管理的運行效率。

四、結(jié)束語

總之，為了提高企業(yè)財務(wù)管理水平，提高企業(yè)的競爭力和影響力，使企業(yè)在競爭中處于良好的地位，加強企業(yè)內(nèi)部控制管理勢在必行。因此企業(yè)要優(yōu)化自己內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)，提高風險管控能力，同時加強企業(yè)信息技術(shù)建設(shè)，通過先進的信息技術(shù)手段，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各部門之間內(nèi)部控制信息的充分溝通與交流，使各部門及時掌握各種有用信息，促進企業(yè)管理效率的提高，最終達到企業(yè)經(jīng)營效益最大化的管理目的。