張春淦 葛安民

在新形勢(shì)下，國家在對(duì)農(nóng)業(yè)科技投入不斷增加的同時(shí)，也在不斷加大對(duì)農(nóng)業(yè)科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)管力度。因此，大力提高單位內(nèi)部控制水平必然成為科研單位財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)工作。強(qiáng)化內(nèi)部控制，有利于加強(qiáng)對(duì)科研資金的高質(zhì)量監(jiān)督，從而提高財(cái)務(wù)管理工作效率，有效降低經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有力防范腐敗現(xiàn)象，有利于推進(jìn)農(nóng)業(yè)科研單位內(nèi)部的協(xié)調(diào)與溝通，提高科技成果產(chǎn)出效果和轉(zhuǎn)化效率，增強(qiáng)完成科研項(xiàng)目管理工作的凝聚力，從而為科技創(chuàng)新體系建設(shè)提供健康的發(fā)展環(huán)境。

一、強(qiáng)化農(nóng)業(yè)科研單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的重要作用

在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，我國現(xiàn)代科技體制不斷改革，因此，農(nóng)業(yè)科研單位只有通過加強(qiáng)內(nèi)部控制，不斷規(guī)范財(cái)務(wù)管理工作，才能保障科研經(jīng)費(fèi)的安全高效，防止發(fā)生國有資產(chǎn)流失現(xiàn)象。農(nóng)業(yè)科研單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)具有自身的特點(diǎn):農(nóng)業(yè)科研業(yè)務(wù)活動(dòng)經(jīng)歷周期比較長、不確定性因素相對(duì)較多，風(fēng)險(xiǎn)比較大；農(nóng)業(yè)科研成果產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益具有不可分割性和無差別性?？萍紕?chuàng)新是科研單位發(fā)展的目標(biāo)，強(qiáng)化內(nèi)部控制可以推進(jìn)科研單位的科技創(chuàng)新，完善內(nèi)部控制制度并有效地加強(qiáng)落實(shí)，可以大力提升農(nóng)業(yè)科研單位財(cái)務(wù)管理水平，有力防范財(cái)務(wù)管理的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從而切實(shí)保障科研業(yè)務(wù)工作的有序開展。

二、農(nóng)業(yè)科研單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制觀念淡薄，組織機(jī)構(gòu)不夠健全

目前，部分農(nóng)業(yè)科研單位更多地看重申請(qǐng)項(xiàng)目資金，卻忽視對(duì)這些資金的內(nèi)部控制管理，認(rèn)為沒有必要為這項(xiàng)工作投入較大的精力，沒有能夠從思想上，全面認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制工作的必要性。一般情況是，只有單位內(nèi)部出現(xiàn)漏洞和問題了，才會(huì)想到需要采取實(shí)施方案和完善措施，從而加強(qiáng)單位內(nèi)部監(jiān)督和管理，處于一種不積極的管理狀態(tài)，也沒有建立專門的內(nèi)部控制管理機(jī)構(gòu)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)滯后，評(píng)估機(jī)制不夠完善

部分農(nóng)業(yè)科研單位管理人員風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不夠強(qiáng)烈，普遍認(rèn)為科研單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)單一，一般不會(huì)涉及太多的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，財(cái)政撥款經(jīng)費(fèi)和科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)是單位收入來源的主要渠道，因而不重視可能面臨的各種社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)。沒有完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，缺少可行的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度，沒有通過詳細(xì)的風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)節(jié)對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行全面防范和控制，給單位和國家?guī)硪欢ǖ膿p失和浪費(fèi)。

（三）內(nèi)部控制制度缺失，執(zhí)行力度不夠嚴(yán)格

部分農(nóng)業(yè)科研單位的內(nèi)部控制制度不夠完善，一般僅側(cè)重于對(duì)費(fèi)用報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)和開支范圍的管理。單位缺少明確的崗位責(zé)任制度，權(quán)責(zé)范圍不清晰，授權(quán)審批制度不科學(xué)、不規(guī)范，不相容崗位沒有完全分離。還有的單位雖然制定了一系列內(nèi)部控制制度，卻流于形式，未能落實(shí)到行動(dòng)上，不能發(fā)揮應(yīng)有的作用。

（四）經(jīng)費(fèi)管理方式落后，預(yù)算執(zhí)行效果較差

在年度部門預(yù)算編制時(shí)，農(nóng)業(yè)科研單位一般由財(cái)務(wù)部門編制人員經(jīng)費(fèi)和日常公用經(jīng)費(fèi)預(yù)算，而科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算主要由項(xiàng)目管理部門編制。財(cái)務(wù)部門和項(xiàng)目管理部門溝通不暢，會(huì)造成各自編制的預(yù)算沒有針對(duì)性，可操作性不強(qiáng)。部分經(jīng)費(fèi)開支時(shí)隨意性強(qiáng)、變動(dòng)性大。部分項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)未按批復(fù)的預(yù)算范圍和標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷，項(xiàng)目調(diào)整不科學(xué)，預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度緩慢。

（五）信息管理系統(tǒng)缺失，溝通交流不夠順暢

目前，部分農(nóng)業(yè)科研單位缺乏信息化管理的宏觀框架，缺少健全的內(nèi)部信息化管理制度，沒有先進(jìn)的信息化管理方式，沒有建設(shè)完善的財(cái)務(wù)信息溝通管理系統(tǒng)。因而導(dǎo)致單位內(nèi)部人員之間和外部單位之間溝通交流不暢，難以及時(shí)有效地解決財(cái)務(wù)問題，同時(shí)財(cái)務(wù)管理信息不對(duì)稱也會(huì)直接影響單位決策，導(dǎo)致資源的浪費(fèi)。

三、優(yōu)化農(nóng)業(yè)科研單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的主要措施

（一）完善內(nèi)部控制制度，營造良好的管理環(huán)境

農(nóng)業(yè)科研單位應(yīng)制定適合本單位的內(nèi)部控制制度，并設(shè)置專門的內(nèi)部控制部門或牽頭部門負(fù)責(zé)相關(guān)內(nèi)部控制工作，科學(xué)設(shè)置崗位，確保各崗位權(quán)職明確。督促管理部門認(rèn)真履行崗位職責(zé)，使全體人員嚴(yán)格遵守內(nèi)部控制制度。單位應(yīng)當(dāng)建立全員控制意識(shí)，通過必要的內(nèi)部控制培訓(xùn)，宣傳內(nèi)部控制的重要性，規(guī)范各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程，充分發(fā)揮單位職工在內(nèi)部控制中的作用。同時(shí)加強(qiáng)單位文化建設(shè)，創(chuàng)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

（二）規(guī)范財(cái)務(wù)收支核算，加強(qiáng)全面預(yù)算管理

農(nóng)業(yè)科研單位一般采取零基預(yù)算方式，按照相關(guān)規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)編制部門預(yù)算，在年度預(yù)算方案批復(fù)下達(dá)后，要加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的質(zhì)量管理。通過建立授權(quán)審批體系，明確審批權(quán)限和責(zé)任，對(duì)于“三重一大”等重要事項(xiàng)，實(shí)行集體研究決策制度。財(cái)務(wù)部門及時(shí)組織制定預(yù)算實(shí)施方案，確定預(yù)算項(xiàng)目的實(shí)施進(jìn)度，將實(shí)施任務(wù)層層分解落實(shí)到相關(guān)部門和人員。同時(shí)，通過加強(qiáng)績效評(píng)價(jià)管理，促進(jìn)資源使用效率和效果的提升。

（三）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理措施，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

農(nóng)業(yè)科研單位應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理觀念，制定本單位風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，合理構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)管理體系。對(duì)單位和業(yè)務(wù)兩個(gè)層面的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行認(rèn)真梳理，對(duì)可能發(fā)生的各種風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行預(yù)測(cè)和統(tǒng)計(jì)，合理制定可行的風(fēng)險(xiǎn)管理方案，采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，積極開展相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，整理有效的管理信息，提供給領(lǐng)導(dǎo)層決策使用，同時(shí)做好危機(jī)預(yù)警分析，從而確保農(nóng)業(yè)科研單位的可持續(xù)發(fā)展。

（四）強(qiáng)化信息溝通管理，建設(shè)內(nèi)部控制系統(tǒng)

農(nóng)業(yè)科研單位通過有效的信息溝通，可以提高單位陽光財(cái)務(wù)建設(shè)的透明度，有利于提高財(cái)務(wù)管理的效率和效果。完善內(nèi)部控制信息化體系建設(shè)，通過信息系統(tǒng)整合，可以促進(jìn)數(shù)據(jù)集成和共享。將內(nèi)部授權(quán)審批制度運(yùn)用到系統(tǒng)中，以信息化手段加強(qiáng)內(nèi)部控制的強(qiáng)制性約束，有效減少人為因素的影響。通過固定的流程設(shè)置，記錄和跟蹤經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的運(yùn)行狀態(tài)，有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題。同時(shí)，需要?jiǎng)?chuàng)新信息公開方式，推進(jìn)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)，從而提高內(nèi)部控制管理水平。

（五）強(qiáng)化內(nèi)外監(jiān)督管理，有效執(zhí)行內(nèi)部控制

農(nóng)業(yè)科研單位如何有效開展內(nèi)部控制，不僅要依靠制度的制定和執(zhí)行，還要強(qiáng)化事前評(píng)估、事中監(jiān)督、事后跟蹤和責(zé)任追究。一是加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督管理，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)的技術(shù)和方法。二是充分借助外部監(jiān)督力量，完善內(nèi)控建設(shè)，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行績效評(píng)價(jià)。

四、結(jié)束語

在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的背景下，國家對(duì)農(nóng)業(yè)科研經(jīng)費(fèi)投入逐年增加，因此，農(nóng)業(yè)科研單位需要建立科學(xué)的內(nèi)部控制管理體系，不斷優(yōu)化管理措施，強(qiáng)化單位內(nèi)部控制，從而堵塞漏洞、消除隱患，確?？蒲薪?jīng)費(fèi)使用的安全性和效率性，提高資產(chǎn)的使用效率和效果，實(shí)現(xiàn)對(duì)各項(xiàng)科研經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的高質(zhì)量控制和管理，真正實(shí)現(xiàn)農(nóng)業(yè)科研單位的和諧穩(wěn)定發(fā)展。