趙麗麗

目前，基于風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向視角，加強(qiáng)對(duì)外投資內(nèi)部控制是企業(yè)各項(xiàng)管理的重中之重，在企業(yè)發(fā)展中占據(jù)著舉足輕重的地位，已經(jīng)成為了企業(yè)內(nèi)部普遍關(guān)注的話題之一。眾所周知，在企業(yè)對(duì)外投資過程中，存在著較多潛在的風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重限制著企業(yè)正常的發(fā)展與運(yùn)作。因此，企業(yè)必須加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，并發(fā)揮內(nèi)部控制的優(yōu)勢(shì)，加大監(jiān)督力度，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理和控制機(jī)制，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

一、風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向下對(duì)外投資內(nèi)部控制的重要性分析

（一）有利于避免企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)

在企業(yè)對(duì)外投資過程中，極容易造成風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，而通過加強(qiáng)對(duì)外投資的內(nèi)部控制，可以避免這些風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，將企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失降至最低。基于風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向視角，加強(qiáng)內(nèi)部控制，可以有效評(píng)估和防范對(duì)外投資中的潛在風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)能夠在激烈的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出。

（二）有利于引導(dǎo)企業(yè)管理人員樹立高度的風(fēng)險(xiǎn)觀念

現(xiàn)階段，諸多企業(yè)管理人員缺少較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)觀念，在對(duì)外投資中出現(xiàn)了嚴(yán)重的盲目性與隨意性，缺少對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)的高度重視，導(dǎo)致企業(yè)在投資后出現(xiàn)回報(bào)少現(xiàn)象，甚至出現(xiàn)資金鏈條斷裂現(xiàn)象，進(jìn)而影響企業(yè)的生存發(fā)展。而基于風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向視角，可以幫助企業(yè)管理人員樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)觀念，充分認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，這對(duì)于促進(jìn)對(duì)外投資的順利進(jìn)行也具有極大幫助。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向下對(duì)外投資內(nèi)部控制中存在的不足

（一）缺少完善的風(fēng)險(xiǎn)管理制度?，F(xiàn)階段，一些企業(yè)構(gòu)建了風(fēng)險(xiǎn)管理制度，并在對(duì)外投資中加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制，然而這種風(fēng)險(xiǎn)管理體系是比較單一、片面的，缺少科學(xué)的管理方法，風(fēng)險(xiǎn)管理制度的作用沒有充分發(fā)揮出來。從實(shí)施結(jié)果進(jìn)行分析，風(fēng)險(xiǎn)控制的各個(gè)部門之間沒有保持密切的交流與協(xié)作，各風(fēng)險(xiǎn)控制中心各自為政。雖然各個(gè)部門可以識(shí)別出潛在風(fēng)險(xiǎn)，但是信息交流甚少，也加劇了風(fēng)險(xiǎn)管理控制成本，造成風(fēng)險(xiǎn)控制鏈條的斷裂，與風(fēng)險(xiǎn)控制預(yù)期效果相差甚遠(yuǎn)。

（二）缺少先進(jìn)的對(duì)外投資風(fēng)險(xiǎn)管理控制的方法?，F(xiàn)階段，對(duì)于一些企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理控制情況進(jìn)行分析，隊(duì)伍投資風(fēng)險(xiǎn)管理控制的方法并不先進(jìn)，很難有效防范和避免潛在風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理控制工具，一些企業(yè)缺少現(xiàn)代化工具的廣泛應(yīng)用，仍然使用會(huì)議形式來傳達(dá)信息，也很難保證對(duì)外投資數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性與時(shí)效性，一定程度上造成了風(fēng)險(xiǎn)管控效率始終停滯不前，不利于開展風(fēng)險(xiǎn)管控工作。而在風(fēng)險(xiǎn)管控方法中，部分企業(yè)在現(xiàn)金流的確認(rèn)和對(duì)外投資中，過于主觀臆斷，難以結(jié)合市場(chǎng)變化來管控對(duì)外投資風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而引發(fā)企業(yè)不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

（三）信息溝通機(jī)制的構(gòu)建缺失?，F(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展進(jìn)步，進(jìn)一步明確提出了對(duì)信息的要求，在對(duì)外投資業(yè)務(wù)中，要確保信息的準(zhǔn)確性與時(shí)效性，避免出現(xiàn)投資受阻現(xiàn)象。然而我國(guó)對(duì)外投資企業(yè)的溝通方式比較落后，缺少順暢的傳達(dá)機(jī)制，出現(xiàn)了嚴(yán)重的信息傳達(dá)受阻現(xiàn)象。某些企業(yè)也購進(jìn)了ERP信息管理系統(tǒng)，然而內(nèi)部溝通程序是比較復(fù)雜、繁瑣的，難以將信息及時(shí)傳遞給不同部門。

三、風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向下對(duì)外投資內(nèi)部控制的策略

案例分析：以山西省A企業(yè)為例，在對(duì)外投資方面，為了能夠順利避免潛在風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，加強(qiáng)了對(duì)外投資內(nèi)部控制，注重風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向作用，制定出了一系列可行的措施，比如構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制、加大內(nèi)部監(jiān)督力度等，已經(jīng)取得了良好的實(shí)施效果。通過風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向和內(nèi)部控制，大大促進(jìn)了A企業(yè)對(duì)外投資的順利推進(jìn)。根據(jù)相關(guān)資料調(diào)查顯示，2017年企業(yè)獲得凈資產(chǎn)13.5億元，同比2016年增長(zhǎng)了28%，為山西省當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的發(fā)展帶來了一派繁榮的景象。

（一）建立健全完善的風(fēng)險(xiǎn)管控制度?；陲L(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向視角，企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部控制，制定完善的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制制度，給予風(fēng)險(xiǎn)防范強(qiáng)有力的制度性保障。并及時(shí)開展投資項(xiàng)目的可行性研究工作，將對(duì)外投資中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)保持在可控范圍內(nèi)，將企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失降至最低，從而確保企業(yè)投資效益的穩(wěn)步提升。此外，對(duì)外投資內(nèi)部控制主要面向?qū)ν馔顿Y，與普通企業(yè)內(nèi)部控制存在著較大的差異。對(duì)于A企業(yè)來說，在對(duì)外投資風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制的構(gòu)建中，不能將對(duì)外投資的內(nèi)部控制與普通的內(nèi)部控制混淆在一起，提高風(fēng)險(xiǎn)管控制度的有效性。

（二）加大監(jiān)督力度。首先，在對(duì)外投資資產(chǎn)取得控制方面。企業(yè)在獲取和控制由貨幣資金作為投資項(xiàng)目時(shí)，項(xiàng)目主管部門要結(jié)合投資項(xiàng)目的進(jìn)展情況來進(jìn)行資金的申請(qǐng)，要順利通過審批，隨即財(cái)務(wù)部門的相關(guān)人員要合理撥付和安排資金。對(duì)于在對(duì)外投資決策中使用的相關(guān)材料，要及時(shí)做到備份，及時(shí)交到資料室，將其保存起來。其次，在對(duì)外投資資產(chǎn)的處置控制方面。在對(duì)外投資資產(chǎn)的處置價(jià)格的確定過程中，財(cái)務(wù)管理人員要充分考慮市場(chǎng)公允價(jià)格，相關(guān)審批人員要及時(shí)進(jìn)行授權(quán)和審批，必要時(shí)也可以邀請(qǐng)?jiān)u估機(jī)構(gòu)，給予對(duì)外投資評(píng)估可行的指導(dǎo)意見。例如：以A企業(yè)為例，在投資項(xiàng)目處置的風(fēng)險(xiǎn)管理中，實(shí)行了集體決策，明確提出了對(duì)投資轉(zhuǎn)讓、核銷等方面的要求，并督促投資部門要及時(shí)予以處理，不能超出授權(quán)范圍。此外，長(zhǎng)期股權(quán)投資和有價(jià)證券的中短期投資是企業(yè)對(duì)外投資的重要組成部分，其中，在長(zhǎng)期股權(quán)投資過程中，投資方要對(duì)被投資企業(yè)進(jìn)行全面了解，并制訂相應(yīng)的投資合同，避免被投資方不良行為的出現(xiàn)，在合同中要對(duì)被投資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍和投融資決策進(jìn)行明確規(guī)定，在投資以后，還要開展被投資企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析工作，以便于充分了解目標(biāo)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，避免潛在風(fēng)險(xiǎn)。

（三）注重信息溝通與交流。在對(duì)外投資業(yè)務(wù)中，其特點(diǎn)主要集中表現(xiàn)在交易頻繁、突發(fā)狀況較多等方面，并對(duì)信息準(zhǔn)確性提出了更為嚴(yán)格的要求。所以企業(yè)要提高信息傳遞的時(shí)效性，并對(duì)投資活動(dòng)做好相應(yīng)的記錄，確保信息記錄的準(zhǔn)確無誤。在對(duì)外投資中，要借助記錄控制將企業(yè)價(jià)值鏈上的控制點(diǎn)整合在一起，滿足信息的實(shí)時(shí)性與共享性等需求。

（四）構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。企業(yè)要從自身實(shí)際情況出發(fā)，構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制?；陲L(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向視角，要高度重視投資風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警方面，避免浪費(fèi)不必要的成本，引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的蔓延，使企業(yè)發(fā)展陷入僵局。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制來說，要求企業(yè)在對(duì)外投資中，要設(shè)置相應(yīng)的預(yù)警指標(biāo)，實(shí)時(shí)監(jiān)督與控制對(duì)外投資的收益情況，一旦出現(xiàn)異常情況，要及時(shí)采取可行措施來予以解決。

例如：對(duì)于A企業(yè)來說，為了能夠?qū)L(fēng)險(xiǎn)保持在萌芽狀態(tài)內(nèi)，積極構(gòu)建了風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，并結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際，征求相關(guān)專業(yè)人士的專業(yè)意見，設(shè)置了風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警界限，并安排專人進(jìn)行管理，實(shí)施輪崗制，在超出預(yù)警界限以后，系統(tǒng)會(huì)發(fā)出警報(bào)聲音，相關(guān)工作人員要及時(shí)進(jìn)行治理。

四、結(jié)束語

總而言之，基于風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向，加強(qiáng)對(duì)外投資的內(nèi)部控制，對(duì)于促進(jìn)對(duì)外投資活動(dòng)順利進(jìn)行具有極大地作用，可以確保企業(yè)對(duì)外投資效益的穩(wěn)步提升。