王文杰

（中國人民銀行隴南市中心支行，甘肅 隴南 746000）

隨著財(cái)稅體制改革的深入推進(jìn)以及以“3T”系統(tǒng)為核心的國庫信息化建設(shè)的加快，國庫服務(wù)領(lǐng)域不斷拓展，服務(wù)質(zhì)量和效率不斷提升，充分發(fā)揮了國庫服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)的職能作用。但隨著國庫業(yè)務(wù)種類增加、規(guī)模擴(kuò)大以及國庫業(yè)務(wù)流程的轉(zhuǎn)變，國庫資金風(fēng)險(xiǎn)的防控顯得更加重要。

一、國庫資金風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式及存在的問題

國庫資金風(fēng)險(xiǎn)是指國庫部門在辦理業(yè)務(wù)過程中，由于各種不確定因素導(dǎo)致國庫資金遭受損失的可能性。一般可分為以下幾類：

（一）制度風(fēng)險(xiǎn)

指由于國庫法規(guī)制度存在缺陷，或由于環(huán)境因素、主觀理解等原因?qū)е聢?zhí)行出現(xiàn)偏差，造成國庫資金損失的可能性?，F(xiàn)行國庫業(yè)務(wù)有關(guān)規(guī)定較為籠統(tǒng)，國庫會(huì)計(jì)管理規(guī)定與事后監(jiān)督、檔案管理、資金風(fēng)險(xiǎn)管理、實(shí)地業(yè)務(wù)檢查等方面制度以及相關(guān)外部單位之間的規(guī)章制度有待修訂銜接，尚未建立科學(xué)、安全的評價(jià)制度和比較完善的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，對國庫資金風(fēng)險(xiǎn)防控帶來一定的不利影響。

（二）系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)

指與國庫資金清算網(wǎng)絡(luò)、國庫通信網(wǎng)絡(luò)等技術(shù)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。網(wǎng)絡(luò)技術(shù)將財(cái)政、稅務(wù)、國庫、商業(yè)銀行業(yè)務(wù)系統(tǒng)緊密結(jié)合在一起，其中任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，都會(huì)影響業(yè)務(wù)的正常處理。在系統(tǒng)功能不夠完善的情況下，可能受到病毒的非法侵入，嚴(yán)重時(shí)可能導(dǎo)致系統(tǒng)無法正常運(yùn)行，甚至造成國庫資金損失。

（三）核算風(fēng)險(xiǎn)

指國庫業(yè)務(wù)核算處理過程中國庫資金可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。錄入錯(cuò)誤的業(yè)務(wù)信息輕則導(dǎo)致業(yè)務(wù)處理失敗，影響資金業(yè)務(wù)的及時(shí)處理，重則造成資金流向發(fā)生錯(cuò)誤，引起資金風(fēng)險(xiǎn)。若業(yè)務(wù)人員的職業(yè)素質(zhì)不能適應(yīng)變化，對有關(guān)新業(yè)務(wù)規(guī)章制度理解不透，新業(yè)務(wù)流程掌握不牢，新業(yè)務(wù)操作環(huán)節(jié)把握不準(zhǔn)，特別是遇到異常情況時(shí)沒有處理經(jīng)驗(yàn)，就可能導(dǎo)致業(yè)務(wù)處理差錯(cuò)率上升，引發(fā)國庫資金風(fēng)險(xiǎn)。

（四）監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)

指監(jiān)督管理手段跟不上形成的風(fēng)險(xiǎn)。在現(xiàn)行核算系統(tǒng)中，市州中心支庫與縣支庫屬于平行關(guān)系，縣級支庫發(fā)生的業(yè)務(wù)差錯(cuò)直接反映在TCBS中心，中心支庫無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)支庫的業(yè)務(wù)差錯(cuò)，對縣支庫的日常業(yè)務(wù)監(jiān)督管理較為缺失，差錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)增大。

（五）道德風(fēng)險(xiǎn)

指國庫業(yè)務(wù)人員因自身原因可能引起的資金風(fēng)險(xiǎn)。如果教育警示缺失，國庫人員法制和道德觀念不強(qiáng)，不能樹立正確的人生觀和價(jià)值觀，或?qū)?dǎo)致拒腐防變能力變?nèi)酰菀资艿缴鐣?huì)上不良現(xiàn)象影響，鋌而走險(xiǎn)，印發(fā)國庫資金損失。

二、加強(qiáng)國庫安全風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)對策及建議

（一）堅(jiān)持“群防”

配齊業(yè)務(wù)人員，建立健全資金安全管理“人防”體系，嚴(yán)肅執(zhí)行操作規(guī)范，嚴(yán)格履行崗位職責(zé)，并經(jīng)常性地開展崗位廉政風(fēng)險(xiǎn)防控和安全警示教育，強(qiáng)化全體國庫人員主人翁意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，形成了全員參與的“群防”格局，積極引導(dǎo)干部職工主動(dòng)查找安全風(fēng)險(xiǎn)、提升隱患排查治理能力，為安全建議獻(xiàn)策，對照自查方案邊自查邊整改，力爭實(shí)現(xiàn)“安全零事故、管理零違規(guī)、資金零風(fēng)險(xiǎn)、工作零失誤”的工作目標(biāo)，積極開創(chuàng)“全員懂安全、全員促安全、全員保安全”的安全管理工作新局面，切實(shí)保障了全轄國庫人員安全、資金安全和系統(tǒng)安全。

（二）堅(jiān)持“聯(lián)防”

一是對每一張業(yè)務(wù)憑證、每一筆業(yè)務(wù)的真實(shí)性，嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)核算操作流程，始終堅(jiān)持做到記賬、復(fù)核、業(yè)務(wù)主管崗位分工辦理、協(xié)同審查，堅(jiān)決杜絕“一手清”現(xiàn)象，二是充分發(fā)揮國庫統(tǒng)計(jì)分析人員的事后監(jiān)督作用，協(xié)同事后監(jiān)督人員發(fā)揮國庫業(yè)務(wù)監(jiān)督作用，最大限度的發(fā)揮出國庫主要關(guān)聯(lián)崗位人員相互間的“聯(lián)防”作用，有效落實(shí)內(nèi)控管理制度。

（三）堅(jiān)持“層防”

一是國庫主任、國庫部門負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管、國庫經(jīng)辦人員層層簽訂目標(biāo)責(zé)任書，嚴(yán)格履行四級目標(biāo)責(zé)任制，國庫主任、國庫部門負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管按時(shí)或者不定期的對相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，有效履行風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)。二是對每一天的會(huì)計(jì)國庫業(yè)務(wù)，著力突出事前憑證資料審核、事中業(yè)務(wù)處理審核和復(fù)核、事后業(yè)務(wù)監(jiān)督三個(gè)層次的監(jiān)督，做到防患于未然，糾錯(cuò)于內(nèi)部。尤其是在事后監(jiān)督中突出TMIS統(tǒng)計(jì)分析和TSIS事后監(jiān)管子系統(tǒng)-事后監(jiān)督系統(tǒng)監(jiān)督功能，并與人工監(jiān)督相結(jié)合，建立了國庫經(jīng)收業(yè)務(wù)動(dòng)態(tài)監(jiān)管體系，不斷提高國庫監(jiān)督管理水平和質(zhì)量。三是結(jié)合國庫工作實(shí)際和崗位特點(diǎn)，梳理崗位風(fēng)險(xiǎn)，制定了《國庫業(yè)務(wù)管理“安全風(fēng)險(xiǎn)人人找”自查問題清單》，問題清單內(nèi)容涉及崗位風(fēng)險(xiǎn)5大類24條218個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，包括內(nèi)部控制、會(huì)計(jì)核算、系統(tǒng)運(yùn)行及應(yīng)急管理、集中收付代理銀行管理和國庫經(jīng)收處管理，詳細(xì)全面的涵蓋了國庫崗位各風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

（四）堅(jiān)持“換防”

一是在國庫內(nèi)部定期輪換重要崗位人員，不定期安排強(qiáng)制休假，近幾年國庫會(huì)計(jì)人員崗位輪換面達(dá)80%，人員交流面達(dá)70%，安排強(qiáng)制休假，以“換防”促警惕、敲警鐘，及時(shí)發(fā)現(xiàn)隱患，糾改問題，保障國庫資金安全。二是完善中心支庫與縣支庫異地帶班學(xué)習(xí)交流制度，加強(qiáng)縣支庫業(yè)務(wù)指導(dǎo)和培訓(xùn)，提升轄區(qū)縣支庫履職效能。中心支庫人員赴縣支庫帶班，就國庫會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)處理全流程做出標(biāo)準(zhǔn)處理演示，要求縣支庫國庫干部全部參與跟班學(xué)習(xí)，確保做到全部國庫人員全部崗位都能規(guī)范操作，實(shí)現(xiàn)“我的責(zé)任我明確、我的崗位我能行”。三是在全省首創(chuàng)性的開展了國庫毗鄰地區(qū)異地交流應(yīng)急演練，并在近年來一直不斷完善國庫毗鄰地區(qū)異地交流應(yīng)急機(jī)制，進(jìn)一步提升了基層國庫應(yīng)急處置能力，增強(qiáng)國庫人員TCBS應(yīng)急處置實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)，確保國庫資金和系統(tǒng)安全。2015年11月10日，與陜西省鳳縣支行聯(lián)合組織開展了國庫TCBS系統(tǒng)業(yè)務(wù)異地交流應(yīng)急演練。2016年7月15日，與陜西省漢中市略陽縣支庫成功開展了單向緊急TCBS系統(tǒng)異地?fù)芸?、異地稅款入庫業(yè)務(wù)應(yīng)急演練。2017年11月13日，與定西市岷縣支行聯(lián)合組織開展了國庫TCBS系統(tǒng)業(yè)務(wù)異地交流應(yīng)急演練。

（六）堅(jiān)持“回防”

近年來，隴南國庫不斷完善國庫風(fēng)險(xiǎn)安全管理長效機(jī)制，在國庫業(yè)務(wù)檢查和自查過程中，嚴(yán)格按照《國庫會(huì)計(jì)管理基本規(guī)定》（銀發(fā)〔2011〕306號）、《國庫監(jiān)督管理基本規(guī)定》（銀發(fā)〔2012〕17號）等制度要求，對前期檢查或自查中發(fā)現(xiàn)的問題，經(jīng)常開展回頭看，突出安全風(fēng)險(xiǎn)“回防”作用，確保國庫資金安全、人員安全。