譚學(xué)榮

（山東鋁業(yè)職業(yè)學(xué)院，山東 淄博 255065）

一、出納崗位風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式

（一）企業(yè)內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)

出納崗位人員實(shí)際工作中，發(fā)現(xiàn)各種不合規(guī)、不合法、不合理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，往往無(wú)法直接制止或糾正，甚至自己發(fā)現(xiàn)漏洞鉆空子，原因主要有如下幾點(diǎn)：（1）業(yè)務(wù)人員對(duì)出納崗位的職責(zé)存在偏見(jiàn)，認(rèn)為出納人員必須服從領(lǐng)導(dǎo)安排，沒(méi)有合規(guī)付款手續(xù)，就必須付款。（2）內(nèi)部管理制度設(shè)計(jì)不合理。很多企業(yè)出納職責(zé)不分明，管理不嚴(yán)格，致使出納一人管理空白票據(jù)及印章，出現(xiàn)挪用公款現(xiàn)象發(fā)生。（3）領(lǐng)導(dǎo)缺乏相關(guān)的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)，直接審批某些有問(wèn)題的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，其他監(jiān)督環(huán)節(jié)存在漏洞或者其他人為因素，出納人員在辦理具體業(yè)務(wù)時(shí)，欠缺良好的職業(yè)觀，對(duì)此類(lèi)業(yè)務(wù)開(kāi)綠燈，從而造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失。

（二）出納技能風(fēng)險(xiǎn)

大多數(shù)人認(rèn)為，出納工作涉及的都是那些比較“初級(jí)”的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，如現(xiàn)金、銀行存款的存取等，涉及不到太多的相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，只要工作中細(xì)心、認(rèn)真、勤快就可以，往往就是這樣的錯(cuò)誤認(rèn)知導(dǎo)致對(duì)出納工作的不重視發(fā)生一些不可規(guī)避的風(fēng)險(xiǎn)。一些款項(xiàng)收支比較大的企事業(yè)單位，如果出納的基本技能缺乏，比如：數(shù)字書(shū)寫(xiě)不規(guī)范，票據(jù)常識(shí)不全面，發(fā)票管理不嚴(yán)謹(jǐn)，當(dāng)發(fā)生損失時(shí)，也只能由出納人員自己承擔(dān)，這樣出納崗位就面臨巨大核算風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也給出納人員造成了巨大壓力，可以說(shuō)幾乎所有出納人員(尤其是現(xiàn)金出納)均有過(guò)自己承擔(dān)損失的經(jīng)歷。

（三）職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)

“誠(chéng)信為本，操守為重，堅(jiān)持準(zhǔn)則，不做假賬”體現(xiàn)在出納崗位的職業(yè)道德上就是出納的工作態(tài)度、工作理想、工作技能、以及工作紀(jì)律等方面。主要風(fēng)險(xiǎn)有：（1）一些企事業(yè)單位對(duì)出納崗位工作存在偏見(jiàn)不夠重視，出納崗位大多由剛畢業(yè)參加工作的新人或業(yè)務(wù)水平比較較低的人員擔(dān)任，尤其是現(xiàn)在取消了會(huì)計(jì)從業(yè)資格證之后，很多剛剛上崗的出納人員基本業(yè)務(wù)素質(zhì)欠缺；（2）出納的崗位的待遇低，大家一直認(rèn)為出納崗位不是重要的工作崗位，升遷機(jī)會(huì)少，對(duì)待工作缺乏熱情，責(zé)任心大大打折扣；（3）出納的綜合能力比較低，每天都與大量的資金打交道，不能夠廉潔自律，導(dǎo)致誘發(fā)職務(wù)犯罪。綜上所述，出納崗位面臨著較大的職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)。

二、對(duì)化解出納崗位的風(fēng)險(xiǎn)及壓力的設(shè)想

（一）建立健全企業(yè)內(nèi)部控制管理

企業(yè)結(jié)合實(shí)際情況按照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的相關(guān)規(guī)定制定嚴(yán)格的出納崗位工作職能。（1）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，不相容崗位實(shí)行分人管理，財(cái)務(wù)專(zhuān)用章、法人章、財(cái)務(wù)票據(jù)、會(huì)計(jì)憑證等實(shí)行分人保管，落實(shí)互相監(jiān)督并進(jìn)行定期核查。（2）嚴(yán)格執(zhí)行資金定期盤(pán)庫(kù)制度，出納要做好資金的日清月結(jié)，認(rèn)真填寫(xiě)現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表，月末及時(shí)編制銀行賬戶余額調(diào)節(jié)表，認(rèn)真核對(duì)款項(xiàng)。各項(xiàng)由出納記錄的日記賬要由專(zhuān)人定期審核，建立健全備查賬制度，出納人員對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)要及時(shí)了解具體實(shí)際業(yè)務(wù)，對(duì)每一筆款項(xiàng)實(shí)時(shí)追蹤，確保資金安全。嚴(yán)格按照規(guī)章辦事，抵制白條入庫(kù)，做到早發(fā)現(xiàn)，早處置，杜絕賬外資金，不留資金安全后患。（3）完善管理制度，最大限度在管理上降低出納崗位風(fēng)險(xiǎn)。增加初審環(huán)節(jié)的授權(quán)審批制度，出納崗位人員對(duì)該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或費(fèi)用支出及其相關(guān)票據(jù)的是否真實(shí)、合法、合規(guī)、合理等方面進(jìn)行初審，出納初審符合要求后，然后再經(jīng)過(guò)正常的審批程序后執(zhí)行付款流程，對(duì)各項(xiàng)不符合要求的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或費(fèi)用支出予以拒絕或責(zé)成相關(guān)人員改正，直到符合要求為止，

（二）強(qiáng)化資金的收付款制度

（1）出納人員應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)資金管理制度。商業(yè)匯票流通環(huán)節(jié)多，金額大，風(fēng)險(xiǎn)也比較高。出納人員要嚴(yán)格審核收到的商業(yè)匯票，檢查業(yè)務(wù)內(nèi)容是否連續(xù)，查驗(yàn)背書(shū)是否合規(guī)，書(shū)寫(xiě)是否規(guī)范，尤其是商業(yè)承兌匯票更應(yīng)高度重視，所有的匯票都要交由銀行查驗(yàn)，并建立票據(jù)收發(fā)記錄，從而降低崗位風(fēng)險(xiǎn)。（2）熟練掌握現(xiàn)代電子商務(wù)技術(shù)，靈活運(yùn)用信用卡、網(wǎng)上銀行等支付方式進(jìn)行款項(xiàng)的收付款手段，降低出納崗位尤其是現(xiàn)金出納崗位的核算風(fēng)險(xiǎn)。

（三）建立健全崗位職責(zé)

（1）根據(jù)報(bào)銷(xiāo)人員的收付款憑單認(rèn)真核對(duì)后，辦理現(xiàn)金或銀行的收支工作做到日清月結(jié)，嚴(yán)格執(zhí)行《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定,庫(kù)存現(xiàn)金現(xiàn)額不超庫(kù)存并保管好庫(kù)存現(xiàn)金。（2）及時(shí)登帳，確保做到帳實(shí)相符及時(shí)核對(duì)銀行帳，對(duì)于未達(dá)帳及時(shí)詢問(wèn)。（3）保管現(xiàn)金、銀行承兌匯票，確保票據(jù)安全，做到及時(shí)入帳，帳實(shí)相符。（4）對(duì)票據(jù)作到及時(shí)登記，及時(shí)兌付?？傮w來(lái)說(shuō)，出納的崗位職責(zé)大同小異，各個(gè)企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)項(xiàng)相應(yīng)調(diào)整，但是必須建立各個(gè)崗位的定期培訓(xùn)制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，降低會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)。

（四）加強(qiáng)職業(yè)道德建設(shè)

應(yīng)當(dāng)定期對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行職業(yè)道德教育，樹(shù)立道德典型，培養(yǎng)良好的職業(yè)道德規(guī)范。會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德的主要內(nèi)容包括：愛(ài)崗敬業(yè)、誠(chéng)實(shí)守信、廉潔自律、客觀公正、堅(jiān)持準(zhǔn)則、提高技能、參與管理、強(qiáng)化服務(wù)?，F(xiàn)在很多小企業(yè)會(huì)計(jì)制度不健全，尤其是對(duì)出納崗位的重視程度不夠，導(dǎo)致很多沒(méi)有會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)非專(zhuān)業(yè)人員擔(dān)任會(huì)計(jì)，以致出現(xiàn)很多利用職位之便謀取私利，貪污受賄、挪用公款等情況發(fā)生。（1）嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)人員繼續(xù)再教育。有條件的單位可以聘請(qǐng)老師到本單位組織現(xiàn)場(chǎng)教學(xué)，著重會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范，強(qiáng)化會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育；（2）提升出納人員專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)。單位可以定期組織專(zhuān)項(xiàng)技能賽，不但提高技能，同時(shí)提高自主學(xué)習(xí)的主動(dòng)性，從而更好的堅(jiān)持準(zhǔn)則，更好的發(fā)揮職能，為企業(yè)提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。（3）健全考核制度。出納人員的崗位風(fēng)險(xiǎn)比較大，應(yīng)該建立相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度，用量化考核提升出納人員的愛(ài)崗敬業(yè)態(tài)度，從而提升主人翁意識(shí)，能夠從自身做到廉潔自律，降低出納崗位的風(fēng)險(xiǎn)。

總之，我們應(yīng)當(dāng)改變以往的傳統(tǒng)觀念，重新定位出納崗位，無(wú)論業(yè)務(wù)角度還是企業(yè)實(shí)際情況，財(cái)務(wù)核算中最基本的環(huán)節(jié)是出納工作，出納人員的選擇和任用應(yīng)當(dāng)受到重視，出納人員承受的風(fēng)險(xiǎn)，在企業(yè)制定內(nèi)部管理制度中就應(yīng)該降低和分散各種風(fēng)險(xiǎn)，化解各種工作壓力，這對(duì)我們進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)管理工作是非常有益的。