王成 高倩雯

預(yù)算管理作為企業(yè)資源優(yōu)化配置的重要方式，其在企業(yè)管理中的地位毋庸置疑。我國大多數(shù)企業(yè)已經(jīng)逐漸意識到傳統(tǒng)預(yù)算管理體系的缺陷與不足，并且對如何有效改善企業(yè)預(yù)算管理這一問題進行積極的研究和探討。平衡計分卡和預(yù)算管理優(yōu)勢互補，將兩者融合起來是解決企業(yè)預(yù)算管理問題的有效途徑。商管公司也應(yīng)意識到二者的結(jié)合能夠有效整合企業(yè)內(nèi)部資源，有助于提高企業(yè)經(jīng)濟管理效率。

一、W商管公司全面預(yù)算編制主要內(nèi)容

W商管公司的全面預(yù)算實行信息化管理，擁有一套自己獨特的商管預(yù)算管理系統(tǒng)，與資產(chǎn)租賃系統(tǒng)和報賬系統(tǒng)相連，使預(yù)算編制更加簡便易行。

1.信息化下營運部預(yù)算編制。①租金預(yù)算編制。全面預(yù)算管理系統(tǒng)抓取資產(chǎn)租賃系統(tǒng)的租賃合同信息，包括租金標準、計費面積等，系統(tǒng)會自動根據(jù)現(xiàn)在鋪位執(zhí)行合同的標準來默認生成該鋪位全年的預(yù)算。②物管費預(yù)算編制。將開始日期、截止日期、計費標準、計費面積自動抓入到全面預(yù)算系統(tǒng)中，系統(tǒng)自動計算年度預(yù)算。③多經(jīng)、廣告收入預(yù)算編制。由營運部經(jīng)理錄入點位信息，錄入后同步到全面預(yù)算系統(tǒng)，每個點位信息都有其各自的計費標準，比如，固定點位計費標準為合同計費面積乘以計費單價。

2.信息化下工程部預(yù)算編制。①工程維保預(yù)算編制。系統(tǒng)會自動獲取工程維保業(yè)務(wù)事項的任務(wù)次數(shù)、執(zhí)行崗位等，總部工程部制定標準的78類業(yè)務(wù)事項、完成標準，廣場根據(jù)總部制定標準，編制本廣場任務(wù)計劃，當實際任務(wù)次數(shù)不等于工作標準執(zhí)行次數(shù)，系統(tǒng)紅燈警示，當任務(wù)計劃完成后，才可對應(yīng)月份錄入財務(wù)預(yù)算。②能源費預(yù)算編制。能源費的預(yù)算首先需要錄入廣場設(shè)備的功率、運行小時、月度運行系數(shù)等相關(guān)信息，之后系統(tǒng)自動生成廣場能源費的預(yù)算，能源費財務(wù)預(yù)算=功率*數(shù)量*單價*日運行小時數(shù)*本月運行天數(shù)。

3.信息化下物管部預(yù)算編制。①清潔衛(wèi)生、綠化養(yǎng)護、安全保衛(wèi)預(yù)算編制。同上面工程維保預(yù)算，不再贅述。②停車場收入預(yù)算。周轉(zhuǎn)率=車流/當月天數(shù)/車位數(shù)量；每月預(yù)算=車位數(shù)量*綜合單價*周轉(zhuǎn)率*當月天數(shù)③停車場支出。根據(jù)實際填寫，可參考停車場收入扣除稅金5.6%，并按60%計入停車場成本。

4.信息化下行政部預(yù)算編制。①營運人工成本和管理人工成本的預(yù)算編制。錄入營運和管理人工信息；錄入對應(yīng)崗位的年度調(diào)薪計劃；系統(tǒng)生成年度調(diào)薪和年度薪酬標準。②營運行政辦公費和管理行政辦公費的預(yù)算編制。直接下載模板，上傳預(yù)算信息；系統(tǒng)根據(jù)人工成本基礎(chǔ)信息和調(diào)薪計劃自動算出“年初薪酬標準”和“年度調(diào)薪”預(yù)算。

5.信息化下財務(wù)部預(yù)算編制。①支出類科目。其他成本、營業(yè)稅金及附加、財務(wù)費用、資產(chǎn)減值損失、所得稅費用、其他管理費用、營業(yè)外支出、折舊及攤銷費。②收入類科目。營業(yè)外收入，在系統(tǒng)中進入財務(wù)預(yù)算界面，打開一個預(yù)算科目，按照月份直接填寫預(yù)算金額即可。

二、W商管公司全面預(yù)算管理中存在的問題

1.預(yù)算偏向于財務(wù)指標而忽略非財務(wù)指標。W商管公司的預(yù)算仍然以收入支出等財務(wù)指標為重點，對于公司的一些非財務(wù)的內(nèi)容，缺乏有效的監(jiān)控，財務(wù)指標只是對企業(yè)以往各期經(jīng)營活動的描述和總結(jié)，不能對客戶、服務(wù)水平、員工發(fā)展問題等方面提供早期預(yù)警，具有指標的滯后性。企業(yè)的預(yù)算管理重短期、輕長期，缺乏長遠發(fā)展的考慮，對于與公司發(fā)展密切相關(guān)的員工和客戶等卻沒有涉及，不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

2.預(yù)算目標與企業(yè)戰(zhàn)略目標相脫節(jié)。W商管公司年度收支預(yù)算只是以各部門上報的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，由財務(wù)部門進行匯總，W公司雖然制定了發(fā)展戰(zhàn)略，但不能夠與全面預(yù)算管理有效結(jié)合，導(dǎo)致企業(yè)戰(zhàn)略沒有具體的方法將目標進行細化，無法形成有效的戰(zhàn)略行動方案。企業(yè)各個部門的預(yù)算編制階段具有功利性，緊盯企業(yè)績效的考核方法，缺乏持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略意識，缺乏全局觀念。

3.相關(guān)人員的預(yù)算管理意識薄弱。W公司在全面預(yù)算管理方面已經(jīng)取得了很好的成就，但是卻還是沒有做到全員積極參與，主要體現(xiàn)在兩方面：一是W公司對于預(yù)算管理的宣傳度不足，一些普通員工仍然認為預(yù)算管理只是管理層的事，與自己無關(guān)；二是各層級人員由于自身素質(zhì)的不同，對于戰(zhàn)略目標的認識過于籠統(tǒng)，W公司現(xiàn)有的全面預(yù)算管理模式還不能將企業(yè)戰(zhàn)略目標細化到每一層級的員工都可以理解的程度，各崗位人員難免積極性下降。

三、基于平衡計分卡的W商管公司全面預(yù)算管理

1.W公司引入平衡計分卡的可行性。①W公司具有明確的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。平衡計分卡作為企業(yè)戰(zhàn)略管理的一種先進手段，首先要明確企業(yè)整體的戰(zhàn)略目標，其次應(yīng)該根據(jù)整體戰(zhàn)略制定各層級子戰(zhàn)略，應(yīng)該把整體的戰(zhàn)略目標作為設(shè)置平衡計分卡四個維度關(guān)鍵指標的基礎(chǔ)。W公司從企業(yè)發(fā)展初期，已經(jīng)開始重視企業(yè)的整體戰(zhàn)略目標，并有針對性的提出了企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃，這也為平衡計分卡在W公司的順利實施打下了良好的基礎(chǔ)。②W公司的管理團隊活力充沛。企業(yè)引入平衡計分卡，即需要企業(yè)的管理團隊具備先進的管理知識，才能保證平衡計分卡在企業(yè)發(fā)揮其價值。W公司的管理團隊相對年輕，對新鮮事物的接受能力較強。同時，年輕的隊伍充滿熱情與活力，具有良好的開拓創(chuàng)新精神。因此，能夠有效促進平衡計分卡在W公司的實施和發(fā)展。③W公司具備獨特的全面預(yù)算管理系統(tǒng)。引入平衡計分卡的全面預(yù)算管理，需要信息技術(shù)的支撐，由于其指標包含了平衡計分卡的四個維度，大數(shù)據(jù)預(yù)算指標越來越多，傳統(tǒng)的預(yù)算管理很難對其進行管理，W商管公司現(xiàn)在已經(jīng)有自己的預(yù)算管理系統(tǒng)，可以確保各部門之間信息的及時傳遞，加強了對龐大數(shù)據(jù)的收集與整理、統(tǒng)計與分析的準確性，為公司的預(yù)算管理工作奠定了良好的基礎(chǔ)。

2.明確W公司戰(zhàn)略目標并進行分解。W公司基于平衡積分卡的全面預(yù)算管理，要求W公司必須始終以企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略為主要方向，走向世界，爭做百年企業(yè)，一直是W公司的奮斗目標，引入平衡積分卡后，預(yù)算管理工作需要始終圍繞這一公司愿景。W公司應(yīng)結(jié)合平衡計分卡的四個維度對戰(zhàn)略目標進行分解。①財務(wù)維度。 W公司十分重視財務(wù)指標，因為其可以直接的反映公司的經(jīng)營業(yè)績，財務(wù)指標可以提升股東價值，讓股東財富最大化，根據(jù)W公司預(yù)算編制的現(xiàn)狀，在這個層面的戰(zhàn)略目標可以分解為提高收入和降低成本費用。②客戶維度。指與W公司利益相關(guān)的所有人，公司商鋪的租戶，購物中心的消費者、廣場設(shè)備的供應(yīng)商、以及其他的合作商等。為了客戶有更好的體驗，在此層面，將戰(zhàn)略主題分解為客戶滿意度、客戶忠誠度、市場占有率等，以更好地建立企業(yè)品牌形象。③內(nèi)部流程維度。這一目標是體現(xiàn)公司經(jīng)營管理的關(guān)鍵，是公司實現(xiàn)利潤和良好客戶關(guān)系的基礎(chǔ)，一個發(fā)展很好的公司必然離不開合理的組織機構(gòu)設(shè)置和科學(xué)的內(nèi)部管理流程。因此，此維度的戰(zhàn)略目標可以分解為提高客戶關(guān)系管理水平、增強組織機構(gòu)設(shè)置科學(xué)性、提高公司運行效率。 ④學(xué)習(xí)與成長維度。公司必須重視內(nèi)部員工的選拔與培養(yǎng)，一個優(yōu)秀的企業(yè)管理者必然會關(guān)注員工的發(fā)展情況，考慮公司員工的想法，根據(jù)W公司的實際情況，此層面的戰(zhàn)略目標可以分解為持續(xù)提高員工技能水平、提升員工滿意度，注重人才梯隊建設(shè)。

3.具體指標的選定。平衡計分卡四個維度的指標，包括財務(wù)指標也包括非財務(wù)指標，以保證所選指標更加科學(xué)、合理。W公司在為設(shè)置指標體系的時候應(yīng)該注意所處行業(yè)特征，另外，指標和目標值的設(shè)定應(yīng)該簡單明了，以便于W公司獲取和考核。本文從W公司的實際情況出發(fā)，結(jié)合公司的長期戰(zhàn)略發(fā)展需要，主要從四個方面構(gòu)建了基于平衡計分卡的W公司全面預(yù)算指標體系。在財務(wù)方面，選取租金收入、物管費收入、人工成本、工程維保費等收入與支出指標作為核心指標；在客戶方面，選取市場占有率、累計忠誠客戶、累計一般客戶、客戶投訴率作為核心指標；在內(nèi)部流程方面，選取租金收繳率、出租率、部門設(shè)置、部門協(xié)作性、業(yè)務(wù)流暢度作為關(guān)鍵指標；在學(xué)習(xí)與成長方面，選取員工代表大會次數(shù)、員工培訓(xùn)支出、高學(xué)歷人才占比、員工人均收入、員工流失率作為關(guān)鍵指標。

四、W商管公司引入平衡計分卡的實施保障

1.強化平衡計分卡的全面預(yù)算管理意識。W公司全面預(yù)算管理引入平衡計分卡，一是要得到公司領(lǐng)導(dǎo)層的推動、支持，二是W公司的全體全員有積極參與其中的意識，特別是各個下屬分公司，必須要適當加以引導(dǎo)，確保所有員工都能對全面預(yù)算管理引入平衡計分卡理念的認可度。

2.培育適應(yīng)預(yù)算管理型的創(chuàng)新公司文化?；谄胶庥嫹挚ǖ念A(yù)算管理體系，不僅與原有的體系一樣，有著預(yù)算執(zhí)行、監(jiān)督等職能，其還有一個任務(wù)就是清楚困難與障礙，保證戰(zhàn)略目標的完整實現(xiàn)。公司的愿景與使命，一般是兼具挑戰(zhàn)性與超前性的，而W公司新的預(yù)算管理模式，自身就是一個提倡創(chuàng)新的戰(zhàn)略管理工具，所以，公司應(yīng)該還要培育具有創(chuàng)新色彩的企業(yè)文化，使公司員工在積極參與的基礎(chǔ)上，創(chuàng)造性的解決困難，以管理創(chuàng)新提升公司的經(jīng)營管理質(zhì)量，使W公司的全面預(yù)算管理得到創(chuàng)新型公司文化的支持。

3.增強培訓(xùn)力度。W公司要重視基于平衡計分卡的預(yù)算管理相關(guān)知識與業(yè)務(wù)的培訓(xùn)工作，要實行培訓(xùn)分類制度，針對各崗位工作的特點開展相關(guān)的培訓(xùn)與學(xué)習(xí)工作，提升員工自身的素質(zhì)與能力，進一步使公司的管理能力得以提升。

為了提高公司管理水平及自身競爭力，應(yīng)將平衡計分卡引入公司全面預(yù)算管理中，加強全員對平衡計分卡與全面預(yù)算管理融合的重視度，運用平衡計分卡，加強全面預(yù)算管理與公司整體戰(zhàn)略，以及部門、個人目標間的聯(lián)系，為公司的可持續(xù)發(fā)展注入新的生命力。

（作者單位：齊齊哈爾大學(xué)經(jīng)濟與管理學(xué)院）