王曉麗

一、事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制管理的重要作用

首先，事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)工作有利于保證事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的有效性，為資產(chǎn)的安全性與完整性提供有力保障。事業(yè)單位通過對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)進(jìn)行科學(xué)有效的管理，建立有效的財(cái)務(wù)體系，并進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，保證事業(yè)單位財(cái)務(wù)安全。其次，加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)力度，建立內(nèi)部控制制度，能夠?yàn)閱挝坏陌l(fā)展提供真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)信息。事業(yè)單位可以對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行優(yōu)化配置，合理分工，保證財(cái)務(wù)管理權(quán)利和會(huì)計(jì)信息之間能夠做到相互制約。最后，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)力度，有利于完善內(nèi)部管理制度，健全財(cái)務(wù)體系，促進(jìn)事業(yè)單位的長(zhǎng)久發(fā)展。事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)部控制工作的過程中，可以不斷完善管理制度，提升管理質(zhì)量。同時(shí)建立的財(cái)務(wù)體系考核機(jī)制，可以為事業(yè)單位的管理工作和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供堅(jiān)實(shí)保證，促進(jìn)事業(yè)單位的健康發(fā)展。

二、我國(guó)事業(yè)單位在實(shí)施內(nèi)部控制財(cái)務(wù)體系的過程中存在的問題

1.事業(yè)單位對(duì)于內(nèi)部控制的責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)。事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)部控制相關(guān)管理工作的過程中，良好的內(nèi)控意識(shí)是首要保證。但是從目前來看，一些事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層和管理層對(duì)內(nèi)部控制工作的重視程度還不夠，缺少認(rèn)識(shí)和了解，內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)。很多時(shí)候，事業(yè)單位只是重視單位的發(fā)展水平，缺少對(duì)內(nèi)部的建設(shè)工作，甚至嚴(yán)重缺乏對(duì)于內(nèi)部控制建設(shè)的基本認(rèn)識(shí)，嚴(yán)重阻礙了內(nèi)部控制管理工作的順利進(jìn)行，影響了相關(guān)財(cái)務(wù)體系的有效實(shí)施。

2.內(nèi)部控制的環(huán)境質(zhì)量有待于提高。一方面，由于一些事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)工作的認(rèn)識(shí)程度不高，缺少對(duì)其的了解，影響了事業(yè)單位的內(nèi)部管理水平。另一方面，還有一些事業(yè)單位對(duì)于內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度不高，對(duì)于相關(guān)的工作僅僅是停留在表面。外加工作人員對(duì)于內(nèi)部控制工作的參與度不夠，很多情況下僅僅是走形式而已，阻礙了事業(yè)單位的健康發(fā)展。此外，由于事業(yè)單位的審計(jì)人員知識(shí)素養(yǎng)不夠，內(nèi)部控制建設(shè)的工作流程設(shè)計(jì)不合理，導(dǎo)致了監(jiān)督作用不能有效的發(fā)揮出來，內(nèi)部控制環(huán)境質(zhì)量有待于提高。

3.事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度并不完善。一般情況下，由于我國(guó)事業(yè)單位的制度設(shè)置缺少創(chuàng)新意識(shí)，在控制制度和財(cái)務(wù)體系的建立上并沒有與時(shí)俱進(jìn)，依舊采取傳統(tǒng)的設(shè)置方式，也沒有做到結(jié)合我國(guó)財(cái)政管理的要求進(jìn)行完善，導(dǎo)致很多事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度和財(cái)務(wù)體系缺少完整性和科學(xué)性以及合理性。有的事業(yè)單位建立了新型的內(nèi)部控制制度和財(cái)務(wù)體系，但是缺少針對(duì)性和適應(yīng)性，導(dǎo)致其實(shí)施與發(fā)展阻礙重重，并不能為事業(yè)單位的發(fā)展提供積極作用。

4.缺少相關(guān)的考核評(píng)價(jià)機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制。與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)不同，事業(yè)單位沒有董事會(huì)作為建立內(nèi)部控制機(jī)制的主體，缺少監(jiān)事會(huì)、審計(jì)局等的有力監(jiān)督，因此，事業(yè)單位缺乏有效的考核評(píng)價(jià)機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制。事業(yè)單位在發(fā)展的過程中，如若缺少完善的內(nèi)控考核評(píng)價(jià)機(jī)制，就會(huì)很難有效反饋內(nèi)部控制管理工作的內(nèi)容，從而也不能發(fā)現(xiàn)并及時(shí)解決出現(xiàn)的問題。與此同時(shí)，缺少監(jiān)督機(jī)制對(duì)于事業(yè)單位的發(fā)展也會(huì)產(chǎn)生很多不利的影響，無法保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性和安全性，阻礙了事業(yè)單位的健康發(fā)展，嚴(yán)重的情況下還會(huì)影響國(guó)家的資產(chǎn)安全。

三、我國(guó)事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制財(cái)務(wù)體系考核評(píng)價(jià)的發(fā)展措施

1.增強(qiáng)內(nèi)部控制管理意識(shí)，提高會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)力度。事業(yè)單位在提高內(nèi)部控制管理水平，促進(jìn)財(cái)務(wù)體系考核評(píng)價(jià)工作有效進(jìn)行的過程中，需要不斷增強(qiáng)單位負(fù)責(zé)人的內(nèi)部控制管理意識(shí)，提高對(duì)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)力度。依照《會(huì)計(jì)法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范》的相關(guān)內(nèi)容來看，事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作的第一責(zé)任主體和會(huì)計(jì)工作的第一責(zé)任主體是單位負(fù)責(zé)人，需要承擔(dān)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的完整性和真實(shí)性的責(zé)任，同時(shí)還要確保內(nèi)部控制制度的科學(xué)合理實(shí)施。因此為了強(qiáng)化事業(yè)單位負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)工作和內(nèi)部控制制度建設(shè)的第一責(zé)任主體意識(shí)，一定要對(duì)其進(jìn)行相關(guān)的培訓(xùn)工作。在這一過程中，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)部門應(yīng)該聯(lián)合其他有關(guān)部門對(duì)于一級(jí)預(yù)算單位和二級(jí)預(yù)算單位的相關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行分期、分批、以及分類型的建立培訓(xùn)班，提高他們對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的重視程度，促進(jìn)內(nèi)部控制財(cái)務(wù)體系的健全和完善。與此同時(shí)，還要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)，做好會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)工作。一方面，事業(yè)單位的財(cái)政部門需要建立考核評(píng)價(jià)機(jī)制，對(duì)于工作人員要進(jìn)行定期的測(cè)試和評(píng)價(jià)，讓員工產(chǎn)生一種工作壓力，并讓這份壓力化作提升自身工作技能的動(dòng)力，以此提高工作質(zhì)量和效率。還要分階段對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)工作，以此來使會(huì)計(jì)人員的工作技能得以不斷更新和提升，提高他們的職業(yè)素養(yǎng)和工作水平。另一方面，還要增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員對(duì)財(cái)政政策的了解，確保在日常的工作之中能夠遵守相關(guān)政策法規(guī)，提高會(huì)計(jì)職業(yè)道德素養(yǎng)，促進(jìn)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠性。還要完善會(huì)計(jì)的工作程序，保證內(nèi)部控制財(cái)務(wù)體系能夠有效的健全與實(shí)施。

2.為事業(yè)單位營(yíng)造良好的內(nèi)部環(huán)境。隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的實(shí)施與發(fā)展環(huán)境如何，會(huì)影響到單位內(nèi)部控制建設(shè)的水平，同時(shí)也會(huì)影響事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理質(zhì)量和經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。因此，事業(yè)單位為了有效的實(shí)施內(nèi)部控制財(cái)務(wù)體系，需要營(yíng)造良好的內(nèi)部環(huán)境，為財(cái)務(wù)體系的健康發(fā)展提供有力保障。這就要求單位內(nèi)部的管理人員需要擁有現(xiàn)代管理理念，建立健全內(nèi)部控制管理制度，并嚴(yán)格遵守，使事業(yè)單位的發(fā)展能夠滿足時(shí)代的發(fā)展需要，以此來提高工作效率。具體來說，首先，要普及事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層和管理層以及工作人員的內(nèi)部控制管理知識(shí)，讓他們明白自身的責(zé)任和義務(wù)，認(rèn)識(shí)到職業(yè)道德素養(yǎng)的重要性，提高工作質(zhì)量。同時(shí)還要嚴(yán)格管理工作人員的行為方式，提高他們的思想道德水平，有效執(zhí)行內(nèi)部控制制度，提高內(nèi)部控制制度實(shí)施的環(huán)境質(zhì)量，提供有力保障。其次，事業(yè)單位還要結(jié)合自身的實(shí)際情況對(duì)內(nèi)部結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理的設(shè)置和調(diào)整。在這一過程中，刻意適當(dāng)?shù)臏p少管理層級(jí)，發(fā)揮管理工作的最大功效，提高工作效率。同時(shí)其他的內(nèi)部機(jī)構(gòu)也要進(jìn)行科學(xué)合理的設(shè)置，并要順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展進(jìn)行不斷的更新，滿足單位管理工作的需要，相關(guān)工作人員也要做到積極配合工作，共同為事業(yè)單位的健康發(fā)展提供推動(dòng)作用。最后，還要對(duì)審計(jì)部門的工作人員進(jìn)行針對(duì)性的培訓(xùn)工作，提高內(nèi)部部門的工作水平，全面提升審計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)，以此提高審計(jì)部門的地位。還要確保審計(jì)部門的獨(dú)立性，提高其權(quán)威性，健全和完善相關(guān)的監(jiān)督管理體系，充分發(fā)揮其監(jiān)督作用，從而為事業(yè)單位內(nèi)部控制財(cái)務(wù)體系的建立提供良好的環(huán)境。

3.健全和完善事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，建立有效的內(nèi)部控制溝通機(jī)制。我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)工作的基礎(chǔ)和保障是完善的內(nèi)部控制制度，健全內(nèi)控制度、完善財(cái)務(wù)體系、明確工作目標(biāo)非常重要。一方面，建立和完善內(nèi)部控制制度，能夠?yàn)橄嚓P(guān)內(nèi)部控制工作提供一定保障，提升事業(yè)單位內(nèi)部的管理水平。事業(yè)單位在建立內(nèi)部控制制度之后，還要對(duì)其進(jìn)行不斷的完善，要經(jīng)常檢查內(nèi)部控制制度的實(shí)施情況，避免各種問題的出現(xiàn)，保證其制度的有效實(shí)施。同時(shí)還要建立內(nèi)部牽制機(jī)制，提高監(jiān)督作用，發(fā)揮監(jiān)督部門和審計(jì)部門以及監(jiān)察部門的功效，為完善內(nèi)部控制制度提供有力保證。另一方面，還要建立全面性發(fā)展原則，加強(qiáng)內(nèi)部的溝通與交流，建立有效的內(nèi)部溝通機(jī)制。在建立內(nèi)部控制制度的過程中，需要涉及到單位財(cái)務(wù)工作的各方各面，不僅是對(duì)于會(huì)計(jì)的控制與管理，還要促使事業(yè)單位的工作人員都能積極參與到內(nèi)部控制建設(shè)工作中去。因此，這就需要事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部信息的交流與聯(lián)系。在這一過程中，需要建立有效的內(nèi)部溝通機(jī)制，提高事業(yè)單位管理層和工作人員之間信息的平等性，不僅可以加強(qiáng)內(nèi)部工作人員的交流和溝通，還能營(yíng)造和諧良好的工作氛圍，從而全面提高單位的工作效率，增強(qiáng)我國(guó)所有單位的凝聚力，促進(jìn)其健康長(zhǎng)久發(fā)展。

4.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作用，提高考核評(píng)價(jià)的重視程度。一方面，事業(yè)單位需要堅(jiān)持成本效益原則，在供需不平衡的情況下維持投資成本和需求之間的比例，以此避免事業(yè)單位內(nèi)部出現(xiàn)的重大經(jīng)濟(jì)問題。與此同時(shí)，事業(yè)單位還要建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，對(duì)于單位進(jìn)行重要內(nèi)部控制建設(shè)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，減少單位的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)財(cái)務(wù)體系的有效實(shí)施。另一方面，對(duì)于事業(yè)單位的內(nèi)部控制的事后管理工作要加以重視，因?yàn)橛行У膬?nèi)部控制建設(shè)要貫徹于工作的始終。因此，不僅要加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)事前和事中工作水平，還要提高對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)工作的事后控制力度。內(nèi)部控制建設(shè)的事后工作主要是財(cái)務(wù)體系的考核評(píng)價(jià)內(nèi)容，事業(yè)單位需要落實(shí)獎(jiǎng)懲機(jī)制，對(duì)于內(nèi)部相關(guān)的工作活動(dòng)進(jìn)行系統(tǒng)的考核與評(píng)估，并從中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，確保事業(yè)單位內(nèi)部控制財(cái)務(wù)體系的有效實(shí)施。同時(shí)，面對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題和挑戰(zhàn)，要及時(shí)做出對(duì)應(yīng)舉措，制定合理規(guī)劃，調(diào)整布局，促進(jìn)內(nèi)部控制工作的健康合理進(jìn)行。因此，事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的事后評(píng)估工作非常重要，能夠及時(shí)解決出現(xiàn)的問題，為事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)保障。

四、結(jié)束語(yǔ)

隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，加速了我國(guó)事業(yè)單位體制的深入改革，因此，對(duì)于事業(yè)單位的管理與發(fā)展也提出了更多的要求。尤其是關(guān)于事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)工作，需要單位不斷提升內(nèi)部控制管理水平，健全內(nèi)部控制的財(cái)務(wù)體系，有效進(jìn)行考核評(píng)價(jià)工作，從而促進(jìn)我國(guó)事業(yè)單位的健康發(fā)展。雖然從目前來看，我國(guó)事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)部控制財(cái)務(wù)管理的過程中還存在一些問題，相關(guān)的財(cái)務(wù)體系與制度不健全，考核評(píng)價(jià)機(jī)制不完善等等。但是隨著不斷的發(fā)展和完善措施，相信我國(guó)事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理水平會(huì)不斷提高，推動(dòng)財(cái)務(wù)體系的健全發(fā)展，促進(jìn)考核評(píng)價(jià)工作的有效進(jìn)行，從而促進(jìn)我國(guó)事業(yè)單位的健康可持續(xù)發(fā)展。