摘 要：為推動鐵路企業(yè)資金管理模式全面優(yōu)化，增強(qiáng)資金管理及運(yùn)轉(zhuǎn)能力，本文在分析鐵路結(jié)算中心、財(cái)務(wù)公司兩種資金管理模式的前提下，對其中存在的問題進(jìn)行解析，結(jié)合鐵路公司制改革后資金集中管理具體實(shí)際，提出構(gòu)建符合鐵路發(fā)展要求的司庫管理系統(tǒng)。通過對構(gòu)建鐵路司庫管理系統(tǒng)的重要條件進(jìn)行分析，從完善組織架構(gòu)、優(yōu)化制度流程、集成信息系統(tǒng)等方面進(jìn)行論述，闡明其能夠有效提升鐵路系統(tǒng)資金統(tǒng)籌、管理及風(fēng)險(xiǎn)防范能力，為鐵路公司制改革后的資金集中管理模式進(jìn)行有益的探索和嘗試。

關(guān)鍵詞：鐵路企業(yè)；公司制改革；資金集中管理

一、鐵路企業(yè)資金管理模式現(xiàn)狀及存在問題

（一）鐵路企業(yè)資金管理模式現(xiàn)狀

經(jīng)過多年實(shí)踐發(fā)展，鐵路企業(yè)資金管理模式已經(jīng)逐漸完善，形成以鐵道結(jié)算中心和財(cái)務(wù)公司為主體的管理體系。

1.鐵道中心結(jié)算模式?！按尜J雙高”是困擾鐵路企業(yè)資金管理的重要問題，該現(xiàn)象導(dǎo)致資金大量分散，無法發(fā)揮規(guī)模化效應(yīng)；融資成本較高，無法發(fā)揮成本優(yōu)勢，而中心結(jié)算模式出現(xiàn)后，有效解決了上述存在的問題。一是強(qiáng)化資金歸集。依托鐵路財(cái)會信息結(jié)算系統(tǒng)，對內(nèi)部資金實(shí)施歸集管理，形成有效的資金沉淀，從而確保其規(guī)?；褂茫欢翘岣哔Y金利用率。鐵路系統(tǒng)利用信息中心實(shí)現(xiàn)資金內(nèi)部調(diào)劑，能夠有效降低借貸率，有效加速企業(yè)的資金流轉(zhuǎn)周期；三是資金監(jiān)管力度增強(qiáng)。利用資金管理平臺對企業(yè)的收付款業(yè)務(wù)進(jìn)行審核，對大額資金流動進(jìn)行全程跟蹤，能夠有效防范可能出現(xiàn)的資金風(fēng)險(xiǎn)；四是構(gòu)建信息管理平臺。主要是通過對數(shù)據(jù)的分析與采集，找出資金與業(yè)務(wù)之間的聯(lián)系，從而為企業(yè)資金管理決策提供必要的數(shù)據(jù)條件。

2.財(cái)務(wù)公司運(yùn)營模式。在鐵路系統(tǒng)實(shí)施公司化改革后，為確保投融資體系能夠配套發(fā)展，鐵路公司成立財(cái)務(wù)管理有限公司（下稱“財(cái)務(wù)公司”）。財(cái)務(wù)公司運(yùn)營模式具有專業(yè)化、穩(wěn)定化和連續(xù)化的發(fā)展趨勢，財(cái)務(wù)公司依托資金管理平臺，對沉淀資金實(shí)施歸集管理，從而形成“資金池”，確保資金規(guī)模化使用；財(cái)務(wù)公司通過財(cái)銀直聯(lián)、財(cái)企直聯(lián)，為員工提供專業(yè)的金融服務(wù)及資金結(jié)算服務(wù)，最大限度規(guī)避了資金問題發(fā)生的可能性。從整體效果來看，財(cái)務(wù)公司能夠有效提升資金運(yùn)營效益，促進(jìn)產(chǎn)融結(jié)合，從而推動實(shí)現(xiàn)資金價值最大化。

（二）鐵路公司資金管理模式存在問題分析

1.鐵道結(jié)算中心模式存在問題。從其具體結(jié)算架構(gòu)來看，資金結(jié)算中心、資金結(jié)算所、資金結(jié)算室三級體系形成“樹狀”結(jié)構(gòu)，構(gòu)成縱向管理體系。在資金結(jié)算上，既要受到局財(cái)務(wù)處的指導(dǎo)，又受到資金結(jié)算中心的管理，而雙方利益出發(fā)點(diǎn)存在差異，資金中心要負(fù)責(zé)平衡資金整體使用效益，有時候難免會對鐵路局利益造成影響，從而造成戰(zhàn)略與實(shí)施差異，影響資金的調(diào)配與使用；由于組織架構(gòu)管理結(jié)點(diǎn)過多，又會影響資金管理效率。

2.財(cái)務(wù)公司結(jié)算模式存在問題。從管理功能來看，財(cái)務(wù)公司與鐵道結(jié)算中心一樣，都會通過管理形成“資金池”，由于業(yè)務(wù)內(nèi)容存在一致性，極容易造成職能重復(fù)；另外，從人力資源管理來看，日常操作、分析、決策分別約占用資源總量的85%、15%、5%，而實(shí)際上不同的工作往往是由相同的人去完成，從而造成一定的資源浪費(fèi)。

二、鐵路公司制改革之后司庫管理體系構(gòu)建條件分析

（一）司庫體系發(fā)展戰(zhàn)略需要

由于鐵路運(yùn)營資金與建設(shè)資金存在雙重需求，迫使總公司不得不采取“規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、保障供應(yīng)”策略實(shí)施管理，而對于其收益性則重視不夠。在實(shí)施公司制改革后，鐵路企業(yè)開始將“強(qiáng)基達(dá)標(biāo)、提質(zhì)增效”作為資金管理目標(biāo)，迫使鐵路企業(yè)必須要轉(zhuǎn)變發(fā)展方式，重視資本的增值功能。就發(fā)展而言，鐵路企業(yè)以國內(nèi)外鐵路建設(shè)與運(yùn)營作為發(fā)展重點(diǎn)，司庫管理體系的存在，能夠有效增強(qiáng)對境內(nèi)外企業(yè)資金的管理，達(dá)到全球資金統(tǒng)籌管理目標(biāo)；另外，司庫管理體系能夠增強(qiáng)對金融資源的管理，確保其運(yùn)營價值的最大化，這也是改革的重點(diǎn)目標(biāo)之一。

（二）資金集中管理發(fā)展選擇

司庫管理體系屬于垂直管理模式，其獨(dú)立于集團(tuán)財(cái)務(wù)體系之外，對資金管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行全面整合，從而達(dá)到資金歸集管理目標(biāo)。司庫管理模式是建立在集團(tuán)總部總體發(fā)展戰(zhàn)略基礎(chǔ)上的，能夠?qū)ζ髽I(yè)的金融資源進(jìn)行合理配置，為實(shí)現(xiàn)集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)和價值增值提供具體服務(wù)。從已構(gòu)建司庫管理模式的企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)來看，在人力資源利用率上，戰(zhàn)略方面約占50%、分析方面約占30%、日常操作約占20%，司庫管理體系能夠有效控制資源分配，提升資源管理績效。

（三）司庫管理?xiàng)l件基本具備

從總公司資金管理來看，一般由鐵道結(jié)算中心、財(cái)務(wù)部門、財(cái)務(wù)公司共同負(fù)責(zé)，與司庫管理模式基本接近，具備向司庫模式轉(zhuǎn)型的基本條件。一是優(yōu)化流動管理。構(gòu)建完整的支付體系，對企業(yè)資金實(shí)施歸集管理，提升資金的流動性和使用效率，最大限度滿足資金運(yùn)營要求；二是風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制成熟。能夠?qū)Y金管理上存在的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測與規(guī)避，并制定相應(yīng)的措施加以制約；三是資金渠道通暢。司庫管理模式能夠促進(jìn)與金融機(jī)構(gòu)的合作，從而使得鐵路企業(yè)能夠保持通暢的融資渠道，最大限度降低籌資成本；四是決策機(jī)制健全。建立統(tǒng)一的資金管理平臺，通過對具體數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，了解和把握基本動態(tài)，從而為決策提供必要的依據(jù)。

三、鐵路公司制改革后司庫管理體系構(gòu)建

通過對鐵路公司鐵道結(jié)算中心與財(cái)務(wù)公司并行管理模式進(jìn)行對比分析，發(fā)現(xiàn)兩者都存在一定的問題，應(yīng)當(dāng)建立更符合企業(yè)發(fā)展的司庫管理平臺，推動資金管理健康全面發(fā)展。

（一）組織構(gòu)架和管理模式

要立足鐵路企業(yè)實(shí)際情況，融合司庫管理理念，構(gòu)建相對獨(dú)立的組織架構(gòu)，成立司庫管理部門，由總公司垂直管理，遇有情況直接向鐵路總公司匯報(bào)。從管理體系來看，鐵路總公司司庫管理部門負(fù)責(zé)整體資金戰(zhàn)略制訂，對下級司庫管理業(yè)務(wù)進(jìn)行指導(dǎo)，加強(qiáng)業(yè)務(wù)的統(tǒng)籌管理，對風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)進(jìn)行區(qū)分。通常情況下，司庫管理部門下設(shè)資金運(yùn)用、管理及風(fēng)險(xiǎn)控制等部門，一般按照其管理職能及內(nèi)容進(jìn)行劃分。

按照有關(guān)規(guī)定，成立“區(qū)域司庫中心”，直接對鐵路局負(fù)責(zé)，由總公司業(yè)務(wù)指導(dǎo)部門負(fù)責(zé)管理；將具備資金結(jié)算功能的結(jié)算室設(shè)置為“支付工廠”，由“區(qū)域司庫中心”負(fù)責(zé)具體的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和管理。司庫管理部門建立功能完善的管理平臺，按照垂直管理體系，總公司司庫管理部、“區(qū)域司庫中心”、“支付工廠”及各級財(cái)務(wù)部門構(gòu)成相對完善的司庫管理體系，從而為鐵路公司實(shí)施資金管理、籌集、投資、運(yùn)營和風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略提供有效的管理模式。

（二）制度及流程優(yōu)化

司庫管理體系應(yīng)當(dāng)形成完善的制度機(jī)制，所有組成單位均要按照規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)加以執(zhí)行，以便于能夠?qū)唧w流程進(jìn)行衡量和評價。目前，按照鐵路總公司與鐵路局兩級管理職能進(jìn)行定位，總公司主要負(fù)責(zé)政策、制度及管理標(biāo)準(zhǔn)的制定，而鐵路局及主要負(fù)責(zé)具體執(zhí)行，對上級下發(fā)的制度機(jī)制進(jìn)行細(xì)化；所屬站段應(yīng)當(dāng)根據(jù)鐵路局細(xì)化的業(yè)務(wù)流程加以落實(shí)，以便于保持政策體系的一致性。

要最大限度避免“多頭管理”，防止因標(biāo)準(zhǔn)重復(fù)而影響監(jiān)管效率，總公司應(yīng)當(dāng)對司庫管理體系進(jìn)行梳理，對其縱向延展性、橫向相關(guān)性進(jìn)行整合與分類，確保資金管理政策、流程的一致性，確保司庫管理制度具有良好的應(yīng)用環(huán)境。加強(qiáng)司庫管理體系制度建設(shè)，優(yōu)化流程及標(biāo)準(zhǔn)，從而推動整個管理體系向規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化方向發(fā)展。

（三）構(gòu)建信息集成系統(tǒng)

目前，我國“大數(shù)據(jù)”體系正在建立完善，但由于鐵路總公司一直處于“信息孤島”狀態(tài)，內(nèi)部局域網(wǎng)能夠有效聯(lián)通，但財(cái)務(wù)管理體系并沒有進(jìn)行聯(lián)網(wǎng)，而司庫管理體系是建立在信息共享基礎(chǔ)之上的管理平臺，能夠?qū)﹁F路總公司的金融資源進(jìn)行有效整合，從而打破各個結(jié)點(diǎn)的“信息壁壘”。司庫體系需要以“大數(shù)據(jù)”作為支撐，通過與其他所有關(guān)聯(lián)結(jié)點(diǎn)進(jìn)行聯(lián)接，了解和掌握資金流向，對沉淀資金進(jìn)行歸集處理，從而形成可支配的“資金池”，降低總公司向銀行的借貸比例，既能夠降低成本，又能夠提升資金使用效益。

四、結(jié)束語

鐵路系統(tǒng)實(shí)施公司制改革后，司庫管理體系成為集團(tuán)資金管理的重要的模式，從其管理功能來看，能夠有效提升資金歸集效率和速度，有效保障企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制能力、信息決策能力、財(cái)務(wù)穩(wěn)健能力?；阼F路總公司的管理體系，要樹立司庫管理理念，充分發(fā)揮體系優(yōu)勢，對管理制度進(jìn)行規(guī)范管理，有效控制潛在的風(fēng)險(xiǎn)，推動鐵路財(cái)務(wù)系統(tǒng)可持續(xù)發(fā)展，加速供給側(cè)結(jié)構(gòu)改革穩(wěn)步實(shí)施。

參考文獻(xiàn)：

[1]武曉潔.中國企業(yè)集團(tuán)司庫管理模式的優(yōu)化研究[D].北京：北京化工大學(xué)，2012.

作者簡介：段乃珍（1970-）男，經(jīng)濟(jì)學(xué)學(xué)士，會計(jì)師，中國注冊稅務(wù)師。