摘 要：為了激勵(lì)人們通過(guò)第三支柱商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)提高自我養(yǎng)老的保障水平，構(gòu)建可持續(xù)、多層次的養(yǎng)老保障體系，應(yīng)該對(duì)參加商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的投保人實(shí)行財(cái)稅優(yōu)惠政策。基于我國(guó)貧富收入差距較大，存在大量低收入群體（指收入水平低于或略高于個(gè)稅起征點(diǎn)的群體）且該群體恰恰最需要提高養(yǎng)老保障水平的現(xiàn)實(shí)，通過(guò)定性與定量研究，從商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)財(cái)稅優(yōu)惠政策的公平性出發(fā)，結(jié)合低收入群體現(xiàn)階段的養(yǎng)老保障情況，分析得出我國(guó)在推行商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)財(cái)稅優(yōu)惠政策時(shí)對(duì)低收入群體進(jìn)行財(cái)政補(bǔ)貼有其必要性。

關(guān)鍵詞：低收入群體 商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn) 財(cái)政補(bǔ)貼公平性

一、引言

2017年7月4日，國(guó)務(wù)院辦公廳發(fā)布了《關(guān)于加快發(fā)展商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的若干意見》，2017年年底前啟動(dòng)個(gè)稅遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)，體現(xiàn)了國(guó)家對(duì)發(fā)展商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的重視。就目前來(lái)說(shuō)，我國(guó)構(gòu)建多層次養(yǎng)老保障體系的目標(biāo)尚未達(dá)成。因此，對(duì)購(gòu)買商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的低收入群體進(jìn)行財(cái)政補(bǔ)貼，在政府財(cái)政可接受范圍內(nèi)鼓勵(lì)其通過(guò)商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)自主解決養(yǎng)老保障的后顧之憂，就顯得十分必要。

二、文獻(xiàn)回顧與評(píng)述

學(xué)者們對(duì)我國(guó)低收入群體購(gòu)買商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)進(jìn)行財(cái)政補(bǔ)貼的必要性的相關(guān)研究主要集中在以下幾個(gè)方面：一是從商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)財(cái)稅優(yōu)惠政策的公平性方面，彭雪梅、劉海燕、孫靜（2014），認(rèn)為相對(duì)于高收入群體，低收入人群更加需要提高養(yǎng)老保障水平，因此，在推行商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)稅遞延政策時(shí)，可結(jié)合財(cái)政補(bǔ)貼政策，將低收入群體納入財(cái)稅優(yōu)惠政策的覆蓋范圍，以保證政策的公平性與普惠性；二是從低收入群體所能達(dá)到的保障水平方面，周建再（2014）以城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)中的農(nóng)村參保主體為研究對(duì)象，通過(guò)構(gòu)建城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)替代率精算模型，并結(jié)合我國(guó)實(shí)際數(shù)據(jù)得出城鄉(xiāng)居保制度的參保人未來(lái)的待遇水平偏低的結(jié)論，最終得出商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)對(duì)城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)具有不可替代的補(bǔ)充作用，且政府的財(cái)政補(bǔ)貼等優(yōu)惠政策是激勵(lì)農(nóng)民通過(guò)商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)提高養(yǎng)老保障水平的直接推動(dòng)力。

三、對(duì)低收入群體購(gòu)買商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)進(jìn)行財(cái)政補(bǔ)貼的必要性分析

（一）低收入群體的養(yǎng)老保障情況分析

在基本養(yǎng)老保險(xiǎn)全覆蓋條件下，我國(guó)低收入群體可分為城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)中的低收入者及城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)中的低收入者。對(duì)于該部分群體，目前其養(yǎng)老保障主要來(lái)源于家庭養(yǎng)老及基本養(yǎng)老保險(xiǎn)。

一方面是家庭養(yǎng)老保障有所弱化，我國(guó)傳統(tǒng)的多代同堂的家庭結(jié)構(gòu)已發(fā)生變化，整體呈現(xiàn)出少子女化、小型化的特征，通常表現(xiàn)為4—2—1或4—2—2。在這種結(jié)構(gòu)下，年輕子女贍養(yǎng)老人的人均負(fù)擔(dān)加重，家庭贍養(yǎng)資源較少，使得年老父母依靠子女養(yǎng)老的生活質(zhì)量大大降低。而越來(lái)越多的年輕人因生活壓力或事業(yè)發(fā)展等原因選擇向其他地區(qū)流動(dòng)，增加老年照護(hù)服務(wù)需求使得人們不得不提前增加養(yǎng)老資金儲(chǔ)備。另一方面，現(xiàn)行基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的養(yǎng)老保障水平不足，呈現(xiàn)出養(yǎng)老保障范圍小、保障程度低特點(diǎn)。

從表6、7、8可看出，相對(duì)于城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)中的低收入?yún)⒈Ｖ黧w，城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)中的低收入?yún)⒈Ｖ黧w所能獲得的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)保障要高得多。即使是在3%的記賬利率下，小于等于35歲的城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)低收入?yún)⒈Ｖ黧w到達(dá)養(yǎng)老金領(lǐng)取年齡時(shí)的平均替代率水平仍大于70%。

通過(guò)測(cè)算可以看出，相對(duì)于城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)中的低收入群體，城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)中的低收入群體更加需要通過(guò)商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)來(lái)提高其養(yǎng)老保障水平。因此，對(duì)我國(guó)廣大低收入群體投保商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)進(jìn)行財(cái)政補(bǔ)貼，通過(guò)適當(dāng)?shù)呢?cái)政補(bǔ)貼政策有效提高其養(yǎng)老保障水平，實(shí)現(xiàn)特定的養(yǎng)老金替代率目標(biāo)就有其必要性。

四、結(jié)論及建議

基于商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)財(cái)稅優(yōu)惠政策的公平性，結(jié)合低收入群體養(yǎng)老保障水平的評(píng)估，可以得出在我國(guó)推行商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的個(gè)稅遞延政策時(shí)，應(yīng)同時(shí)對(duì)購(gòu)買商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的低收入群體進(jìn)行財(cái)政補(bǔ)貼。根據(jù)養(yǎng)老金替代率的補(bǔ)差思想，建議以城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)中的低收入?yún)⒈Ｖ黧w為保障補(bǔ)貼對(duì)象。

首先，優(yōu)化制度設(shè)計(jì)，提高城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保障水平。從制度層面來(lái)優(yōu)化制度設(shè)計(jì)，政府可以統(tǒng)籌規(guī)劃，逐步提高城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)的制度框架、繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和檔次以及待遇發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)等方面入手，為實(shí)現(xiàn)自我保障水平的提高提供良好的制度環(huán)境。

其次，完善財(cái)政補(bǔ)貼機(jī)制，逐步實(shí)現(xiàn)政策機(jī)制目標(biāo)?？梢圆扇∵f進(jìn)式養(yǎng)老金發(fā)放機(jī)制，根據(jù)繳費(fèi)年限的區(qū)間設(shè)置每年可增發(fā)的基礎(chǔ)養(yǎng)老金，以此來(lái)實(shí)現(xiàn)激勵(lì)的目的。

第三，建立和完善城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老金制度的財(cái)政補(bǔ)貼機(jī)制，提高基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的保障程度和水平。

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（周麗，深圳大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院金融學(xué)系。）