姜超

摘要：財(cái)務(wù)管理是醫(yī)院管理的重要組成部分，貨幣資金管理是財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，是醫(yī)院進(jìn)行醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)必備條件。貨幣資金是流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，是醫(yī)院正常運(yùn)轉(zhuǎn)必需的資產(chǎn)，在醫(yī)院運(yùn)營中占據(jù)重要地位，是醫(yī)院經(jīng)營活動(dòng)正常進(jìn)行、生存發(fā)展的重要保障。在新醫(yī)改的大背景之下，提高全民醫(yī)療健康水平的同時(shí)，醫(yī)療產(chǎn)業(yè)迎來了新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。貨幣資金貫穿醫(yī)院的整個(gè)經(jīng)濟(jì)命脈，在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中起著舉足輕重的作用，作為公益性事業(yè)單位，公立醫(yī)院必須重視貨幣資金管理，充分利用公立醫(yī)院這個(gè)特殊的環(huán)境理好財(cái)，有效提高資金的安全性以及使用率，保證公立醫(yī)院的生存和發(fā)展，確保公立醫(yī)院改革健康、順利地開展，提高醫(yī)院的整體效益，增強(qiáng)公立醫(yī)院的凝聚力和生命力以及市場競爭能力，保證醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在正確的軌道上運(yùn)行。

關(guān)鍵詞：新醫(yī)改；公立醫(yī)院；資金管理

一、公立醫(yī)院資金管理的概述

貨幣資金具有很強(qiáng)的流動(dòng)性，是以貨幣形態(tài)存在的資產(chǎn)，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、零余額賬戶用款額度和其它貨幣資金等醫(yī)院的各項(xiàng)收入支出的實(shí)現(xiàn)，大都通過貨幣的收付來實(shí)現(xiàn)。如果貨幣資金不能及時(shí)滿足臨床工作需要，不能保證資產(chǎn)購買等支付需求，必會(huì)影響醫(yī)院的正?；顒?dòng)開展及正常工作的運(yùn)營。

公立醫(yī)院主要的收入有醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目收入、銷售藥品收入、國家財(cái)政補(bǔ)助，科研項(xiàng)目收入、其他收入等部分組成，主要的支出有購買藥品設(shè)備耗材、科研項(xiàng)目支出、人員經(jīng)費(fèi)支出、醫(yī)療賠償支出等。

新醫(yī)改形勢下，公立醫(yī)院的補(bǔ)償渠道由醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)收入、藥品加成收入和政府財(cái)政補(bǔ)貼收入，逐步變成醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)收入和政府財(cái)政補(bǔ)貼收入兩個(gè)渠道，“以藥養(yǎng)醫(yī)”模式慢慢改變，基本藥物實(shí)行零差價(jià)，政府補(bǔ)助弱化，短缺的資金影響醫(yī)院的正常運(yùn)營。重視資金管理，提高資金運(yùn)營管理水平，最大限度地發(fā)揮資金的使用效益，滿足醫(yī)院生存和發(fā)展的需要。

二、新醫(yī)改背景下公立醫(yī)院資金管理現(xiàn)狀及其存在的問題

（一）資金管理制度不完善

醫(yī)院貨幣資金流通性強(qiáng)，是單位流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，也是唯一能轉(zhuǎn)化成其他類型資產(chǎn)的資產(chǎn)，應(yīng)用廣泛，金額大，涉及部門和人員多，容易發(fā)生丟失、短缺和被盜竊等現(xiàn)象，貨幣資金管理制度不完善，貨幣資金容易被挪用，甚至發(fā)生舞弊行為，影響醫(yī)院的正常運(yùn)營。

不少醫(yī)院在財(cái)務(wù)管理工作中，沒有建立完善的資金管理制度，缺乏對各種票據(jù)、印章管理的監(jiān)督，會(huì)計(jì)人員崗位職責(zé)分工不明確，對貨幣的取得和使用是否手續(xù)齊全、是否正規(guī)沒有嚴(yán)格的審核。

貨幣資金醫(yī)院資產(chǎn)的重要組成部分，需要加強(qiáng)完善貨幣資金管理，保障資金安全，有效監(jiān)管資金流。

（二）沒有健全、完善的應(yīng)收賬款配套管理體系

醫(yī)院的應(yīng)收賬款有應(yīng)收醫(yī)療款、應(yīng)收在院病人醫(yī)療款、以及其他應(yīng)收款。醫(yī)院向門診及住院病人提供醫(yī)療服務(wù)時(shí)向出院及在院病人收取的醫(yī)療款包括病人自己承擔(dān)的部分，也包括向醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)收取的部分。病人應(yīng)自己承擔(dān)的部分通常因突發(fā)事件，身份無法確認(rèn)；民事糾紛，責(zé)任人拖延支付；醫(yī)療糾紛，病人拒付；經(jīng)濟(jì)困難，病人無力支付等種種原因造成長時(shí)間無法收回。醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的回款期過長，金額龐大，其中還包括違反醫(yī)療保險(xiǎn)中心結(jié)算規(guī)定和考核辦法被審核扣除的醫(yī)療費(fèi)用。

醫(yī)院在運(yùn)營過程中，對應(yīng)收賬款管理重視程度往往不夠，應(yīng)收賬款的發(fā)生不能有效的規(guī)避和防范，制度考核機(jī)制不成熟，造成應(yīng)收賬款居高不下，占用了大量的流動(dòng)資金，從貨幣資金的時(shí)間價(jià)值角度講，資金價(jià)值大打折扣，資金的使用率降低；沒有完善的催款制度及方案，應(yīng)收賬款長時(shí)間無法收回增大壞賬風(fēng)險(xiǎn)，對醫(yī)院現(xiàn)金流及資金周轉(zhuǎn)造成嚴(yán)重影響，使醫(yī)院效益下降。

（三）貨幣資金流控制和使用缺乏規(guī)劃

資金預(yù)算提供了控制醫(yī)院日常大額貨幣資金流動(dòng)的主要依據(jù)，也是評價(jià)醫(yī)院對貨幣資金管理成績的考核標(biāo)準(zhǔn)和重要手段。目前大部分醫(yī)院實(shí)行了部門預(yù)算、國庫集中支付制度，但管理缺少科學(xué)的統(tǒng)籌安排，預(yù)算制度制定后執(zhí)行性差，資金運(yùn)行的透明度低。對資金的使用缺乏合理規(guī)劃，盲目采購?fù)顿Y，資產(chǎn)限制，浪費(fèi)嚴(yán)重，資金得不到充分利用。

貨幣資金使用規(guī)劃流于形式，容易發(fā)生貨幣資金不足和過?，F(xiàn)象發(fā)生，降低單位資金使用效率，醫(yī)院運(yùn)營缺乏應(yīng)變能力。

三、影響新醫(yī)改背景下的公立醫(yī)院資金管理效果的因素分析

（一）領(lǐng)導(dǎo)層對資金管理不夠重視

醫(yī)院的貨幣資金管理不僅需要財(cái)務(wù)人員的專業(yè)知識，也依賴于醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層的重視。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層大多是臨床出身，注重醫(yī)療技術(shù)的研究，對醫(yī)院資金管理不夠重視，資金管理計(jì)劃性不強(qiáng)，資金使用隨意，加上醫(yī)院財(cái)務(wù)管理人員專業(yè)知識不足，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理制度流于形式，難以有效執(zhí)行。

（二）對貨幣資金管理缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制

資金監(jiān)督主要目的是防止資金流失，醫(yī)院的資金種類多、流動(dòng)性大，資金監(jiān)管難度大，容易發(fā)生貪污、挪用，造成損失。醫(yī)院制定預(yù)算以后，缺乏約束力，造成預(yù)算在執(zhí)行過程中隨意性大，在預(yù)計(jì)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生變動(dòng)時(shí)，沒有及時(shí)調(diào)整預(yù)算項(xiàng)目、控制費(fèi)用，影響預(yù)算對費(fèi)用開支的制約。

盡管醫(yī)院已認(rèn)識到資金管理的重要性，但沒有相配套的內(nèi)控和監(jiān)督機(jī)制，已制定的制度難以發(fā)揮應(yīng)有的作用，走過場，無法落到實(shí)處。

四、改善新醫(yī)改背景下公立醫(yī)院資金管理的對策

（一）明確醫(yī)院資金管理制度

貨幣資金是醫(yī)院資產(chǎn)的重要組成部分，是醫(yī)院的“血液”，是醫(yī)院生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，保障資金的使用安全和完整，明確資金管理制度勢在必行，對醫(yī)院的正常運(yùn)作和經(jīng)營效益有著重大的意義。

明確崗位人員職責(zé)，遵循會(huì)計(jì)不相容職務(wù)原則，同一個(gè)人或部門不辦理貨幣資金的全過程，會(huì)計(jì)職務(wù)與出納職務(wù)、審計(jì)職務(wù)分離，直系親屬需回避，每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需經(jīng)由兩個(gè)或兩個(gè)以上的部門或人員處理及審核，不相容崗位需相互分離、制約和監(jiān)督，內(nèi)部牽制。完善票據(jù)管理制度，對票據(jù)管理制定切實(shí)可行的崗位責(zé)任制，專人保管及核銷，對收據(jù)庫存每月核對并編制收據(jù)明細(xì)報(bào)表，對作廢重置的收據(jù)逐項(xiàng)審核，對遺失、缺損的票據(jù)及時(shí)報(bào)告。嚴(yán)格控制費(fèi)用開支范圍，遵守資金使用規(guī)定，對款項(xiàng)的用途、大小寫金額是否準(zhǔn)確規(guī)范、手續(xù)是否齊全、原始發(fā)票及報(bào)銷單據(jù)是否規(guī)范等嚴(yán)格審批，電子發(fā)票需防范多次打印，重復(fù)報(bào)銷，必要時(shí)附上有效合同及相關(guān)證明，對于重要的支付業(yè)務(wù)，集體決策審批，確保原始憑證真實(shí)有依據(jù)、核算數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、賬務(wù)處理及時(shí)。支票和印章不得由一個(gè)人保管，銀行預(yù)留印鑒中法人章和財(cái)務(wù)章需要分開保管，支付需兩人經(jīng)手審核，定期核對銀行賬戶，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。門診、住院及出納的現(xiàn)金業(yè)務(wù)做到日清月結(jié)，避免坐支，定期不定期進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符，如有不實(shí)，及時(shí)查明原因，以防資金丟失、短缺或被盜竊挪用，甚至發(fā)生舞弊行為。

完善貨幣資金管理制度，確保資金安全，為醫(yī)院的正常運(yùn)營提供良好的條件，滿足醫(yī)院發(fā)展的需要。

（二）完善應(yīng)收賬款管理體系

應(yīng)收賬款需建立一套完整的明細(xì)賬，定期對應(yīng)收賬款回收、賬齡等情況進(jìn)行分析，編制賬齡分析表，形成事前評估、事中監(jiān)督、事后控制的規(guī)范化的程序。針對應(yīng)收醫(yī)療款，對于病人個(gè)人承擔(dān)部分，應(yīng)采取相應(yīng)的應(yīng)對機(jī)制，根據(jù)病情繳足預(yù)交款，發(fā)生欠款的，找準(zhǔn)催款時(shí)機(jī)，專人負(fù)責(zé)及時(shí)有效地催款，對定期無法收回的醫(yī)療款，逐一分析原因，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，制定追款方案，對于家庭困難，無償還能力的病人，及時(shí)提出申請，加大對困難群體通過財(cái)政專項(xiàng)資金的救助力度，提高醫(yī)護(hù)人員服務(wù)質(zhì)量，將病人欠費(fèi)與科室績效掛鉤，減少醫(yī)療事故、醫(yī)療糾紛的發(fā)生；對于向醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)收取的部分，定期對相關(guān)人員進(jìn)行醫(yī)保政策的培訓(xùn)，確認(rèn)使用患者本人的醫(yī)保卡，對整容、工傷、車禍糾紛等不能享受醫(yī)保的病人嚴(yán)格把關(guān)，利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的報(bào)警機(jī)制，不超醫(yī)療保險(xiǎn)限定支付范圍用藥，避免因亂收費(fèi)、多收費(fèi)、重復(fù)收費(fèi)產(chǎn)生的醫(yī)保拒付款， 減少被審核剔除的費(fèi)用，提高醫(yī)保的支付率，財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)HIS系統(tǒng)結(jié)算數(shù)據(jù)與上傳至醫(yī)保中心的統(tǒng)籌數(shù)據(jù)以及回收金額的核對，發(fā)現(xiàn)問題，積極與醫(yī)保中心協(xié)調(diào)，確保資金及時(shí)回收。對于其他應(yīng)收款，向因公辦事借款的職工催收，要求在規(guī)定時(shí)間內(nèi)報(bào)銷，定期清理，減少壞賬。

醫(yī)院要加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理和控制體系建設(shè)，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率。

（三）強(qiáng)化計(jì)劃目標(biāo)管理，提高貨幣資金的利用效率

計(jì)劃是良好管理的關(guān)鍵，增強(qiáng)醫(yī)院貨幣資金管理效果，預(yù)算是必然選擇。醫(yī)院競爭管理意識滯后，預(yù)算觀念缺乏，需各級各部門強(qiáng)化預(yù)算管理觀念，充分調(diào)動(dòng)管理層和全院職工的積極性，全員參與、全面覆蓋、全程跟蹤，實(shí)行全面預(yù)算管理，層層落實(shí)到科室和部門，執(zhí)行情況與科室績效掛鉤，縮小預(yù)算與實(shí)際的偏差。各部門根據(jù)醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃，依據(jù)業(yè)務(wù)需要，合理規(guī)劃，開源節(jié)流，參照歷年數(shù)據(jù)，配比部門的具體結(jié)構(gòu)，編制預(yù)算，逐級上報(bào)審查，分析、評估其合理性和可操作性，批準(zhǔn)后執(zhí)行。預(yù)算一經(jīng)確定，不可輕易更改。全面預(yù)算的實(shí)施，對醫(yī)院的資金予以合理的分配，計(jì)劃使用，增加資金運(yùn)行的透明度，規(guī)范經(jīng)營活動(dòng)，避免貨幣資金不足和過?，F(xiàn)象發(fā)生，有利于提高貨幣資金使用效率，提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)營效率。

五、結(jié)語

本文圍繞主題新醫(yī)改背景下的貨幣資金管理，結(jié)合實(shí)際工作，調(diào)查現(xiàn)狀，分析對策。選取了資金管理制度、應(yīng)收賬款管理辦法、資金使用規(guī)劃三個(gè)重點(diǎn)進(jìn)行研究。在新醫(yī)改下，醫(yī)院面臨越來越激烈的市場競爭，必須提高貨幣資金管理水平，不斷地探索、深化、改進(jìn)，使貨幣資金管理制度越來越精細(xì)化，保障資金使用安全、完整，對醫(yī)院的正常運(yùn)營和經(jīng)濟(jì)效益意義重大。

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（作者單位：寧波市醫(yī)療中心李惠利醫(yī)院）