丁偉偉

摘要：當(dāng)前宏觀經(jīng)濟(jì)新常態(tài)給農(nóng)村商業(yè)銀行發(fā)展帶來(lái)了新的機(jī)遇和新的挑戰(zhàn)，也給農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作提出了更高的要求。本文就如何認(rèn)識(shí)新常態(tài)下農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)，如何發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，提升內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值進(jìn)行了分析，并提出了幾點(diǎn)對(duì)策。

關(guān)鍵詞：農(nóng)村商業(yè)銀行 內(nèi)部審計(jì) 新常態(tài)

2014年，習(xí)近平總書(shū)記全面闡述了我國(guó)進(jìn)入經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)的趨勢(shì)性變化，深刻揭示了我國(guó)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的本質(zhì)特征和運(yùn)行規(guī)律。受宏觀經(jīng)濟(jì)的影響，農(nóng)村商業(yè)銀行也正面臨著自身發(fā)展的新常態(tài)：業(yè)務(wù)發(fā)展速度減緩、盈利能力逐步下降、風(fēng)險(xiǎn)管控壓力增大、同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈、資本約束日益加強(qiáng)、外部監(jiān)管更加嚴(yán)格、外部風(fēng)險(xiǎn)傳染加劇等。對(duì)于我國(guó)銀行業(yè)而言，充分認(rèn)識(shí)新常態(tài)下行業(yè)發(fā)展的特點(diǎn)和規(guī)律，主動(dòng)轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)理念，加快推動(dòng)轉(zhuǎn)型發(fā)展，將成為當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期經(jīng)營(yíng)管理的核心。隨著經(jīng)濟(jì)進(jìn)入新常態(tài)，各種風(fēng)險(xiǎn)因素加大，銀行內(nèi)部審計(jì)工作顯得越來(lái)越重要。復(fù)雜的新常態(tài)對(duì)我們做好今后一段時(shí)期的內(nèi)部審計(jì)工作提出了更為嚴(yán)峻的考驗(yàn)，傳統(tǒng)的審計(jì)工作方法和手段已無(wú)法滿足業(yè)務(wù)的發(fā)展變化。農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作要積極適應(yīng)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)和改革總要求，服務(wù)內(nèi)部管理，加快自身轉(zhuǎn)型升級(jí)，深入探索內(nèi)部審計(jì)工作的新思路和新方法，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。

一、準(zhǔn)確把握新常態(tài)下內(nèi)部審計(jì)工作的新任務(wù)和新要求

當(dāng)前形勢(shì)的變化對(duì)新時(shí)期的內(nèi)部審計(jì)工作而言，既是發(fā)展機(jī)遇，也面臨著新的挑戰(zhàn)。充分認(rèn)識(shí)“新常態(tài)”、主動(dòng)適應(yīng)“新常態(tài)”、努力融入“新常態(tài)”，準(zhǔn)確把握新常態(tài)下內(nèi)部審計(jì)工作的新任務(wù)和新要求，才能更好地履行內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)，切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，提升內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值。

（一）新常態(tài)下，農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)職能應(yīng)由“監(jiān)督型”向“服務(wù)型”轉(zhuǎn)變。通過(guò)審計(jì)檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、提出問(wèn)題，不是目的，而是手段，是為了更好的防范和化解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)。內(nèi)部審計(jì)不能僅局限于查出問(wèn)題，整改問(wèn)題，不僅對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的業(yè)務(wù)事項(xiàng)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性出具意見(jiàn)，更重要的是要對(duì)內(nèi)部控制制度的健全性、有效性、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效益性進(jìn)行評(píng)定，要針對(duì)存在的各種風(fēng)險(xiǎn)提出有效的控制措施，服務(wù)于經(jīng)營(yíng)管理的需要，以促進(jìn)農(nóng)村商業(yè)銀行不斷完善自我約束機(jī)制，提升管理水平，有效控制風(fēng)險(xiǎn)，確保經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的有效實(shí)施和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

（二）新常態(tài)下，農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)應(yīng)從查錯(cuò)防弊向風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估轉(zhuǎn)變。隨著經(jīng)濟(jì)減速換擋，銀行業(yè)將進(jìn)入一個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)、低回報(bào)的發(fā)展階段。經(jīng)濟(jì)下行、同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)加劇造成金融風(fēng)險(xiǎn)日益復(fù)雜。不良貸款趨勢(shì)性上升，信用風(fēng)險(xiǎn)面臨巨大壓力。隨著同業(yè)業(yè)務(wù)、電子銀行、網(wǎng)絡(luò)銀行和信息工具的快速發(fā)展，使得市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等的管理難度加大，也使得這些市場(chǎng)之間的風(fēng)險(xiǎn)傳染性增強(qiáng)。銀行業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量將承受較大壓力，想要守住風(fēng)險(xiǎn)底線要求內(nèi)部審計(jì)不僅僅是注重強(qiáng)化內(nèi)部控制，提高審計(jì)效率和效果，更應(yīng)轉(zhuǎn)向規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理來(lái)提高農(nóng)村商業(yè)銀行整體的管理效率和效果。

（三）新常態(tài)下，農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)關(guān)口應(yīng)從事后監(jiān)督向流程控制轉(zhuǎn)變。傳統(tǒng)的審計(jì)方式以事后審計(jì)為主，大部分審計(jì)資源用于對(duì)已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)檢查，即使發(fā)現(xiàn)了問(wèn)題，風(fēng)險(xiǎn)或違規(guī)事實(shí)已形成，甚至已遭受不同程度的損失。內(nèi)部審計(jì)要真正成為農(nóng)村商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)防范的安全衛(wèi)士360，就必須做好審計(jì)關(guān)口前移，從業(yè)務(wù)流程的研發(fā)和設(shè)計(jì)階段內(nèi)部審計(jì)入手，注重事前分析防范，事中審查糾偏，事后檢查整改，更好地貫徹監(jiān)管部門全流程風(fēng)險(xiǎn)管理的要求，促進(jìn)全面風(fēng)險(xiǎn)控制，才能最大限度的降低風(fēng)險(xiǎn)和損失，將風(fēng)險(xiǎn)隱患消除在萌芽狀態(tài)。

（四）新常態(tài)下，農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)模式應(yīng)從合規(guī)審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的轉(zhuǎn)變。近年來(lái)，隨著我國(guó)金融體制改革的不斷深化和金融市場(chǎng)不斷放開(kāi)，銀行所面臨的外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境也日趨復(fù)雜，風(fēng)險(xiǎn)也日益增加。農(nóng)村商業(yè)銀行的分支機(jī)構(gòu)眾多，業(yè)務(wù)量大、資金往來(lái)頻繁，但從事審計(jì)工作的人員卻相對(duì)較少，審計(jì)資源短缺。就目前的審計(jì)模式來(lái)說(shuō)，已經(jīng)遠(yuǎn)不能滿足銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的需要。農(nóng)村商業(yè)銀行迫切需要轉(zhuǎn)變審計(jì)理念，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)來(lái)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，以全面評(píng)估農(nóng)村商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)狀況為基礎(chǔ)，從重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)入手，合理調(diào)配有限的審計(jì)資源，對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較高的分支機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)加大審計(jì)力度。做到目的明確，提高內(nèi)部審計(jì)的針對(duì)性和有效性。

（五）新常態(tài)下，農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)方法應(yīng)從現(xiàn)場(chǎng)檢查向非現(xiàn)場(chǎng)和現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)合的方法轉(zhuǎn)變。隨著電子信息技術(shù)的發(fā)展和審計(jì)輔助管理系統(tǒng)的日趨完善，合理運(yùn)用電子信息技術(shù)，是提高審計(jì)工作效率的有效手段。應(yīng)將現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，在實(shí)施審計(jì)前，通過(guò)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)提供被審計(jì)單位的最新信息，以利于現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)將非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行重點(diǎn)檢查，使現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)發(fā)揮最大的審計(jì)效果，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)在完成某項(xiàng)審計(jì)任務(wù)后，也應(yīng)主動(dòng)將所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題向非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)部門通報(bào)和溝通，以利于其對(duì)分析結(jié)果進(jìn)行修正，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)相互結(jié)合是內(nèi)部審計(jì)方式的發(fā)展趨勢(shì)。

二、新常態(tài)下發(fā)揮農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)作用的意義

（一）促進(jìn)農(nóng)村商業(yè)銀行穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)

新常態(tài)下，農(nóng)村商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管控壓力增大。建立有效的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，有助于進(jìn)一步規(guī)范農(nóng)村商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)與管理行為。通過(guò)開(kāi)展內(nèi)控評(píng)價(jià)，結(jié)合監(jiān)管部門對(duì)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等監(jiān)管要求，對(duì)農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估，提出合理化意見(jiàn)和建議，提請(qǐng)管理層關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)農(nóng)村商業(yè)銀行完善內(nèi)控控制體系，提升風(fēng)險(xiǎn)管控能力，推動(dòng)各項(xiàng)業(yè)務(wù)健康發(fā)展。

（二）提升農(nóng)村商業(yè)銀行市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力

加快農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型升級(jí)能夠推動(dòng)農(nóng)村商業(yè)銀行進(jìn)一步完善內(nèi)部控制體系，從而有效提高內(nèi)部管理水平，理順業(yè)務(wù)操作流程，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

（三）符合商業(yè)銀行安全性、流動(dòng)性、效益性的經(jīng)營(yíng)原則

農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型升級(jí)，能夠提升銀行的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理水平，促進(jìn)穩(wěn)健合規(guī)經(jīng)營(yíng)，提升農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，符合商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)原則。

三、主動(dòng)適應(yīng)新常態(tài)，提升農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值

農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)要主動(dòng)適應(yīng)“新常態(tài)”，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，根本是健全機(jī)制、規(guī)范行為、完善自我、提升價(jià)值，具體地講有以下幾個(gè)方面。

（一）提高農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。為了充分發(fā)揮農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的作用，在設(shè)置內(nèi)部組織架構(gòu)及對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定位上，應(yīng)堅(jiān)持兩條原則：一是獨(dú)立性原則。新常態(tài)下的農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)應(yīng)確保充分的獨(dú)立性，采用在董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)的組織架構(gòu)形式，負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)和組織全行的審計(jì)工作，直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，徹底脫離經(jīng)營(yíng)層，這樣有利于審計(jì)人員獨(dú)立開(kāi)展工作；二是權(quán)威性原則。完善省聯(lián)社和辦事處統(tǒng)一垂直管理的審計(jì)體系，加強(qiáng)系統(tǒng)內(nèi)上級(jí)審計(jì)部門對(duì)行社審計(jì)部門的組織領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)，以確保審計(jì)工作的權(quán)威性和獨(dú)立性，提高審計(jì)履職能力。在行社層面應(yīng)切實(shí)把“一把手”分管審計(jì)的工作措施落到實(shí)處，同時(shí)加強(qiáng)建章立制，從制度上明確審計(jì)管理體制、獎(jiǎng)懲機(jī)制，并嚴(yán)肅制度執(zhí)行，樹(shù)立內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性?？偟膩?lái)講，內(nèi)部審計(jì)是否具有獨(dú)立性和權(quán)威性，體現(xiàn)為內(nèi)部審計(jì)人員的考核不受經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)影響，內(nèi)部職級(jí)適當(dāng)高于普通的員工，獨(dú)立出具審計(jì)報(bào)告，不受到其他部門或員工的干預(yù)等。

（二）加強(qiáng)農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。首先，要優(yōu)化人力資源配置，按照審計(jì)人員準(zhǔn)則、專業(yè)技術(shù)水平和從業(yè)經(jīng)驗(yàn)等要求，將最優(yōu)秀的業(yè)務(wù)技術(shù)骨干充實(shí)到內(nèi)部審計(jì)崗位上去，以提高內(nèi)審隊(duì)伍的整體素質(zhì)；其次，完善審計(jì)內(nèi)部考核制度，突出審計(jì)質(zhì)量與信息編制兩大主題，全面提升審計(jì)隊(duì)伍整體素質(zhì)。建立審計(jì)人員等級(jí)管理機(jī)制，結(jié)合人事部門崗薪制度，著力培養(yǎng)審計(jì)組長(zhǎng)、資深審計(jì)人員，提高審計(jì)隊(duì)伍整體全能素質(zhì)和能力。同時(shí)做好新老審計(jì)人員的傳幫帶工作，幫助新人盡快熟悉審計(jì)流程，掌握審計(jì)方式方法，了解內(nèi)控的基本要求和行內(nèi)已開(kāi)展業(yè)務(wù)的制度規(guī)定。加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目的分級(jí)復(fù)核監(jiān)督、加大對(duì)內(nèi)審項(xiàng)目質(zhì)量的評(píng)估考核力度，健全內(nèi)審人員的激勵(lì)約束機(jī)制，促進(jìn)審計(jì)質(zhì)量的提升；三是要建立內(nèi)審人員培訓(xùn)制度，督促審計(jì)人員及時(shí)更新各項(xiàng)新興業(yè)務(wù)知識(shí)儲(chǔ)備，快速掌握新興業(yè)務(wù)審計(jì)技術(shù)。同時(shí)加強(qiáng)與職能部室之間、審計(jì)人員之間的業(yè)務(wù)交流與學(xué)習(xí)，結(jié)合短期崗位輪換等方式，提升審計(jì)人員的專業(yè)能力；四是，采取獎(jiǎng)勵(lì)措施鼓勵(lì)內(nèi)審人員積極參加審計(jì)、會(huì)計(jì)和計(jì)算機(jī)等系列專業(yè)技術(shù)資格考試，以培養(yǎng)精通審計(jì)、會(huì)計(jì)和計(jì)算機(jī)技術(shù)的復(fù)合型內(nèi)部審計(jì)人才；五是加強(qiáng)內(nèi)審人員職業(yè)道德教育，注重團(tuán)隊(duì)合作，確保審計(jì)人員堅(jiān)守黨紀(jì)國(guó)法和道德品質(zhì)“兩條底線”，堅(jiān)守審計(jì)人員工作準(zhǔn)則，抵得了誘惑、耐得住寂寞、經(jīng)得起考驗(yàn)。

（三）轉(zhuǎn)變審計(jì)理念，調(diào)整計(jì)思路，圍繞農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理需要抓牢審計(jì)重點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。一是突出內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能，以加強(qiáng)公司治理為目標(biāo)，開(kāi)展管理審計(jì)，對(duì)業(yè)務(wù)職能部門的管理活動(dòng)開(kāi)展專項(xiàng)審計(jì)，提出可行性意見(jiàn)和建議，促進(jìn)各業(yè)務(wù)條線管理水平的提升；二是開(kāi)展業(yè)務(wù)流程審計(jì)，結(jié)合銀監(jiān)部門全面風(fēng)險(xiǎn)管理的要求，從傳統(tǒng)審計(jì)，向關(guān)注影響業(yè)務(wù)目標(biāo)實(shí)際、基于風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)流程審計(jì)轉(zhuǎn)變。對(duì)業(yè)務(wù)流程的設(shè)計(jì)、運(yùn)行、執(zhí)行情況、流程缺陷等各方面進(jìn)行審計(jì)評(píng)估，促進(jìn)業(yè)務(wù)流程改造，提升經(jīng)營(yíng)管理效率；三是圍繞監(jiān)管部門的監(jiān)管重點(diǎn)，開(kāi)展流動(dòng)性、資本管理、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。適時(shí)開(kāi)展投行業(yè)務(wù)、員工行為、企業(yè)擔(dān)保鏈、票據(jù)業(yè)務(wù)、新增大額不良貸款和電子銀行業(yè)務(wù)等方面的專項(xiàng)審計(jì)；四是根據(jù)銀行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的特點(diǎn)，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)始終抓牢防范風(fēng)險(xiǎn)這一主要目標(biāo)，注重風(fēng)險(xiǎn)管理重點(diǎn)的識(shí)別和收集，關(guān)注本行的重點(diǎn)發(fā)展業(yè)務(wù)和業(yè)務(wù)重心各節(jié)點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)管理，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向找出潛在風(fēng)險(xiǎn)高的環(huán)節(jié)，確定審計(jì)的重點(diǎn)，對(duì)轄內(nèi)經(jīng)營(yíng)單位的內(nèi)控建設(shè)、風(fēng)險(xiǎn)防控、制度執(zhí)行等方面進(jìn)行動(dòng)態(tài)評(píng)估，劃分風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，分類開(kāi)展重點(diǎn)審計(jì)，按照風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)高低安排不同的審計(jì)頻率、審計(jì)范圍和審計(jì)強(qiáng)度，對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)機(jī)構(gòu)與人員實(shí)行經(jīng)常審、重復(fù)審，找出風(fēng)險(xiǎn)控制的薄弱環(huán)節(jié)，并提出合理的意見(jiàn)和建議，促進(jìn)全行風(fēng)險(xiǎn)控制能力的提升。

（四）創(chuàng)新農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的技術(shù)方法，推進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè)，通過(guò)科技的創(chuàng)新帶動(dòng)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方法的改進(jìn)和創(chuàng)新。一是建立和完善審計(jì)信息管理平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目由傳統(tǒng)的手工流水式操作到電子化作業(yè)的轉(zhuǎn)變?！按髷?shù)據(jù)時(shí)代”的到來(lái)可以通過(guò)最大化利用銀行擁有的各類數(shù)據(jù)和外部公司的共享數(shù)據(jù)，使用更多的素材，使審計(jì)范圍、時(shí)效性、前瞻性等方面得到有效改善，為內(nèi)部審計(jì)工作提供更廣闊的空間。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該抓住“大數(shù)據(jù)時(shí)代”來(lái)臨的機(jī)遇，對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行戰(zhàn)略性規(guī)劃，提早布局，進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)作用。“大數(shù)據(jù)”支持下的持續(xù)性風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系將成為最有價(jià)值、最強(qiáng)大的風(fēng)險(xiǎn)決策輔助工具；

二是積極開(kāi)展非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，完善非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)常態(tài)化運(yùn)行機(jī)制。成立非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)組，以計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件為依托，定期開(kāi)展業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分析排查，對(duì)網(wǎng)點(diǎn)業(yè)務(wù)情況持續(xù)進(jìn)行監(jiān)測(cè)，在完善非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的操作流程基礎(chǔ)上，加大與現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的結(jié)合力度。有效利用非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)資源，并采用突擊檢查飛行檢查方式加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)力度，增加飛行審計(jì)檢查頻率。對(duì)臨柜人員的現(xiàn)金、重要物品管理；對(duì)客戶經(jīng)理有無(wú)替客戶保管存折、借記卡、貸記卡等違規(guī)行為進(jìn)行重點(diǎn)整治；三是建立和完善審計(jì)預(yù)警監(jiān)測(cè)平臺(tái)， 做到對(duì)風(fēng)險(xiǎn)早預(yù)警、早發(fā)現(xiàn)、早處置，發(fā)揮信息技術(shù)在促進(jìn)傳統(tǒng)審計(jì)向現(xiàn)代審計(jì)轉(zhuǎn)變中的積極作用，逐步實(shí)現(xiàn)審計(jì)對(duì)象的“全過(guò)程、全方位、全要素”的“事前”、“事中”、“事后”立體化審計(jì)監(jiān)控和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防，促進(jìn)農(nóng)村商業(yè)銀行整體風(fēng)險(xiǎn)管理水平提升，推動(dòng)審計(jì)增值建設(shè)。充分收集被審計(jì)對(duì)象的各項(xiàng)交易數(shù)據(jù)，進(jìn)行持續(xù)整理和分析，以實(shí)現(xiàn)對(duì)其經(jīng)營(yíng)管理、業(yè)務(wù)操作、內(nèi)部控制等方面的監(jiān)督，把潛在風(fēng)險(xiǎn)有效地扼殺在萌芽狀態(tài)。由事后監(jiān)督為主向事中、事前監(jiān)督轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的前瞻性和預(yù)防性；四是實(shí)施“走出去、請(qǐng)進(jìn)來(lái)”的戰(zhàn)略，聘請(qǐng)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)農(nóng)村商業(yè)銀行信息科技審計(jì)、流動(dòng)性審計(jì)等重點(diǎn)、難點(diǎn)領(lǐng)域進(jìn)行審計(jì)指導(dǎo)，同時(shí)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)多參與跨區(qū)域的交叉審計(jì)檢查，這樣既有利于內(nèi)審人員學(xué)習(xí)新的審計(jì)方法和交流審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，又有利于提高農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)效益的提高。

（五）探索整改方式，注重成果運(yùn)用，提升農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)增值功能。審計(jì)成果是內(nèi)部審計(jì)履行職責(zé)過(guò)程中形成的工作結(jié)晶，審計(jì)工作的成效最終體現(xiàn)在審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化率和使用率上。因此，審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施結(jié)束后要及時(shí)進(jìn)行分析研究，總結(jié)提煉審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)。通過(guò)分析典型性、普遍性問(wèn)題產(chǎn)生的原因，評(píng)價(jià)制度上、流程上、執(zhí)行上存在的缺陷，進(jìn)一步達(dá)到防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)的目的。同時(shí)，促進(jìn)被審計(jì)單位的整改提高。一是建立審計(jì)問(wèn)題庫(kù)，并實(shí)行動(dòng)態(tài)管理。依托審計(jì)信息系統(tǒng)，將審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)完整錄入系統(tǒng)，并持續(xù)關(guān)注審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改情況，通過(guò)建立審計(jì)整改責(zé)任制度，督促被審證單位采取有力措施，整改落實(shí)到位；二是開(kāi)展內(nèi)控分析會(huì)。就審計(jì)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隱患重點(diǎn)或集中點(diǎn)組織行社召開(kāi)內(nèi)控分析會(huì)，就問(wèn)題的原因、目前控制措施效果等進(jìn)行深入討論，形成內(nèi)控完善建議促進(jìn)管理提升；三是建立員工審計(jì)檔案庫(kù)，利用審計(jì)信息系統(tǒng)將審計(jì)問(wèn)題按責(zé)任人進(jìn)行歸類，治理屢查屢犯現(xiàn)象，同時(shí)可以為員工晉升、提拔提供參考，促進(jìn)審計(jì)成本效益建設(shè)；四是建立與相關(guān)業(yè)務(wù)部門的溝通、反饋制度，就審計(jì)發(fā)現(xiàn)的一些重大問(wèn)題進(jìn)行共同磋商，促進(jìn)問(wèn)題的整改和管理水平的提高。建立信息交流和共享機(jī)制，充分有效利用審計(jì)成果，在不同部門、網(wǎng)點(diǎn)層面，更大范圍進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示和情況通報(bào)，多形式督促經(jīng)營(yíng)網(wǎng)點(diǎn)對(duì)照發(fā)現(xiàn)問(wèn)題開(kāi)展自查自糾，促進(jìn)審計(jì)項(xiàng)目以點(diǎn)帶面，發(fā)揮審計(jì)增值作用。

結(jié)束語(yǔ)：

面對(duì)新常態(tài)下日益復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)、金融形勢(shì)，我們必須深刻認(rèn)識(shí)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)新在哪里、常在何處、有何特征、如何適應(yīng)，才能使我們的各項(xiàng)工作有的放矢、更有針對(duì)性，才能更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)要主動(dòng)跟進(jìn)銀行經(jīng)營(yíng)管理的工作中心，從審計(jì)計(jì)劃上聚焦領(lǐng)導(dǎo)層的決策部署，從審計(jì)思路上秉承“宏觀著眼、微觀著手”，提升內(nèi)部審計(jì)成果。農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作只有堅(jiān)持與經(jīng)營(yíng)決策同頻共振，才能體現(xiàn)建設(shè)性，彰顯時(shí)代性，內(nèi)部審計(jì)工作才會(huì)更有價(jià)值。

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