朱 勇

一、“兩金”的含義及現(xiàn)狀

“兩金”包括應收賬款和存貨，應收賬款包括：應收工程進度款、工程結算款、工程保修款以及工程索賠及獎勵款等；存貨包括：原材料、低值易耗品、庫存商品、周轉材料、已完工未結算款等。目前，在施工企業(yè)范圍內兩金持續(xù)增長已經(jīng)是普遍性問題，其影響主要有幾方面：一方面從公司資產(chǎn)狀況來看，兩金所占流動資產(chǎn)比重逐步增加，并未給企業(yè)帶來實際的資產(chǎn)流動性增強，降低了企業(yè)的短期償債能力；另一方面，增加了企業(yè)的壞賬風險壞賬計提金額加大影響到企業(yè)利潤；三、增加企業(yè)的機會成本；四、兩金資金占用過大，導致流動資金短缺。為了維持企業(yè)的正常運營，只能增加帶息負債，加大融資成本。企業(yè)資產(chǎn)負債率增加。五、資金不足導致企業(yè)對下游企業(yè)支付能力下降，容易產(chǎn)生經(jīng)濟糾紛，影響企業(yè)的信譽。

簡易會計指標比較表 單位：萬元

以zghgyjsgf企業(yè)集團為例，收入與兩金指標分析：2016年度營業(yè)收入增長率1.06%、應收賬款增長率11.33%、存貨增長率27.93%，；2017年營業(yè)收入增長率9.49%、應收賬款增長率19.08%、存貨增長率9.91%。2016年度數(shù)據(jù)顯示，兩金增幅遠高于收入增幅；2017年收入增幅有所好轉，但兩金指標中的應收賬款大幅增加，兩金指標增長率合計仍遠高于收入增長率。兩金與流動資產(chǎn)指標分析：2015-2017年隨著流動資產(chǎn)總額的增加，兩金占流動資產(chǎn)比例呈逐步增長的趨勢。

二、兩金形成的原因分析

市場環(huán)境分析：隨著國家宏觀經(jīng)濟增速逐步放緩，建筑市場的競爭越來越激烈，面臨著僧多粥少的局面。為了項目中標，各施工企業(yè)都最大限度壓縮成本、降低毛利，利潤空間逐步擠壓甚至出現(xiàn)虧損中標的情況。

應收賬款分析：首先，建筑業(yè)的特點決定了應收賬款的金額大。工程項目一般工期較長，價值高，付款通常都是按工程進度支付進度款，正常情況下進度付款比例在70%-85%之間。在每月完工計價后，及時收款也會產(chǎn)生15%-30%的應收賬款。在較長的工程周期內，這個比例長期存在。工程竣工后，按照合同約定扣除3%-5%的質保金，這部分保修金最低也要竣工1年后才能收回。其次，受市場環(huán)境影響建設方也可能會因自身資金狀況考慮，故意延遲支付工程款。第三、企業(yè)內控制度執(zhí)行不嚴，相關部門沒有及時催收辦理已到期的工程款或質保金。如果中標項目既是墊資項目，在不滿足付款條件時無款可收。第四、對于PPP項目，在項目進入運營期后因資金回收期長，會產(chǎn)生大額的應收賬款。

存貨分析：從施工現(xiàn)場實際情況來看，存貨中的原材料、低值易耗品等消耗性材料在存貨中占比15%左右。剩余存貨的大部分都是已完工未結算款造成，占存貨總量的80%以上。形成的原因分析：首先，工程計價不及時造成。其中的原因復雜，有業(yè)主認價手續(xù)繁瑣審批流程過長的原因；也有業(yè)主故意拖延的情況存在。其次，前期投標條件差，企業(yè)為了承接工程不惜代價造成中標項目就是虧損項目。導致在施工過程中實際投入成本與實際確認產(chǎn)值之間產(chǎn)生不可逆差異。

三、兩金控制措施

兩金壓降控制對施工企業(yè)來說就是去庫存的一種體現(xiàn)，兩金的產(chǎn)生一方面是在正常的生產(chǎn)經(jīng)營過程中產(chǎn)生另一方面是在企業(yè)內部管理過程中產(chǎn)生。針對這兩方面，采取相應的壓降措施：第一，要從集團戰(zhàn)略高度對兩金壓降工作進行重視，自上而下的對其重要性進行宣傳和工作布置，并根據(jù)各級企業(yè)實際情況進行任務分解。成立相關領導小組，分工明確、責任到人。實行獎懲激勵制度，做到獎罰分明。第二，建立應收賬款定期清查制度，成立專門的清欠小組，委派專人負責。對債務人進行梳理，根據(jù)合作時間、運營情況、履約能力、資金情況等進行信用評級，并劃分不同檔次。對于評級差的單位，應及時采取應對措施做好通過法律途徑解決的準備。第三，拓寬思路，采取通過銀行應收賬款保理業(yè)務、債務重組、非貨幣交易等方式進行應收賬款的清欠。第四，抓好源頭管理，在項目前期談判過程中爭取風險控制的最優(yōu)方案。盡量減少墊資項目、房地產(chǎn)項目的工程開發(fā)，對業(yè)主的經(jīng)營狀況、財務狀況進行充分的調查和落實。第五，對PPP項目進行優(yōu)選，做好前期的項目可行性論證及當?shù)卣呢斦?jīng)濟狀況調查。同時，做好項目公司（spv）的股權結構設計，引進有實力的基金公司、企業(yè)共同分擔融資風險。第六，對工程項目做好開工前的測算工作。測算預計總收入、預計總成本、工程毛利率、人工材料消耗量等財務相關指標。以此為目標，在工程施工過程中定期進行成本分析加強企業(yè)精細化管理，使工程成本投入與產(chǎn)出在可控范圍內。第七，加快過程結算與竣工結算的辦理，及時收集現(xiàn)場簽證、變更資料及認價工作。對于因業(yè)主原因造成的工期延誤或成本加大的情況及時做好索賠相關手續(xù)。第八，加強材料采購的計劃管理，預計原材料存量的最佳持有量。同時對長期庫存不具有使用價值的、已報廢的各類材料進行清理，通過報批手續(xù)進行統(tǒng)一處理。第九，全面開展集中采購業(yè)務，發(fā)揮集采議價能力強的優(yōu)勢使原材料的進貨成本盡可能降低，使存貨金額壓降。

為了使施工企業(yè)不斷發(fā)展，就需要不斷的擴大自己的主營業(yè)務。伴隨而來的兩金問題將會一直存在，這是無法避免的現(xiàn)象。因此，通過前面介紹的各種辦法以及企業(yè)自身內部管理的不斷完善，使企業(yè)兩金控制在一個較為合理的范圍內將是最終目的。