翁雪娣

摘 要：企業(yè)要想在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中生存、發(fā)展、壯大、基業(yè)常青，必須建立一套全面、科學(xué)、可行性的全面預(yù)算管理方式來提升自己的競(jìng)爭(zhēng)力。但基于我國企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理現(xiàn)狀的分析，研究發(fā)現(xiàn)我國企業(yè)在實(shí)行全面預(yù)算管理進(jìn)程中還存在諸多問題，如：預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略相脫節(jié)、預(yù)算編制主體不清晰、缺乏嚴(yán)謹(jǐn)?shù)念A(yù)算分析體系、預(yù)算缺乏有效的考核與激勵(lì)機(jī) 制、預(yù)算管理未有效地利用信息系統(tǒng)等。針對(duì)以上問題，本文提出了相應(yīng)的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理 戰(zhàn)略 對(duì)策

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2018）02（c）-097-02

全球經(jīng)濟(jì)一體化趨勢(shì)的加劇，迫使企業(yè)面臨越來越多的挑戰(zhàn)和競(jìng)爭(zhēng)。如何在競(jìng)爭(zhēng)中生存、發(fā)展、壯大，并實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化，全面預(yù)算管理就必不可缺。

預(yù)算是公司戰(zhàn)略執(zhí)行的有效手段，是資源合理配置的手段，是指導(dǎo)業(yè)務(wù)流程的行為規(guī)范，同時(shí)也是企業(yè)績(jī)效管理的依據(jù)。預(yù)算不是管、卡、壓，預(yù)算是一種管理手段，實(shí)質(zhì)是要讓企業(yè)的全體員工通過責(zé)任預(yù)算的分解和落實(shí)，學(xué)會(huì)思考與學(xué)習(xí)，學(xué)會(huì)承諾與負(fù)責(zé)，學(xué)會(huì)自覺與自律，最終沉淀為企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

1 企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的重要性

全面預(yù)算管理是按照公司制定的戰(zhàn)略規(guī)劃、戰(zhàn)略目標(biāo)、年度經(jīng)營目標(biāo)均清晰下，展開的全員參與的預(yù)算編制、控制、協(xié)調(diào)、考核及監(jiān)督的內(nèi)部管理體系。在整個(gè)運(yùn)行過程中將自始至終地把各經(jīng)營單位目標(biāo)與公司戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)緊密聯(lián)系起來。

在競(jìng)爭(zhēng)激烈的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，如何將企業(yè)的資源、能力與市場(chǎng)上可利用的機(jī)會(huì)相結(jié)合。除戰(zhàn)略分析外，需要借助長(zhǎng)短期的預(yù)算測(cè)算出長(zhǎng)短期的計(jì)劃。也就是說戰(zhàn)略實(shí)際上就可以實(shí)現(xiàn)夢(mèng)想，戰(zhàn)略落地就是夢(mèng)想實(shí)現(xiàn)的過程，而企業(yè)將如何使戰(zhàn)略落地，靠的就是預(yù)算。即因?yàn)槲覀儚念A(yù)算中，可以看到明天。

企業(yè)若想在競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下基業(yè)常青，可以以預(yù)算為導(dǎo)向構(gòu)建優(yōu)秀的管理控制體系。即全面預(yù)算管理能帶動(dòng)企業(yè)整體管理控制架構(gòu)的變革，能整合企業(yè)內(nèi)部管理控制體系，能分解落實(shí)責(zé)任預(yù)算，能強(qiáng)調(diào)預(yù)算業(yè)績(jī)考評(píng)，從而使企業(yè)的戰(zhàn)略行動(dòng)得到落實(shí)，使企業(yè)健康穩(wěn)定的成長(zhǎng)。

2 企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理存在的問題

2.1 預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略相脫節(jié)

企業(yè)啟動(dòng)年度全面預(yù)算工作時(shí)，往往忙于戰(zhàn)術(shù)動(dòng)作，而不重視戰(zhàn)略，且企業(yè)戰(zhàn)略失明，缺乏戰(zhàn)略定力，從而導(dǎo)致戰(zhàn)略不清晰、不明確下就啟動(dòng)了年度全面預(yù)算布建工作，這樣最終會(huì)導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算目標(biāo)完全不符戰(zhàn)略規(guī)劃，從而失去了全面預(yù)算的作用。

2.2 預(yù)算編制主體不清晰

企業(yè)發(fā)展中，全面預(yù)算的編制主體和實(shí)施預(yù)算主體不清晰，認(rèn)為全面預(yù)算是財(cái)務(wù)部門的事，甚至?xí)a(chǎn)生業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門相互推諉。業(yè)務(wù)部門認(rèn)為財(cái)務(wù)部門預(yù)算控制太嚴(yán)，無預(yù)算就不批準(zhǔn)進(jìn)行業(yè)務(wù)開展工作，而財(cái)務(wù)部門認(rèn)為業(yè)務(wù)部門總是強(qiáng)調(diào)市場(chǎng)變化，總是要求調(diào)整預(yù)算。業(yè)務(wù)部門認(rèn)為財(cái)務(wù)部門預(yù)算目標(biāo)不符合實(shí)際，可實(shí)踐性差。財(cái)務(wù)部門認(rèn)為業(yè)務(wù)部門無預(yù)算就直接開展業(yè)務(wù)動(dòng)作，抱怨工作量大，但總未能得到業(yè)務(wù)部門好評(píng)。全面預(yù)算編制是具有全員、全程的特點(diǎn)，即預(yù)算編制全員全程參與，否則產(chǎn)生預(yù)算編制過程中產(chǎn)生預(yù)算委托代理、在執(zhí)行管理中不能充分調(diào)動(dòng)員工的主動(dòng)能動(dòng)性和產(chǎn)生信息不對(duì)稱等一系列問題，最終影響無法實(shí)現(xiàn)企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)。

2.3 缺乏嚴(yán)謹(jǐn)?shù)念A(yù)算執(zhí)行分析體系

企業(yè)往往完成年度全面預(yù)算編制工作后，認(rèn)為完成了預(yù)算工作，并沒有對(duì)預(yù)算的執(zhí)行過程進(jìn)行有效的管理，或?qū)︻A(yù)算的執(zhí)行情況只是進(jìn)行簡(jiǎn)單、粗暴的分析，未對(duì)關(guān)鍵重要指標(biāo)或異常指標(biāo)進(jìn)行深入的剖析，未查出、追蹤異常原因，后期如何規(guī)避、優(yōu)化。

同時(shí)，許多企業(yè)往往組織機(jī)構(gòu)復(fù)雜，財(cái)務(wù)未有效的服務(wù)其他部門，未融入業(yè)務(wù)活動(dòng)過程中，沒有及時(shí)、有效的將業(yè)務(wù)部門的預(yù)算執(zhí)行情況反饋、傳達(dá)，導(dǎo)致預(yù)算分析、控制監(jiān)督工作流于行式。

2.4 預(yù)算缺乏經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的考核機(jī)制

企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行的推動(dòng)過程中，往往缺少一套科學(xué)、公平、公正的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的考核機(jī)制，預(yù)算責(zé)任與權(quán)利未有效對(duì)等，無法促進(jìn)全面預(yù)算有效推動(dòng)。預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果未有效的掛鉤考核方案，導(dǎo)致員工未積極、有效的推動(dòng)完成年度預(yù)算目標(biāo)。同時(shí)考核與獎(jiǎng)懲措施未有效的落實(shí)也會(huì)影響企業(yè)無法很好的實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)，考核機(jī)制缺少剛性或考核后無相應(yīng)匹配的獎(jiǎng)懲制度，這樣使預(yù)算考核體系失去了價(jià)值。

2.5 預(yù)算管理未有效的利用信息系統(tǒng)

企業(yè)在不斷發(fā)展壯大，全面預(yù)算管理工作越來越復(fù)雜，但未借助強(qiáng)大的信息系統(tǒng)平臺(tái)，而簡(jiǎn)單的通過Excel等人工方式進(jìn)行預(yù)算管控，無法實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)時(shí)的自動(dòng)預(yù)算管控效果，這將不但增加預(yù)算管控的成本，同時(shí)對(duì)預(yù)算管控的時(shí)效性也大大的折扣。優(yōu)秀的統(tǒng)一全面預(yù)算管理信息平臺(tái)，也可以說是融合企業(yè)的全面預(yù)算管理精髓。特別對(duì)于企業(yè)機(jī)構(gòu)龐大，集團(tuán)式的子公司分布全國各地，需要異常執(zhí)行業(yè)務(wù)活動(dòng)的，則更需求公司一套優(yōu)秀、穩(wěn)定的全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)。

3 企業(yè)完善全面預(yù)算管理的對(duì)策建議

3.1 預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略要緊密銜接

戰(zhàn)略規(guī)劃是長(zhǎng)遠(yuǎn)的、較宏觀的，而經(jīng)營目標(biāo)是一年戰(zhàn)略規(guī)劃的細(xì)化，經(jīng)營計(jì)劃是分解/細(xì)化/落實(shí)經(jīng)營目標(biāo)進(jìn)而形成的具體行動(dòng)計(jì)劃，全面預(yù)算是為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)所做的資源安排，是經(jīng)營目標(biāo)量化的成果，所以預(yù)算編制目標(biāo)應(yīng)該與公司的戰(zhàn)略緊密銜接，在企業(yè)確定清晰的戰(zhàn)略目標(biāo)下，展開有效的設(shè)定預(yù)算目標(biāo)，明確企業(yè)每位員工的職權(quán)力，總部目標(biāo)與下屬企業(yè)單位目標(biāo)保持一致。

3.2 全面預(yù)算編制主體要清晰

為確保預(yù)算的編制與責(zé)權(quán)利相對(duì)等，清晰業(yè)務(wù)部門是預(yù)算的編制主體和實(shí)施主體，那就是財(cái)務(wù)部門需要把預(yù)算編制的控制權(quán)交給業(yè)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門只起到監(jiān)督和統(tǒng)籌的作用。如果將預(yù)算編制工作交給業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)，業(yè)務(wù)部門就不會(huì)再將預(yù)算目標(biāo)無法完成歸咎于財(cái)務(wù)部，并且根據(jù)自身掌握的市場(chǎng)情況確定目標(biāo)。預(yù)算的控制主要部門也轉(zhuǎn)化為業(yè)務(wù)部門。

3.3 每月建立完善的預(yù)算執(zhí)行分析機(jī)制

首先，公司將供應(yīng)鏈中心與銷售中心建立內(nèi)部虛擬結(jié)算價(jià)模式，兩大中心均設(shè)立為虛擬利潤(rùn)中心，供應(yīng)鏈中心對(duì)降本負(fù)責(zé)，銷售中心對(duì)創(chuàng)造業(yè)績(jī)負(fù)責(zé)，各責(zé)任中心均考核利潤(rùn)。而對(duì)職能費(fèi)用中心來說，是服務(wù)支持部門，對(duì)部門的費(fèi)用預(yù)算管控負(fù)責(zé)。

其次，財(cái)務(wù)部門根據(jù)公司的預(yù)算設(shè)立原則，分別設(shè)置各中心的管理報(bào)表和職能部門的費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)表、經(jīng)營分析報(bào)告。

最后，每月通過月度經(jīng)營會(huì)議，組織各單元圍繞年度、月度預(yù)算展開經(jīng)營分析總結(jié)，分析各中心的投入產(chǎn)出效益、預(yù)算執(zhí)行情況。（總結(jié)上月、規(guī)劃次月）。對(duì)年度重大專項(xiàng)預(yù)算方案，則采取定期與不定期對(duì)方案的執(zhí)行情況跟進(jìn)、分析、總結(jié)，做到方案事前預(yù)測(cè)、事中評(píng)估、事后分析總結(jié)。

3.4 建立科學(xué)有效的考核與激勵(lì)機(jī)制

預(yù)算考評(píng)是對(duì)預(yù)算執(zhí)行效果的一個(gè)認(rèn)可過程。

首先，全面預(yù)算管理是全員參與、戰(zhàn)略統(tǒng)籌的控制機(jī)制，應(yīng)該按責(zé)權(quán)利對(duì)等的原則，界定清楚責(zé)任部門和責(zé)任人。對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和目標(biāo)具有影響力的部門或個(gè)人，應(yīng)該同時(shí)給予權(quán)利，同時(shí)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，應(yīng)納入預(yù)算績(jī)效考核。

其次，建立與預(yù)算管理控制相對(duì)應(yīng)的績(jī)效管理機(jī)制，應(yīng)強(qiáng)調(diào)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)、宏觀的戰(zhàn)略規(guī)劃，而不是短期的效益，考核激勵(lì)方案要具有激勵(lì)和鼓舞團(tuán)隊(duì)、獎(jiǎng)懲分明，對(duì)實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)則及時(shí)兌現(xiàn)獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于未完成預(yù)算目標(biāo)則應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的負(fù)激勵(lì)，每月在個(gè)人績(jī)效工資中及時(shí)體現(xiàn)。

最后，通過預(yù)算管理績(jī)效機(jī)制可以強(qiáng)調(diào)、反映責(zé)任部門或個(gè)人的工作成績(jī)，作為后期整改、提升的重要依據(jù)。

3.5 全面預(yù)算管理借助信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)時(shí)時(shí)管控

在大數(shù)據(jù)時(shí)代下，全面預(yù)算信息系統(tǒng)化將有助于企業(yè)取得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。預(yù)算的編制和執(zhí)行需要大量的信息和反饋，以便及時(shí)、準(zhǔn)確的對(duì)預(yù)算加以修改和調(diào)整，要想應(yīng)對(duì)復(fù)雜的環(huán)境，就必須引進(jìn)和采用先進(jìn)的技術(shù)，能夠?qū)︻A(yù)算的整個(gè)過程進(jìn)行有效時(shí)時(shí)監(jiān)督，以便更好地控制預(yù)算。如，可以借助信息系統(tǒng)建立不同層級(jí)的日?qǐng)?bào)，如銷售、生產(chǎn)日?qǐng)?bào)，將月度目標(biāo)落實(shí)分解至日，信息系統(tǒng)自動(dòng)抽取關(guān)鍵指標(biāo)，由軟件或郵件自動(dòng)每日定時(shí)自動(dòng)推送日?qǐng)?bào)，確保月度目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。根據(jù)費(fèi)用性質(zhì)不同，通過信息系統(tǒng)自動(dòng)時(shí)時(shí)管控，如固定費(fèi)用以月度科目預(yù)算額度為限，變動(dòng)費(fèi)用以費(fèi)銷率進(jìn)行時(shí)時(shí)管控使用，確保各組織、各科目費(fèi)用控制在預(yù)算范圍內(nèi)，實(shí)現(xiàn)資源有限投放使用。

總之，預(yù)算管理要立足于已確立的預(yù)算制度主體框架，進(jìn)一步提升預(yù)算的全面性、規(guī)范性和透明度，推進(jìn)預(yù)算科學(xué)精準(zhǔn)編制，增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行剛性約束，從而提升企業(yè)資源配置的效率，這樣才能讓企業(yè)在蕓蕓眾生中一躍而起、基業(yè)長(zhǎng)青。

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