陸慶華

2018年7月15日爆出的一件事情令整個(gè)社會(huì)十分震驚，這便是吉林長(zhǎng)春長(zhǎng)生生物科技有限責(zé)任公司凍干人用狂犬病疫苗生產(chǎn)存在記錄造假等嚴(yán)重違反《藥品生產(chǎn)質(zhì)量管理規(guī)范》行為，這是一起典型的檔案造假違法行為。檔案應(yīng)該是社會(huì)實(shí)踐活動(dòng)真實(shí)的歷史記錄，所以，檔案不容涂抹、不容更改、不容偽造?！吨腥A人民共和國(guó)檔案法》第二十四條第三款明確指出：涂改、偽造檔案屬違法行為，由縣級(jí)以上人民政府檔案行政管理部門、有關(guān)主管部門對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員或者其他直接責(zé)任人員依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

檔案造假違法，但檔案造假卻仍頻發(fā)，如何才能有效地遏制檔案造假違法行為的發(fā)生呢？

一、檔案造假行為頻發(fā)

1.企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)記錄造假

當(dāng)前越來越多的企業(yè)需要形成原始生產(chǎn)記錄，這些產(chǎn)品生產(chǎn)的原始記錄是將來產(chǎn)品檔案的重要組成部分，以備將來回溯產(chǎn)品生產(chǎn)過程、分析產(chǎn)品質(zhì)量問題的產(chǎn)生原因和追責(zé)所用，尤其是食品、藥品、高精尖端產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)更需如此。可是，有的企業(yè)卻偽造生產(chǎn)記錄，長(zhǎng)生生物便是其中之一。

經(jīng)長(zhǎng)生生物內(nèi)部員工的實(shí)名舉報(bào)，國(guó)家藥品監(jiān)督管理局檢查組人員于7月11日對(duì)長(zhǎng)春長(zhǎng)生進(jìn)行飛行檢查，7月15日下午，國(guó)家藥品監(jiān)督管理局發(fā)布公告，飛行檢查發(fā)現(xiàn)該企業(yè)凍干人用狂犬病疫苗生產(chǎn)存在記錄造假等嚴(yán)重違反《藥品生產(chǎn)質(zhì)量管理規(guī)范》行為。

那么，通報(bào)中的“生產(chǎn)過程記錄造假”到底是指什么？檢查發(fā)現(xiàn)，此次違規(guī)主要是出在狂苗生產(chǎn)過程中的“小罐發(fā)酵”環(huán)節(jié)。按照GMP規(guī)定，需要用一定規(guī)格的發(fā)酵罐進(jìn)行細(xì)胞發(fā)酵，但為了提高產(chǎn)量，企業(yè)違規(guī)使用了較大規(guī)格的發(fā)酵罐進(jìn)行，但記錄的仍是“小罐發(fā)酵”。

“依照GMP規(guī)定，藥品生產(chǎn)過程中投料、人員、原輔料等等每一個(gè)環(huán)節(jié)都需要記錄在案”，國(guó)家藥監(jiān)局所稱的生產(chǎn)記錄造假就是指的上述記錄環(huán)節(jié)違反了GMP規(guī)定。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)造假

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)是每個(gè)單位都開展的基礎(chǔ)性社會(huì)實(shí)踐活動(dòng)，會(huì)計(jì)檔案是指會(huì)計(jì)憑證，會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)表等會(huì)計(jì)核算專業(yè)材料，是記錄和反映一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生情況的重要?dú)v史記錄和證據(jù)，屬于單位的重要檔案，是檢查單位過往經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、收支情況的重要憑證?？捎行┢髽I(yè)卻財(cái)務(wù)造假。

2009年作為中國(guó)創(chuàng)業(yè)板28星宿之一的金亞科技（300028）和之后的欣泰電氣（300372）被曝財(cái)務(wù)造假，欺詐上市。上市后的金亞科技2014年繼續(xù)虛增財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)：虛增銀行存款2.18億元，虛增營(yíng)業(yè)收入7363.51萬(wàn)元，虛增營(yíng)業(yè)成本1925.33萬(wàn)元，虛增預(yù)付工程款3.1億元。

蘭州三毛實(shí)業(yè)股份有限公司（簡(jiǎn)稱ST派神000779）是甘肅省蘭州市的一家上市公司，卻被披露虛假利潤(rùn)等違規(guī)行為，具體主要是公司在原控股股東控制期間，原董事長(zhǎng)張某蓄意犯罪，隱瞞董事會(huì)，未按規(guī)定披露公司的外貿(mào)業(yè)務(wù)、與關(guān)聯(lián)股東的交易，特別是大額對(duì)外擔(dān)保等重大信息，為此形成的虛假利潤(rùn)300多萬(wàn)元，嚴(yán)重?fù)p害了中小股東的利益。

2017年12月15日，永安財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司收到“張某某”發(fā)來郵件，舉報(bào)公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人顧某及公司計(jì)財(cái)部“冒用各分公司會(huì)計(jì)人員權(quán)限，在各分公司不知情的情況下，進(jìn)入財(cái)務(wù)系統(tǒng)沖銷費(fèi)用憑證”的違法違規(guī)問題。2017年12月18日，公司黨委會(huì)研究決定將《關(guān)于舉報(bào)公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人違法違規(guī)行為》問題線索移交公司紀(jì)檢監(jiān)察室進(jìn)行調(diào)查核實(shí)。2017年12月19日，公司紀(jì)檢監(jiān)察室組成調(diào)查組，按照公司員工管理權(quán)限，調(diào)查組確定了核查對(duì)象，在前期公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)核查小組調(diào)查的基礎(chǔ)上通過核查談話、查閱，證實(shí)了公司財(cái)務(wù)造假事實(shí)。

雅百特（002323）于2015年8月份借殼中聯(lián)電氣上市，其后，雅百特于2015年至2016年9月，通過虛構(gòu)海外工程項(xiàng)目、虛構(gòu)國(guó)際貿(mào)易和國(guó)內(nèi)貿(mào)易等手段，累計(jì)虛增營(yíng)業(yè)收入約5.8億元，虛增利潤(rùn)近2.6億元，其中2015年虛增利潤(rùn)占當(dāng)期利潤(rùn)總額約73%，2016年虛增利潤(rùn)占當(dāng)期利潤(rùn)總額約11%。

關(guān)于上市公司等企業(yè)財(cái)務(wù)造假現(xiàn)象可以說不勝枚舉，如爾康制藥、登云股份、昆明機(jī)床、九好集團(tuán)等，在此不再一一贅述。

3.人事檔案造假

人事檔案本是一個(gè)人的年齡、工齡、黨齡、學(xué)齡、軍齡、民族、身份、學(xué)歷、學(xué)位、資歷、職稱、職務(wù)、德、勤、能、績(jī)等各方面的真實(shí)歷史記錄和證據(jù)。但近年來，干部人事檔案造假現(xiàn)象屢被通報(bào)，卻總是難以根絕，“帶病提拔”“年齡美容”“學(xué)歷造假”等偽造“三齡二歷”的造假現(xiàn)象時(shí)有出現(xiàn)。

2016年，中組部通報(bào)國(guó)家安全生產(chǎn)監(jiān)督管理總局原局長(zhǎng)楊棟梁指使、縱容干部檔案造假案等5起干部人事檔案造假典型案例，要求各地區(qū)各部門各單位要引以為戒，切實(shí)加強(qiáng)干部人事檔案審核管理，堅(jiān)決遏制干部人事檔案造假的歪風(fēng)邪氣。

為此，2016年1月25日，中央組織部印發(fā)《干部人事檔案造假問題處理辦法》，其中，專門指出了當(dāng)前干部人事檔案造假的種種表現(xiàn)：（1）篡改、偽造出生時(shí)間、參加工作時(shí)間、入黨時(shí)間、學(xué)習(xí)經(jīng)歷、工作履歷、民族成分等信息的；（2）篡改、偽造公務(wù)員（干部）、企事業(yè)單位人員身份等材料的：（3）篡改、偽造學(xué)歷、學(xué)位等材料的；（4）篡改、偽造評(píng)（聘）專業(yè)技術(shù)職稱（職務(wù)）等材料的；（5）篡改、偽造加入中國(guó)共產(chǎn)黨或者民主黨派等材料的：（6）篡改、偽造黨代會(huì)代表、人大代表、政協(xié)委員等材料的：（7）篡改、偽造錄（聘）用、招工、入伍、轉(zhuǎn)業(yè)安置、工資待遇等材料的；（8）篡改、偽造考核、考察、任免、鑒定、政審等材料的；（9）篡改、偽造評(píng)先評(píng)優(yōu)、獎(jiǎng)勵(lì)等材料的；（10）擅自抽取、撤換、添加、銷毀檔案材料的；（11）冒用、頂替他人身份等材料，在入學(xué)、入伍、招工、招錄等方面謀取不正當(dāng)利益的；（12）存在其他篡改、偽造情形的。

檔案造假違法行為還有許多，如最近爆出的環(huán)境監(jiān)測(cè)檔案數(shù)據(jù)造假問題等，在此同樣不再一一贅述。

二、檔案造假常有巨大的預(yù)期收益

1.企業(yè)生產(chǎn)記錄造假預(yù)期收益大

食品藥品生產(chǎn)關(guān)乎百姓生命健康，所以，國(guó)家食品藥品監(jiān)督管理局制訂有相應(yīng)企業(yè)必須遵照?qǐng)?zhí)行的《產(chǎn)品生產(chǎn)質(zhì)量管理規(guī)范》，并且規(guī)定企業(yè)生產(chǎn)過程中所用的原料、輔料、責(zé)任人、生產(chǎn)日期、用量、規(guī)格等每一環(huán)節(jié)都必須記錄在案，以便約束和證明企業(yè)生產(chǎn)的規(guī)范性，確保產(chǎn)品質(zhì)量，但企業(yè)嚴(yán)格按照規(guī)定生產(chǎn)，必然大幅提高生產(chǎn)成本、降低利潤(rùn)，所以，部分企業(yè)，置規(guī)定于不顧，不管產(chǎn)品質(zhì)量，只為降低成本、提高利潤(rùn)，更有甚者，竟然不顧祖國(guó)未來的兒童健康生產(chǎn)違規(guī)疫苗。

一方面，為了降低成本、提高利潤(rùn)這一巨大的預(yù)期收益，企業(yè)違規(guī)生產(chǎn)，另一方面，企業(yè)又想展示其產(chǎn)品似乎是規(guī)范生產(chǎn)的市場(chǎng)信號(hào)，于是就采取了偽造產(chǎn)品生產(chǎn)原始記錄，以這樣的所謂檔案來證明其產(chǎn)品的質(zhì)量。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)造假預(yù)期收益大

企業(yè)財(cái)務(wù)造假同樣是巨大預(yù)期收益的行為選擇。上市公司財(cái)務(wù)造假，往往是為了虛增利潤(rùn)，欺騙市場(chǎng)，推高股價(jià)，從而讓主力或大股東能高價(jià)減持，獲得巨額收益，最終讓中小股民買單。一般性公司財(cái)務(wù)造假多數(shù)是為了偷稅漏稅，從而讓公司獲取更大的利潤(rùn)。

公司上市多數(shù)能獲得高于甚至遠(yuǎn)高于其凈資產(chǎn)價(jià)值的股價(jià)，所以，許多股份制企業(yè)都力爭(zhēng)上市，以使自己的財(cái)富增值。但上市是有條件的，于是就出現(xiàn)了如金亞科技（300028）和欣泰電氣（300372）這樣的企業(yè)，財(cái)務(wù)造假，欺詐上市。

ST派神000779在原控股股東控制期間，原董事長(zhǎng)張某蓄意犯罪，隱瞞董事會(huì)，未按規(guī)定披露公司的外貿(mào)業(yè)務(wù)、與關(guān)聯(lián)股東的交易，特別是大額對(duì)外擔(dān)保等重大信息，為此財(cái)務(wù)造假，形成的虛假利潤(rùn)300多萬(wàn)元，維持較高股價(jià)，嚴(yán)重?fù)p害了中小股東的利益。

雅百特（002323）2015年至2016年9月間，通過虛增項(xiàng)目來虛增巨額營(yíng)業(yè)收入，虛增巨額利潤(rùn)。同時(shí)，公司及時(shí)推出了2015年度驚人的高送轉(zhuǎn)方案：10股送20股，市場(chǎng)上雅百特股價(jià)暴漲，隨之公司大股東多次大量減持，從市場(chǎng)上套現(xiàn)了巨額資金。

又如爾康制藥董事長(zhǎng)帥放文早在財(cái)務(wù)造假期間，已通過大筆減持賺得盆滿缽滿。公開資料顯示，帥放文及其妻子曾多次大筆減持。據(jù)統(tǒng)計(jì)，夫妻二人分別在2016年12月13—16日、2017年4月28日、2017年5月5日通過大宗交易方式減持，累計(jì)減持1.03億股，套現(xiàn)12.36億元。

其他公司財(cái)務(wù)造假，無(wú)一不是為了自己的巨大預(yù)期收益。

3.人事檔案造假預(yù)期收益大

人事檔案不僅是一個(gè)人過去各方面表現(xiàn)的記載，更是當(dāng)下選人用人的重要依據(jù)，同時(shí)也是我們貫徹執(zhí)行黨和政府惠民福利政策的重要依據(jù)。于是一些人就出于自己能被選上用上、能夠享受惠民福利政策，而偽造自己的人事檔案。所以，人事檔案造假同樣預(yù)期收益大。

當(dāng)前，人事檔案造假絕不是個(gè)案，而是一種較為嚴(yán)重的社會(huì)現(xiàn)象，年齡不符造年齡、工齡不符造工齡、黨齡不符造黨齡、經(jīng)歷不符造經(jīng)歷、民族不符造民族、身份不符造身份、學(xué)歷不符造學(xué)歷、學(xué)位不符造學(xué)位、職稱不符造職稱、榮譽(yù)不符造榮譽(yù)等，總之，社會(huì)上存在著一些人為了入學(xué)、入伍、招工、招錄、職務(wù)晉升、升官發(fā)財(cái)?shù)葌€(gè)人私利，而采取什么不符造什么的人事檔案造假行為，更有一些領(lǐng)導(dǎo)官員竟然指使、縱容干部檔案造假。為此，2016年1月25日，中央組織部印發(fā)《干部人事檔案造假問題處理辦法》，在全國(guó)范圍內(nèi)掀起了一場(chǎng)對(duì)干部人事檔案造假的清查、核審、糾錯(cuò)與處理的專門行動(dòng)。

三、檔案造假違法成本不高

1.企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)記錄造假違法成本不高

長(zhǎng)春長(zhǎng)生生物生產(chǎn)記錄造假被曝后，國(guó)家藥監(jiān)局責(zé)成吉林省食品藥品監(jiān)督管理局收回長(zhǎng)春長(zhǎng)生相關(guān)《藥品GMP證書》，并對(duì)長(zhǎng)生生物開出罰單，共計(jì)罰款344萬(wàn)元。長(zhǎng)生生物疫苗產(chǎn)品利潤(rùn)率很高，在國(guó)內(nèi)的市場(chǎng)非常強(qiáng)大，排名第二，影響超乎想象。處罰344萬(wàn)元，市場(chǎng)立即回應(yīng)，寶媽寶爸們，你們覺得多嗎？300多萬(wàn)的處罰，我想對(duì)這個(gè)造假、黑心的企業(yè)來說，九牛一毛都不算。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)造假違法成本不高

2008年4月14日，ST派神（000779）接到中國(guó)證監(jiān)會(huì)行政處罰決定書：對(duì)公司處以30萬(wàn)元的罰款；對(duì)時(shí)任公司董事長(zhǎng)張晨給予警告并處以30萬(wàn)元的罰款；對(duì)時(shí)任公司財(cái)務(wù)總監(jiān)金某某給予警告并處以20萬(wàn)元的罰款等。

爾康制藥財(cái)務(wù)造假事件被曝后，湖南證監(jiān)局彼時(shí)根據(jù)當(dāng)事人違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)和社會(huì)危害程度，依據(jù)《證券法》第一百九十三條第一款之規(guī)定，決定對(duì)爾康制藥責(zé)令改正，給予警告，并處以60萬(wàn)元罰款；對(duì)公司董事長(zhǎng)帥放文給予警告，并處以30萬(wàn)元罰款。60萬(wàn)元和30萬(wàn)元的造假違法成本相對(duì)于12.36億元的套現(xiàn)收益，實(shí)在少得可憐。

上海市東方劍橋律師事務(wù)所吳立駿律師接受中新經(jīng)緯客戶端采訪時(shí)表示，60萬(wàn)元是證券法規(guī)定的最高罰款額度，至于犯罪成本的確定，這牽扯到證券法修改的問題。

3.人事檔案造假違法成本不高

干部人事檔案造假成本同樣低廉，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，過往只是黨紀(jì)處分，更輕的則可能僅是政治前途暫時(shí)遇阻。

4.現(xiàn)行《檔案法》規(guī)定的檔案造假違法成本不高

現(xiàn)行《檔案法》規(guī)定：檔案造假等違法行為，由縣級(jí)以上人民政府檔案行政管理部門給予警告，可以并處罰款；造成損失的，責(zé)令賠償損失?！吨腥A人民共和國(guó)檔案法實(shí)施辦法》第五章第二十八條規(guī)定：《檔案法》第二十四條第二款、第三款規(guī)定的罰款數(shù)額，根據(jù)有關(guān)檔案的價(jià)值和數(shù)量，對(duì)單位為1萬(wàn)元以上10萬(wàn)元以下，對(duì)個(gè)人為500元以上5000元以下。

四、必須讓檔案造假違法成本大于其預(yù)期收益

1.檔案造假違法成本低下導(dǎo)致檔案造假頻發(fā)

人的行為選擇往往是理性的，從經(jīng)濟(jì)學(xué)視角分析，如果行為成本小于或遠(yuǎn)小于其收益，那么這樣的行為便會(huì)發(fā)生，或者說便會(huì)頻發(fā)。既然檔案造假違法成本不高，遠(yuǎn)小于其預(yù)期收益，那么，檔案造假違法行為必定會(huì)頻發(fā)。上述事實(shí)表明，企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)記錄造假、企業(yè)財(cái)務(wù)造假、干部人事檔案造假的違法成本均不高，甚至十分低廉，均遠(yuǎn)小于其預(yù)期收益，現(xiàn)行《檔案法》規(guī)定的檔案造假違法成本更低，所以，這些檔案造假違法行為的發(fā)生是必然的。甚至在危及兒童健康的疫苗產(chǎn)品生產(chǎn)上，也會(huì)發(fā)生產(chǎn)品生產(chǎn)記錄造假事件，可以說是喪盡天良，實(shí)乃我們之大不幸，低廉的違法成本、巨大的預(yù)期收益正是重要原因。

2.杜絕檔案造假違法行為之路：讓造假成本大于其預(yù)期收益

人的行為選擇理性表現(xiàn)的另一方面是，如果行為成本大于其收益，那么這樣的行為便不會(huì)發(fā)生，或者說不太會(huì)發(fā)生。所以，從經(jīng)濟(jì)學(xué)視角來看，杜絕檔案造假違法行為的有效之路應(yīng)該是大幅提高其違法成本，必須讓檔案造假違法成本大于其預(yù)期收益。長(zhǎng)生生物造假事件發(fā)生后，習(xí)近平總書記和李克強(qiáng)總理都為此專門做出批示，對(duì)此類造假必須“零容忍”。

檔案造假違法行為“零容忍”的具體表現(xiàn)就是大幅提高其違法成本，讓整個(gè)社會(huì)都感到檔案造假不值得選擇。為此，我們必須及時(shí)探討研究《檔案法》及其實(shí)施辦法、《證券法》等相關(guān)法律、規(guī)章制度的修改完善之事。

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