陳文濤

摘 要：隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革的發(fā)展，國家對企業(yè)的征稅改革成了促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要任務(wù)，近年來國家以應(yīng)對經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大趨勢出臺了各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)改革的政策，其中就包括國家對企業(yè)的營改增政策，營改增就是營業(yè)稅改增值稅的簡稱，它是指過去需要繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目改成繳納增值稅。營改增的主要特征是減少重復(fù)征稅，這項(xiàng)政策的出臺可以促使社會形成更好的良性循環(huán)，有利于企業(yè)降低稅負(fù)，從而促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。本文旨在介紹營改增對企業(yè)財務(wù)管理的影響，從而通過分析給出具體的應(yīng)對措施。

關(guān)鍵詞：營改增 財務(wù)管理 影響 應(yīng)對策略

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：2096-0298（2018）07（a）-108-02

1 營改增政策在企業(yè)財務(wù)發(fā)展上存在的問題

營業(yè)稅和增值稅，是我國主要的兩種經(jīng)濟(jì)稅收。國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展離不開行之有效經(jīng)濟(jì)制度，只有加強(qiáng)我國經(jīng)濟(jì)制度的改革，才能保障我國各大企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，從而促進(jìn)國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。營改增政策自我國試點(diǎn)以來，就引起了各大產(chǎn)業(yè)支柱企業(yè)的廣泛關(guān)注，以此來看，營改增在我國經(jīng)濟(jì)體制改革中占據(jù)重要的地位。在初期階段我國的營業(yè)稅改增值稅主要是在交通運(yùn)輸業(yè)以及部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)兩個行業(yè)的各個分支企業(yè)進(jìn)行試點(diǎn)，已經(jīng)取得了顯著成效，而現(xiàn)階段從2016年5月1日起，營改增將全面貫徹落實(shí)到我國的各個行業(yè)，這項(xiàng)舉措自提出以來，也面臨很多問題。

1.1 企業(yè)在全面改革階段還無法貫徹落實(shí)營改增政策

中國各大支柱產(chǎn)業(yè)是我國從改革開放以來促進(jìn)中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要核心力量，各個企業(yè)有他們獨(dú)特的管理方式和運(yùn)行理念，對于新的改革政策，在全面進(jìn)行營改增階段由于企業(yè)對其沒有正確的認(rèn)識和了解，所以在全面改革初期企業(yè)還無法直接對各項(xiàng)工作進(jìn)行改革，從而無法加強(qiáng)企業(yè)對財務(wù)管理部門工作人員的專業(yè)培訓(xùn)的指導(dǎo)，導(dǎo)致企業(yè)無法及時做出合理正確的應(yīng)對措施來積極響應(yīng)國家經(jīng)濟(jì)體制改革的號召。

1.2 營改增政策的施行在企業(yè)收入上存在的問題

我國自2016年5月1日起，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)全部納入營改增試點(diǎn)，從此，國家征稅制度中將不再有營業(yè)稅，從此增值稅制度也將更加完善，但從進(jìn)行試點(diǎn)的行業(yè)來看，我國營改增政策的改革在企業(yè)的收入上依舊存在很多問題。從試點(diǎn)企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)來看，營改增政策施行后的顯著特點(diǎn)就是各企業(yè)稅負(fù)有所降低，這也就意味著稅收收入會隨之降低。隨著這項(xiàng)政策的施行，在地方各小型企業(yè)由于稅負(fù)的降低使地方小型企業(yè)含稅收入降低，從而對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了壓力。國家出臺的營改增政策是為了改善企業(yè)的稅收體制，從而促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，只有解決好這些問題才能從根本上貫徹落實(shí)這項(xiàng)政策，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)體制的轉(zhuǎn)型，優(yōu)化稅制改革。

2 營改增對企業(yè)財務(wù)管理的影響分析

在我國之前的稅制體系中存在著營業(yè)稅的重復(fù)征收現(xiàn)象，這導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展步履維艱，使企業(yè)的發(fā)展無法協(xié)調(diào)國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，所以國家為應(yīng)對這一系列的問題出臺了營改增政策，來促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。近年來根據(jù)我國在上海試點(diǎn)的經(jīng)驗(yàn)，改革之后企業(yè)的稅負(fù)確實(shí)有所降低，這將為我國營改增政策對各企業(yè)財務(wù)管理的影響分析提供有利的信息。對此改革過程的影響分析如下。

2.1 營改增有利于優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)

我國營改增政策的施行從試點(diǎn)結(jié)果來看，它實(shí)現(xiàn)了從“道道征稅，全額征稅”向“道道征稅，道道抵扣”的轉(zhuǎn)變，消除了在貨物和勞務(wù)稅領(lǐng)域稅收制度不統(tǒng)一的問題，避免了重復(fù)征稅的問題，這樣就進(jìn)一步完善了增值稅制度的發(fā)展。

2.2 營改增使適用稅率發(fā)生改變

自施行營改增稅收改革后，我國各個企業(yè)的稅率同比往年有所增長，如以前的運(yùn)輸行業(yè)是按照營業(yè)額的3%對營業(yè)稅進(jìn)行計算，但是稅改后，一般納稅人則是按照營業(yè)額的11%對增值稅項(xiàng)稅額進(jìn)行計算。這樣稅率就會發(fā)生很大的變化，從而導(dǎo)致整個企業(yè)的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)也發(fā)生一些變化。

2.3 對企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)產(chǎn)生影響

以前我國各大企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入還包括營業(yè)稅方面帶來的收入，而在我國施行稅收改革政策后，我國很多企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入并不包括增值稅方面的收入，這樣企業(yè)的利潤率就會呈現(xiàn)下降趨勢。另外，增值稅屬于價外稅，其財務(wù)處理方式和現(xiàn)行的營業(yè)稅有一定的區(qū)別，并在一定程度上也會對企業(yè)財務(wù)中報表的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)產(chǎn)生一些影響。這些影響就會使企業(yè)的各個經(jīng)濟(jì)體系發(fā)生改變，從而使企業(yè)的營業(yè)收入和需要繳納的稅款發(fā)生變化。

3 企業(yè)對營改增政策的應(yīng)對措施

為了應(yīng)對國家經(jīng)濟(jì)體制改革的政策，積極響應(yīng)國家促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的號召，各大企業(yè)應(yīng)當(dāng)作出相應(yīng)的應(yīng)對措施，以順應(yīng)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大趨勢，協(xié)力改善我國的經(jīng)濟(jì)體制，促進(jìn)我國產(chǎn)業(yè)支柱的快速穩(wěn)定發(fā)展。

3.1 積極開展宣傳工作，使企業(yè)貫徹了解營改增政策

由于國家施行新的改革政策會與之前企業(yè)的各項(xiàng)管理政策不同，所以應(yīng)該對企業(yè)的各個財務(wù)管理部門加強(qiáng)宣傳工作，使其對企業(yè)的改革方向有一個清晰的認(rèn)識，從而更加有效地落實(shí)改革政策，合理應(yīng)對改革中出現(xiàn)的問題，從而使企業(yè)適應(yīng)改革的發(fā)展要求，促進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)工作的穩(wěn)步進(jìn)行，以達(dá)到改革的目標(biāo)的。

3.2 加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)人員的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)技能

在企業(yè)面對國家營改增政策初期，由于缺乏經(jīng)驗(yàn)，必然會對很多業(yè)務(wù)還不夠了解，從而無法更快的入手，所以面對這樣的問題，企業(yè)應(yīng)該開展一些培訓(xùn)課程來供財務(wù)管理人員學(xué)習(xí)，來加強(qiáng)他們的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)技能，讓他們學(xué)會稅改之后各項(xiàng)計稅基數(shù)以及適用稅率的計算方法，以此來引導(dǎo)更多的業(yè)務(wù)人員投身到企業(yè)的改革中去。除此之外，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)認(rèn)識到企業(yè)中的財務(wù)管理人員應(yīng)該對稅改前后的業(yè)務(wù)做好協(xié)調(diào)工作，以此來銜接因改革而對之前的業(yè)務(wù)產(chǎn)生的影響。而且企業(yè)對財務(wù)進(jìn)行分析及管理的過程中，相關(guān)的工作人員也應(yīng)該對企業(yè)的發(fā)展趨勢有一個正確而全面的認(rèn)識，這樣才能促進(jìn)企業(yè)中相關(guān)工作的順利展開，從而使企業(yè)更好地落實(shí)營改增政策。

3.3 企業(yè)應(yīng)對增值稅中的相關(guān)稅務(wù)項(xiàng)目進(jìn)行嚴(yán)格管理

企業(yè)在進(jìn)行營改增政策時，應(yīng)該嚴(yán)格管理企業(yè)的相關(guān)稅務(wù)項(xiàng)目，還應(yīng)該根據(jù)自身的實(shí)際情況來開展各項(xiàng)工作，在新的政策中企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定詳細(xì)的改革計劃來應(yīng)對營改增當(dāng)中會出現(xiàn)的問題，對營業(yè)稅改為增值稅要有一個明確合理地認(rèn)識，要清楚的知道當(dāng)營業(yè)稅改為增值稅后企業(yè)的財務(wù)管理會發(fā)生怎樣的改變，而且要熟悉增值稅的稅收方式和各種稅率的復(fù)雜計算，企業(yè)要嚴(yán)格把關(guān)，對企業(yè)的業(yè)務(wù)人員要有一個合理的管理方式，嚴(yán)格要求其對新的業(yè)務(wù)有一定的熟練程度，從而使企業(yè)在改革初期有一個良好的開端以適應(yīng)改革的發(fā)展。

4 結(jié)語

我國對企業(yè)的營改增政策就是為了讓各個企業(yè)適應(yīng)我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，讓企業(yè)合理運(yùn)用其獨(dú)特的發(fā)展理念和管理方式來適應(yīng)經(jīng)濟(jì)體制改革的要求。從某種程度上講，營改增是為了應(yīng)對現(xiàn)階段我國經(jīng)濟(jì)體制中存在的問題作出的合理解決方案，也是我國稅制改革的必然要求，國家只有促進(jìn)了各個企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，使企業(yè)發(fā)展壯大，才能加快建設(shè)我國的經(jīng)濟(jì)體制，促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1] 尹旭.淺談營改增對企業(yè)財務(wù)管理的影響以及加強(qiáng)對策[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2013（13）.

[2] 趙彥明，王華偉，梅月華，等.周密部署 北京“營改增”試點(diǎn)成效顯著[J].中國財政，2013（15）.

[3] 蕭維維.“營改增”對電信企業(yè)稅收的影響及稅收籌劃建議[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2015（6）.

[4] 葉群利.“營改增”試點(diǎn)中部分企業(yè)稅負(fù)“不減反增”現(xiàn)象釋疑[J].現(xiàn)代營銷（下旬刊），2014（10）.

[5] 李云輝.營改增對施工企業(yè)會計核算的影響及改進(jìn)措施[J].現(xiàn)代國企研究，2017（10）.