邱濤

摘 要：隨著“互聯(lián)網(wǎng)+”戰(zhàn)略的全面深化，信息技術(shù)被逐漸應(yīng)用到各個(gè)領(lǐng)域，特別是在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作當(dāng)中，已經(jīng)開(kāi)始朝著信息化的方向發(fā)展，并不斷步入新的發(fā)展階段。會(huì)計(jì)信息化在為企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作創(chuàng)造有利條件的情況下，也為企業(yè)內(nèi)部控制提出了一些新的要求，如何更好地開(kāi)展內(nèi)部控制工作、提升內(nèi)部控制工作的有效性，應(yīng)當(dāng)為企業(yè)所重視。本文對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制工作中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，并提出相應(yīng)的解決對(duì)策。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)信息化 企業(yè) 內(nèi)部控制

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2018）07（a）-145-02

企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制工作對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工作的有序開(kāi)展、經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)等具有重要影響，為了通過(guò)有效的內(nèi)部控制促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，需要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制中系統(tǒng)保密性、安全性問(wèn)題的研究，做好職責(zé)分工等方面工作，進(jìn)而促進(jìn)內(nèi)部控制執(zhí)行力的提升，強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制意識(shí)，最終為企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制工作水平的提升和企業(yè)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

1 會(huì)計(jì)信息化下企業(yè)內(nèi)部控制的必要性

在“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代，企業(yè)會(huì)計(jì)信息化建設(shè)加速推進(jìn)，已經(jīng)突破了傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)電算化體系，因而加強(qiáng)內(nèi)部控制工作十分重要。加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息化下企業(yè)內(nèi)部控制工作，有助于更好地防范風(fēng)險(xiǎn)，由于會(huì)計(jì)信息化建設(shè)加速推進(jìn)，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作具有很強(qiáng)的開(kāi)放性，這就直接導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作必須適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展需要，加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)化和智能化建設(shè)，因而極易出現(xiàn)漏洞而導(dǎo)致系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，只有高度重視內(nèi)部控制工作，才能確保企業(yè)不出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)；加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息化下企業(yè)內(nèi)部控制工作，有助于完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，會(huì)計(jì)信息化背景下，企業(yè)內(nèi)部控制工作出現(xiàn)了很多新情況和新問(wèn)題，既有利于開(kāi)展內(nèi)部控制工作，同時(shí)也為企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制工作提出了新的挑戰(zhàn)，只有大力推動(dòng)內(nèi)部控制工作創(chuàng)新，才能使內(nèi)部控制制度更加完善，確保內(nèi)部控制更具有成效。

2 會(huì)計(jì)信息化下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

2.1 會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制意識(shí)薄弱

一些企業(yè)的內(nèi)部控制意識(shí)較為薄弱，其具體體現(xiàn)在領(lǐng)導(dǎo)、負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部控制工作重要性理解和認(rèn)識(shí)不足，誤將內(nèi)部控制和成本控制、安全控制等畫(huà)上等號(hào)上，同時(shí)認(rèn)為內(nèi)部控制僅能通過(guò)會(huì)計(jì)規(guī)章制度實(shí)現(xiàn)，對(duì)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制工作的開(kāi)展產(chǎn)生較多阻礙。此外，企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制環(huán)境氛圍較差、重視不足的問(wèn)題同樣對(duì)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制工作的開(kāi)展產(chǎn)生影響，如何強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)成為人們需要重點(diǎn)考慮的問(wèn)題之一。

2.2 內(nèi)部控制技術(shù)不適應(yīng)會(huì)計(jì)信息化

在會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下，要求企業(yè)內(nèi)部控制工作應(yīng)當(dāng)在技術(shù)創(chuàng)新方面狠下功夫，特別是建立科學(xué)化軟件內(nèi)控機(jī)制，只有這樣，才能使內(nèi)部控制更加適應(yīng)會(huì)計(jì)信息化快速發(fā)展的需要。但當(dāng)前很多企業(yè)對(duì)此并沒(méi)有給予高度重視，從會(huì)計(jì)信息化建設(shè)商業(yè)軟件的應(yīng)用范圍來(lái)看，企業(yè)在線財(cái)務(wù)軟件、會(huì)計(jì)電算軟件、網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)軟件等方面的應(yīng)用比較廣泛，但很多企業(yè)在會(huì)計(jì)信息化建設(shè)軟件系統(tǒng)建設(shè)方面仍然存在很多漏洞和風(fēng)險(xiǎn)，極易引發(fā)系統(tǒng)漏洞。還有一些企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作不適應(yīng)會(huì)計(jì)信息化環(huán)境，內(nèi)部審計(jì)仍然采取傳統(tǒng)的人工方式，盡管能夠起到一定的作用，但卻不能很好的適應(yīng)會(huì)計(jì)信息化環(huán)境，內(nèi)部審計(jì)技術(shù)亟待改進(jìn)和創(chuàng)新，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用“互聯(lián)網(wǎng)+”思維開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作。

2.3 內(nèi)部控制體制不適應(yīng)會(huì)計(jì)信息化

會(huì)計(jì)信息化的快速發(fā)展，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理也發(fā)生了重要變化，特別是在當(dāng)前電子商務(wù)已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理體系的重要組成部分，內(nèi)部控制工作目標(biāo)、工作內(nèi)容、工作領(lǐng)域、工作措施等，都需要不斷拓展，這就要求企業(yè)必須進(jìn)一步完善內(nèi)部控制體系。但當(dāng)前很多企業(yè)內(nèi)部控制工作仍然由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)，還沒(méi)有將內(nèi)部控制工作融入到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理體系當(dāng)中，內(nèi)部控制體制比較滯后，很多企業(yè)內(nèi)部控制工作還沒(méi)有與會(huì)計(jì)信息化涉及到的部門(mén)以及相關(guān)的分支機(jī)關(guān)進(jìn)行有效的合作，內(nèi)部控制缺乏全面性和系統(tǒng)性，極易導(dǎo)致內(nèi)部控制工作出現(xiàn)制約性瓶頸。內(nèi)部控制體制建設(shè)對(duì)開(kāi)展內(nèi)部控制十分重要，企業(yè)應(yīng)當(dāng)適應(yīng)會(huì)計(jì)信息化環(huán)境，進(jìn)一步完善內(nèi)部控制體制。

2.4 系統(tǒng)安全性、保密效果方面的問(wèn)題

企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制工作配套系統(tǒng)的完善與否和內(nèi)部控制工作水平具有較大聯(lián)系，但是部分企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制系統(tǒng)方面存在問(wèn)題，如很多資料以文件的形式儲(chǔ)存于磁性存儲(chǔ)介質(zhì)中，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息資料在使用過(guò)程中容易發(fā)生偽造、被隨意篡改等問(wèn)題，或是有心人士對(duì)信息進(jìn)行惡意破壞。此外，會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)具有取消、復(fù)核、反過(guò)賬、反結(jié)賬一類的功能，在復(fù)核和登賬后可以直接進(jìn)行憑證和賬簿內(nèi)容的修改，對(duì)憑證、賬簿管控方面的工作產(chǎn)生影響。

3 會(huì)計(jì)信息化下企業(yè)內(nèi)部控制的完善措施

3.1 強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制意識(shí)

為了提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制系統(tǒng)中信息的穩(wěn)定性和安全性，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理等方面的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需要不斷強(qiáng)化信息風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，在內(nèi)部控制組織管理期間，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)進(jìn)行健全，成立相應(yīng)的部門(mén)或設(shè)置相應(yīng)的崗位完成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等方面工作，為會(huì)計(jì)信息風(fēng)險(xiǎn)控制、識(shí)別和合理規(guī)避等提供更多支持。此外，需要加強(qiáng)和重視對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員內(nèi)部控制意識(shí)和綜合能力的教育培訓(xùn)工作，使其能夠認(rèn)識(shí)到自身工作的重要性，強(qiáng)化自身的責(zé)任意識(shí)和職業(yè)道德素養(yǎng)，對(duì)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制方法進(jìn)行更多的掌握，能夠?qū)⑺鶎W(xué)理論更好的實(shí)踐應(yīng)用，為會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制工作中的數(shù)據(jù)完整性、安全性等提供更多保障。

3.2 創(chuàng)新內(nèi)部控制技術(shù)

要把內(nèi)部控制技術(shù)創(chuàng)新作為做好信息化下的企業(yè)內(nèi)部控制工作的重要?jiǎng)?chuàng)新性措施，善于運(yùn)用最高端、最前沿的內(nèi)部控制技術(shù)，提升內(nèi)部控制質(zhì)量和效果。要大力加強(qiáng)內(nèi)部控制網(wǎng)絡(luò)化、智能化建設(shè)，加大對(duì)內(nèi)部控制智能系統(tǒng)的應(yīng)用，嚴(yán)格按照《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指導(dǎo)第18號(hào)—— 信息系統(tǒng)》的要求和規(guī)定，最大限度地利用信息化手段開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部控制工作，使內(nèi)部控制信息化、網(wǎng)絡(luò)化、智能化建設(shè)水平得到進(jìn)一步提升。要大力推動(dòng)ERP系統(tǒng)的應(yīng)用，將內(nèi)部控制與企業(yè)信息化進(jìn)行有效融合，同時(shí)還要將客戶關(guān)系管理系統(tǒng)、電子商務(wù)系統(tǒng)、辦公造化系統(tǒng)進(jìn)行科學(xué)有效的對(duì)接，使ERP系統(tǒng)發(fā)揮更大的效能和作用。要進(jìn)一步完善內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，積極推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)創(chuàng)新，運(yùn)用專業(yè)審計(jì)軟件開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作。

3.3 創(chuàng)新內(nèi)部控制體制

企業(yè)要通過(guò)建立科學(xué)高效、運(yùn)轉(zhuǎn)靈活的內(nèi)部控制體制，著力提升會(huì)計(jì)信息化下企業(yè)內(nèi)部控制工作的系統(tǒng)性，實(shí)現(xiàn)組織有力、控制到位的目標(biāo)。要從會(huì)計(jì)信息化的整體發(fā)展趨勢(shì)出發(fā)，建立專門(mén)的內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部控制工作的整體部署以及督促落實(shí)等工作，同時(shí)還要建立科學(xué)的內(nèi)部控制制度，制度建設(shè)既要與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理相對(duì)接，又要具有相應(yīng)的特點(diǎn)，使內(nèi)部控制工作步入更加規(guī)范化、制度化、全面化的軌道。要把“三全原則”作為內(nèi)部控制的重要原則，通過(guò)內(nèi)部控制體系的科學(xué)設(shè)計(jì)，形成全面控制、全員控制、全程控制的科學(xué)、規(guī)范運(yùn)轉(zhuǎn)體系。

3.4 加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制監(jiān)督

監(jiān)督機(jī)制的構(gòu)建和完善對(duì)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制工作具有重要影響，能夠?yàn)槠髽I(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)運(yùn)轉(zhuǎn)、內(nèi)部控制制度的執(zhí)行和落實(shí)等提供更多保障，因此企業(yè)需要對(duì)企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)的所有環(huán)節(jié)、管理環(huán)節(jié)等進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)管，切實(shí)落實(shí)財(cái)務(wù)監(jiān)督方面的工作，提高會(huì)計(jì)信息的客觀性及可靠性。另外，企業(yè)需要對(duì)相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制進(jìn)行構(gòu)建，結(jié)合監(jiān)督檢查工作結(jié)果對(duì)表現(xiàn)優(yōu)秀的員工進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)失誤、消極怠工或以權(quán)謀私的員工予以懲處，進(jìn)而對(duì)其他員工形成震懾，提高工作人員參與會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制工作的積極性，形成濃厚的內(nèi)部控制整體氛圍，為會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制水平的提升提供更多支持。

4 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制工作水平對(duì)企業(yè)能否穩(wěn)定、健康的發(fā)展和運(yùn)行具有重要影響。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，不僅要高度重視內(nèi)部控制工作，而且還要根據(jù)形勢(shì)發(fā)展需要，不斷健全和完善內(nèi)部控制體系，運(yùn)用更加科學(xué)的方法開(kāi)展內(nèi)部控制工作，真正使企業(yè)內(nèi)部控制工作更加適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展需要，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造有利條件。

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