李振東

[摘 要]預(yù)算管理就是制訂資金使用計(jì)劃，然后在一定期限結(jié)束后與實(shí)際情況進(jìn)行比較，分析差異并找到差異背后的原因。所以，預(yù)算管理是一種重要的風(fēng)險(xiǎn)控制工具，也是一種考核手段，全面預(yù)算管理可避免資源浪費(fèi)與無效率的產(chǎn)生，以達(dá)到監(jiān)督及控制的目的，進(jìn)而促使計(jì)劃順利完成。全面預(yù)算管理應(yīng)根據(jù)企業(yè)管理層所制訂的目標(biāo)計(jì)劃來執(zhí)行具創(chuàng)新性的預(yù)算編制，而不是由各部門各憑己見來做。文章將對電力企業(yè)預(yù)算管理的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，并總結(jié)出全面預(yù)算管理在電力企業(yè)管理中的應(yīng)用策略。

[關(guān)鍵詞]全面預(yù)算管理；電力企業(yè)；財(cái)務(wù)管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2018.23.078

企業(yè)預(yù)算就是指以企業(yè)當(dāng)前一期或者歷史各期的經(jīng)營為基礎(chǔ)，根據(jù)企業(yè)的未來發(fā)展計(jì)劃，制訂的運(yùn)營財(cái)務(wù)計(jì)劃。制訂這種計(jì)劃的目的主要是為了控制未來的成本支出，尤其是現(xiàn)金流的支出，從而幫助企業(yè)有效地控制風(fēng)險(xiǎn)，并在此基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)各種資源的最優(yōu)化配置，簡言之，主要就是企業(yè)對某特定期間如何取得及使用財(cái)務(wù)資源的一種詳細(xì)計(jì)劃。預(yù)算是計(jì)劃的數(shù)字化表達(dá)，預(yù)算管理包含預(yù)算的前期制定、預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核。其中，預(yù)算的制定是首要環(huán)節(jié)，一般而言，預(yù)算是從上而下、層層下達(dá)制定的，是公司管理層的一種集中的資源調(diào)配的行為，反映了公司管理層的發(fā)展意愿和側(cè)重方向。企業(yè)全面預(yù)算就是企業(yè)在未來幾年經(jīng)營計(jì)劃資源調(diào)配的一種貨幣化表現(xiàn)。全面預(yù)算就是企業(yè)在公司總的發(fā)展戰(zhàn)略下，對企業(yè)未來的銷售目標(biāo)和成本控制進(jìn)行詳細(xì)的測算，據(jù)此制定資金的投向和規(guī)模，從而在控制成本的基礎(chǔ)上，盡量實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。全面預(yù)算是集團(tuán)公司控制分公司經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，也是集團(tuán)整合集團(tuán)資源，轉(zhuǎn)變發(fā)展方向，實(shí)施戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的主要手段，反映了集團(tuán)總部層面的發(fā)展意志。

1 全面預(yù)算管理的特點(diǎn)

全面預(yù)算是相對于部門預(yù)算而言的，一般而言，部門預(yù)算主要是部門的發(fā)展計(jì)劃的量化表現(xiàn)。而全面預(yù)算是從集團(tuán)公司層面出發(fā)，突出“全面性、全體性”的特征，不僅涉及現(xiàn)金流的控制，還涉及企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債配比，涉及企業(yè)未來的發(fā)展方向，是一種綜合性財(cái)務(wù)運(yùn)作手段。通常來講，全面預(yù)算管理應(yīng)從以下四個角度來理解。

第一，從范圍角度看。全面預(yù)算管理不像傳統(tǒng)預(yù)算管理。傳統(tǒng)的預(yù)算管理往往是公司的高層制訂計(jì)劃，然后層層分配下去，進(jìn)行層層劃分。是一種自上而下的管理層行為，基層部門和員工只是預(yù)算的執(zhí)行者，不是參與者。全面預(yù)算管理則不同，全面預(yù)算管理要求各個部門的每個人員都參與進(jìn)來，是全員參與性質(zhì)的預(yù)算管理行為，不僅需要管理層參與，也需要所有部門人員的協(xié)同和合作，是一種扁平化的管理思維。

第二，從內(nèi)容角度來看。全面預(yù)算管理涉及很多方面，包括日常營業(yè)計(jì)劃、投資計(jì)劃和籌資計(jì)劃，傳統(tǒng)的預(yù)算管理僅僅涉及營業(yè)活動方面，全面預(yù)算管理不僅涉及經(jīng)營，還要企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)和財(cái)務(wù)政策，需要企業(yè)各個部門的綜合協(xié)調(diào)和均衡。

第三，從管理的程序角度來看。全面預(yù)算管理涉及如下程序，一是編制，接著是執(zhí)行落實(shí)，然后是對預(yù)算進(jìn)行評估和調(diào)整，接著就是管控預(yù)算的用處和方向，最后就是評價(jià)預(yù)算執(zhí)行效果如何?？梢姡骖A(yù)算管理不僅存在于開端，而是存在于企業(yè)存續(xù)發(fā)展的全過程，不再是一種靜態(tài)的經(jīng)營行為，而是一種動態(tài)的管理行為，并且各個環(huán)節(jié)都是互相緊扣的、互相影響的。

第四，從管理對象角度來說。全面預(yù)算管理不僅是貨幣的管理計(jì)劃，也涉及物力、人力的分配計(jì)劃，管理的對象更為全面。

2 電力企業(yè)全面預(yù)算面臨的困境

對電力企業(yè)而言，全面預(yù)算的制定，不僅僅關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)營行為，還會設(shè)計(jì)企業(yè)的融資計(jì)劃和財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，全面預(yù)算可以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)資源的整合和重新配置，讓人財(cái)物等資源整合出最佳效益。預(yù)算的困境在于，如何基于有限的資源，面對欲望無窮的現(xiàn)實(shí)因素，讓預(yù)算為企業(yè)管理活動做出科學(xué)的規(guī)劃。當(dāng)然，只有真正落實(shí)有效的預(yù)算制度才會對企業(yè)產(chǎn)生幫助，因此做預(yù)算之前，應(yīng)思考幾個問題：決定是否要對企業(yè)的未來做規(guī)劃？找出需要的預(yù)算方法？知道如何去編制預(yù)算？如何找出有關(guān)預(yù)算的控制方法？預(yù)算的規(guī)劃是企業(yè)正常營運(yùn)的重要流程，因此沒有良好的預(yù)算規(guī)劃，容易導(dǎo)致需要更多資源的投入才能達(dá)到目標(biāo)，但是有限的資金卻往往讓企業(yè)經(jīng)營難以大展拳手，畢竟魚與熊掌不可兼得。基于此，我們須追溯到預(yù)算的源頭即預(yù)算分配，它是預(yù)算規(guī)劃重要的起始點(diǎn)，也是關(guān)鍵的環(huán)節(jié)。

電力企業(yè)的預(yù)算往往是指以營業(yè)預(yù)算與資本預(yù)算為基礎(chǔ)，根據(jù)發(fā)展需要所形成的綜合性財(cái)務(wù)計(jì)劃，因此預(yù)算分配主要是以營業(yè)預(yù)算和資本預(yù)算為主。目前電力企業(yè)預(yù)算編制方式大致可以分為由上而下和由下而上兩種基本類型，其差異在于，“由上而下”是上級主管依企業(yè)目標(biāo)自行分配預(yù)算給各部門；“由下而上”較能依據(jù)各部門的需求來分配，但一般而言，電力企業(yè)預(yù)算的分配通常依據(jù)決策者的經(jīng)驗(yàn)法則及主觀因素來執(zhí)行，這樣的判斷方式可能會受到各部門競相爭取預(yù)算或人情因素的影響，而造成預(yù)算分配不當(dāng)?shù)那闆r出現(xiàn)，同時也將影響公司營運(yùn)績效。因此，對電力企業(yè)而言，如何制定一個系統(tǒng)化的預(yù)算分配方式，如何平穩(wěn)過渡實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理，并解決實(shí)施過程中出現(xiàn)的上述問題，是刻不容緩之事，也是當(dāng)下實(shí)施全面預(yù)算管理的關(guān)鍵所在。

3 全面預(yù)算管理在電力企業(yè)管理中的應(yīng)用建議

3.1 正確認(rèn)識全面預(yù)算管理

如前所述，電力企業(yè)全面預(yù)算管理實(shí)施的過程就是通過各部門、人員的全面配合和協(xié)作，實(shí)現(xiàn)資源的最優(yōu)化調(diào)配，從而達(dá)到企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)和戰(zhàn)略計(jì)劃的過程。而在企業(yè)資金有限的情況下，預(yù)算規(guī)劃的確定就顯得極為重要。要做好預(yù)算規(guī)劃，除了電力企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)親身參與外，還需要各部門參與進(jìn)來。具體來講，就是要將一定時期電力企業(yè)的發(fā)展計(jì)劃進(jìn)行量化測算，然后據(jù)此為基礎(chǔ)制定預(yù)算控制上限，以此作為期末考核預(yù)算執(zhí)行情況的主要指標(biāo)。這是企業(yè)控制成本和抑制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，也是現(xiàn)代企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理中的組成部分。

3.2 完善企業(yè)預(yù)算管理組織體系

我國電力企業(yè)預(yù)算管理發(fā)展已經(jīng)有相當(dāng)長的時間，逐漸形成了以營業(yè)預(yù)算為主、資本性預(yù)算為輔，并涵括資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算管理、現(xiàn)金支出預(yù)算管理等，形成了覆蓋全經(jīng)營周期的預(yù)算管理架構(gòu)，這樣的預(yù)算架構(gòu)可以說一定程度上幫助電力企業(yè)實(shí)現(xiàn)了經(jīng)營中風(fēng)險(xiǎn)控制。但是，在新的市場環(huán)境中，競爭更為激烈，需要企業(yè)更加注重全面預(yù)算管理的應(yīng)用，并在實(shí)踐中注重創(chuàng)新。電力企業(yè)要從營收目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)，同時兼顧資本性的風(fēng)險(xiǎn)，據(jù)此合理安排好生產(chǎn)計(jì)劃，控制好現(xiàn)金流的量和走向，實(shí)現(xiàn)銷售、生產(chǎn)等基礎(chǔ)環(huán)境的無障礙進(jìn)行，并在此過程中實(shí)現(xiàn)資源的整合。

3.3 加強(qiáng)科學(xué)編制預(yù)算管理制度的制定

全面預(yù)算目標(biāo)由高層管理者根據(jù)企業(yè)發(fā)展策略和經(jīng)營宗旨制定，然后逐級傳達(dá)，落實(shí)到各個部門和各個員工。由預(yù)算主管決定各機(jī)構(gòu)的支出限額，再由各機(jī)構(gòu)在限額范圍內(nèi)，實(shí)行最有效能方式編列預(yù)算并上呈到電力企業(yè)預(yù)算管理委員會，總之，全面預(yù)算管理過程并不征求下屬的意見。其優(yōu)點(diǎn)為可迅速做出決策、著眼于電力企業(yè)全局利益方面。

通過全面預(yù)算管理，能夠有效保證企業(yè)總目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，及避免預(yù)算編制過程中討價(jià)還價(jià)的情形，提高預(yù)算編制的效率。這樣的方式變成企業(yè)比較重視部門自身規(guī)劃，而上層主管只在一些重要控制環(huán)節(jié)上對預(yù)算起調(diào)控作用。

全面預(yù)算需要反映管理層的意愿，需要從全局制訂公司的預(yù)算計(jì)劃，反映的是一種上傳下達(dá)。所以，全面預(yù)算管理需要強(qiáng)化編制的科學(xué)性，才能達(dá)到控制成本支出的目的。

4 結(jié) 論

綜合上述，簡言之預(yù)算就是以數(shù)量單位表達(dá)企業(yè)在未來一段特定時間內(nèi)取得及運(yùn)用資源的詳細(xì)的資金或者物資計(jì)劃，全面預(yù)算管理是控制成本的重要手段，是抑制風(fēng)險(xiǎn)的重要方式，是利潤規(guī)劃與控制的主要工具，也是資源整合和企業(yè)實(shí)施戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的重要途徑。對電力企業(yè)這樣的大型企業(yè)而言，預(yù)算管理是需要花費(fèi)大量的時間和精力去實(shí)施的，尤其是新項(xiàng)目的投資，需要在預(yù)算規(guī)劃階段做好測算，做好評估，并做好后期的考核和修正?？傊?，面對新的市場環(huán)境，電力企業(yè)要更加重視全面預(yù)算管理的實(shí)施，從而提升電力企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力，節(jié)約成本，控制風(fēng)險(xiǎn)，整合資源，為電力企業(yè)的發(fā)展提供持續(xù)的動力。

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