史瑞琴

摘要：基于我國經(jīng)濟發(fā)展形勢大背景，本文首先就當前我國煤炭貿易企業(yè)在內部控制管理工作中所暴露的問題進行論述，并在此基礎上，建設性地提出了我國煤炭貿易企業(yè)內部控制管理創(chuàng)新的有效措施，希望能夠為從事煤炭貿易企業(yè)內控管理工作的相關人員，帶來有價值的參考。

關鍵詞：煤炭貿易企業(yè)；內控管理；弊端；創(chuàng)新措施

中圖分類號：F426.21 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2018）018-0089-01

煤炭企業(yè)是保障我國經(jīng)濟快速發(fā)展的重要支柱型產業(yè)之一，作為我國經(jīng)濟建設過程中重要的能源類型，煤炭企業(yè)不但面對外部環(huán)境的快速變化，還需要從內部著手，強化自身的內控管理措施，保障煤炭企業(yè)在我國當前時代背景下，仍能夠得到健康有序的發(fā)展。

一、我國煤炭企業(yè)內部控制管理中暴露的問題

1.內部控制管理基礎環(huán)境建設較差

整體來講，決定內部控制管理質量的五大因素，排名第一的就是基礎環(huán)境因素，因為良好的內部控制管理制度實施環(huán)境，是內控管理制度能夠發(fā)揮作用的重要前提。但是，就當前我國煤炭貿易企業(yè)決策者對內部控制管理的認識進行分析，絕大多數(shù)管理層人員對內部控制管理工作重要性的認識不足，沒有從企業(yè)未來發(fā)展的視角來關注內控管理問題，因此在日常工作中，對內控管理工作不夠關注。煤炭貿易企業(yè)當中的普通工人也會基于領導層的態(tài)度，不主動參與進內控管理工作當中，甚至部分員工產生對內控管理工作的反感，這種現(xiàn)象的普遍存在，對煤炭貿易企業(yè)內控管理工作的有效實施產生了極差的負面影響。尤其是我國大量煤炭貿易企業(yè)在經(jīng)過體制改革之后，盡管在企業(yè)形式上屬于法人結構，但是因為產權問題的模糊，內部權力過大且無法得到有效的制衡，使得煤炭貿易企業(yè)陷入到監(jiān)督管理臨近失控的尷尬局面。

2.內部控制管理監(jiān)督執(zhí)行中存在較大偏差

本文認為，科學有效制度能夠得以實施離不開有效的監(jiān)督和強大的執(zhí)行能力。但是就目前的情況來看，我國有大量煤炭貿易企業(yè)其內部控制管理制度設立都非常合理，但是在針對這些內部控制管理制度進行監(jiān)督和執(zhí)行的過程中卻存在有非常嚴重的問題。首先是煤炭貿易企業(yè)各級管理層對內部控制管理制度的理解深度存在差異，在相關制度執(zhí)行的過程中存在有較大偏差，導致控制流程比較混亂；其次是內部控制管理的監(jiān)督檢查結果無法在第一時間進行公開，企業(yè)干部職工不能就檢查結果進行了解，導致內部控制管理制度的約束力被削弱，這一做法的存在，將會對企業(yè)內部控制管理績效考核結果的評定產生負面影響，無法成為管理者執(zhí)行對企業(yè)工作人員獎勵或懲罰的有效信息；最后是煤炭貿易企業(yè)當中內部控制信息系統(tǒng)在建設上的滯后，本文通過對多家煤炭貿易企業(yè)的調查后發(fā)現(xiàn)，在這些企業(yè)當中，所使用的內部控制管理信息系統(tǒng)依然基于企業(yè)的財務信息，導致內部控制管理信息無法在企業(yè)上下級與各個部門之間進行有效傳遞，信息在流通性上的不足，阻礙了煤炭貿易企業(yè)內部控制管理水平的提升。

3.會計信息失真

造成會計信息失真的原因可以總結為兩個方面，第一是煤炭貿易企業(yè)內部控制管理的基礎環(huán)境建設較差，使得企業(yè)當中財務信息管理工作比較混亂，核算錯誤和會計信息的真實性不能得到有效保障；第二是部門煤炭貿易企業(yè)領導對內部控制管理的認識不足，對企業(yè)采購環(huán)節(jié)當中采購人員的崗位職責沒有進行明確的劃分，對企業(yè)經(jīng)濟狀況沒有進行嚴格審核，企業(yè)存貨出貨手續(xù)不齊全等，這些問題的客觀存在，導致企業(yè)在運營管理的過程中風險增加，生產成本增加，經(jīng)濟效益無法得到有效提升。

二、煤炭貿易企業(yè)內部控制管理措施的創(chuàng)新途徑

1.針對煤炭貿易企業(yè)內部控制管理工作開展環(huán)境進行創(chuàng)新

在中國，煤炭貿易企業(yè)屬于比較特殊的一種行業(yè)，該行業(yè)的經(jīng)濟效益，將會受到當前國內經(jīng)濟環(huán)境和生產數(shù)量兩種因素的影響，因此煤炭貿易企業(yè)的運用風險以及企業(yè)資金周轉風險都很高。所以針對煤炭貿易企業(yè)內部控制管理工作進行環(huán)境創(chuàng)新，是提升管理效率的重點。因此，本文認為煤炭貿易企業(yè)首先需要基于自身實際狀況，命令財務管理部門設定出具有執(zhí)行可能的內部控制管理規(guī)則制度，并針對相關崗位工作人員進行技能培養(yǎng)，向企業(yè)中層管理和普通職工宣傳內部控制管理工作開展的重要作用，讓企業(yè)從上到下都能夠做到令行禁止；其次，煤炭貿易企業(yè)需要設立董事會、監(jiān)事會等部門，并選定相關的專項負責內控管理的工作人員，并就這些管理者的廣為職責進行明確，防止出現(xiàn)權力重疊或權力空白，為煤炭貿易企業(yè)構建良好的內部控制管理制度運行基礎；最后，將以人為本的理念貫徹到企業(yè)的內部管理工作中，讓企業(yè)在規(guī)則化、人性化的雙重模式下，良好開展內部控制管理。

2.煤炭企業(yè)需要強化內部控制管理制度的監(jiān)督執(zhí)行力

良好的監(jiān)督執(zhí)行力度，是保障煤炭貿易企業(yè)內部控制管理制度得到有效實施的重要前提，它是保障企業(yè)日常生產活動符合國家法律法規(guī)要求，并減少企業(yè)出現(xiàn)貪腐等經(jīng)濟犯罪現(xiàn)象的有效措施?；谶@一背景，煤炭貿易企業(yè)當中會計崗位工作人員首先需要就自己的職責進行明確，并讓各崗位之間存在有相互分離又相互制約的關系；其次，如果煤炭貿易企業(yè)當中出現(xiàn)有重大經(jīng)濟行需要進行決策時，相關執(zhí)行人員需要能夠相互監(jiān)督，防止出現(xiàn)多頭管理的現(xiàn)象；最后，就企業(yè)內部財務管理人員進行相關的技能培訓工作，通過對財務管理人員職業(yè)道德的培養(yǎng)，降低人物因素對煤炭企業(yè)內部控制管理造成的不良影響。

3.推廣會計電算化

增強會計部門工作人員的賬務核算能力，使用先進的計算機技術開展成本核算，能夠有效提升核算的準確性和工作的整體效率，增強會計信息處理的有效性和即時性，降低外界因素對會計人員日常工作所造成的干擾，綜上，在煤炭貿易企業(yè)當中推行會計電算化有著十分重要的意義，它能夠幫助企業(yè)更好地執(zhí)行內部控制管理制度。

三、結語

整體來講，在煤炭貿易企業(yè)當中，內部控制管理工作的有效開展，離不開各崗位工作人員和管理人員的重視，就現(xiàn)有情況來看，中國煤炭貿易企業(yè)內控管理工作仍然有一定的問題，針對這些問題的處理質量將會對企業(yè)未來發(fā)展帶來深遠影響。