摘?要：當前我國財政學界正在積極推進中國特色財政學理論體系建設，而以哪一種理論作為其理論基礎是關(guān)系這項理論創(chuàng)新工程能否取得預期成果的關(guān)鍵因素之一。就此問題，從理論基礎的定位方向、原則和具體內(nèi)容層面進行了探索，認為根據(jù)中國經(jīng)濟社會制度背景和財政學特定學科屬性，中國特色財政學研究理應將馬克思主義基本原理和中國特色社會主義思想確定為理論基礎，具體包括三個層次：一是馬克思主義的立場、觀點、方法，二是馬克思主義經(jīng)濟學、政治學基本原理和中國特色社會主義理論中關(guān)于經(jīng)濟發(fā)展、改革和國家治理的系列論述，三是馬克思主義經(jīng)典作家的公共經(jīng)濟思想。同時，就正確處理以馬克思主義為理論基礎與批判地吸收古今中外其他學派優(yōu)秀思想理論成果之間關(guān)系提出了看法。

關(guān)鍵詞：中國特色財政學;財政學理論;中國特色社會主義思想

中圖分類號：F812 文獻標識碼：A ?文章編號：1005-6378（2018）03-0077-08

DOI：10.3969/j.issn.1005-6378.2018.03.012

當前，我國財政學界正在按照習近平總書記和黨中央的要求①②努力構(gòu)建中國特色財政學理論體系。要完成好這項重要而又艱巨的理論創(chuàng)新工程，必須從基礎理論層面認真進行頂層設計，在科學界定研究對象、內(nèi)容范圍、學科屬性、邏輯起點、核心范疇和邏輯主線的同時，還要合理地確定理論基礎。這是因為，理論思維的基礎邏輯和根本方法決定著理論創(chuàng)新的結(jié)果。理論基礎作為每門學科理論、每個學術(shù)流派乃至每部著作借以建構(gòu)理論內(nèi)容和結(jié)構(gòu)體系的基本立場、觀點、方法與基礎原理，對理論思維及其創(chuàng)新活動起著確定路線、指引方向的作用，從而是決定一種理論體系是否具有科學性以及科學性高低的關(guān)鍵因素。因此，正確確定理論基礎，對于構(gòu)建一整套科學的中國特色財政學理論體系具有決定性意義。

一、中國特色財政學基礎理論的定位方向和基本原則

將哪種理論學說和基本方法確定為中國特色財政學的基礎理論，與財政學本身的學科屬性和基本經(jīng)濟政治制度背景存在著緊密的內(nèi)在聯(lián)系，因而不是隨心所欲的。如果所確定的理論基礎與學科屬性不符，那么，所構(gòu)建起來的理論體系勢必由于缺乏科學性而減損其學術(shù)理論價值和實踐指導功能。而如果所確定的理論基礎與中國基本經(jīng)濟政治制度不相適合，那么，所構(gòu)建起來的理論體系則難以被執(zhí)政黨、公共權(quán)力機關(guān)和多數(shù)社會公眾所接受，不可能居于主導地位、成為主流意識形態(tài)的組成部分，同樣會妨礙其應有理論功能的發(fā)揮。有鑒于此，對于中國特色財政理論體系理論基礎的確定，必須充分考慮財政學科的特殊性質(zhì)和現(xiàn)代中國基本經(jīng)濟政治制度這兩個方面的內(nèi)在要求。

（一）根據(jù)現(xiàn)代中國基本經(jīng)濟政治制度要求定位理論基礎的方向

毋需詳論，現(xiàn)代我國的基本經(jīng)濟政治制度乃是中國特色社會主義性質(zhì)的。在經(jīng)濟方面，雖然多種經(jīng)濟成分并存，但以生產(chǎn)資料公有制為主導。在政治方面，我國實行多黨參政和廣泛的民主協(xié)商，中國共產(chǎn)黨作為執(zhí)政黨在整個國家治理體系中處于領(lǐng)導核心地位。在意識形態(tài)方面，中國的執(zhí)政黨和國家權(quán)力機關(guān)堅持以馬克思主義基本理論為理論指南，并通過持續(xù)不斷地探索創(chuàng)新，形成了自毛澤東思想、鄧小平理論到習近平新時代中國特色社會主義思想為主要內(nèi)容的中國化馬列主義思想理論，并將其作為黨和國家的指導思想載入憲法。所以，盡管在學術(shù)理論研究領(lǐng)域主張“堅持古為今用、洋為中用，融通各種資源”，吸收借鑒“人類創(chuàng)造的有益的理論觀點和學術(shù)成果”[1]，但列入憲法保護的馬克思主義基本理論和中國特色社會主義思想理論的指導地位是不容動搖的。習近平總書記在2016年哲學社會科學工作座談會上的重要講話和2017年中共中央印發(fā)的《關(guān)于加快構(gòu)建中國特色哲學社會科學的意見》，都明確指出，“加快構(gòu)建中國特色哲學社會科學學科體系”，要“堅持馬克思主義在哲學社會科學領(lǐng)域的指導地位”。習近平同志還在這篇講話的第二部分特別強調(diào)：“堅持以馬克思主義為指導，首先要解決真懂真信的問題。哲學社會科學發(fā)展狀況與其研究者堅持什么樣的世界觀、方法論緊密相關(guān)。人們必須有了正確的世界觀、方法論，才能更好觀察和解釋自然界、人類社會、人類思維各種現(xiàn)象，揭示蘊含在其中的規(guī)律。馬克思主義關(guān)于世界的物質(zhì)性及其發(fā)展規(guī)律、人類社會及其發(fā)展規(guī)律、認識的本質(zhì)及其發(fā)展規(guī)律等原理，為我們研究把握哲學社會科學各個學科各個領(lǐng)域提供了基本的世界觀、方法論?！薄凹词乖诋斀裎鞣缴鐣R克思主義仍然具有重要影響力。在本世紀來臨的時候，馬克思被西方思想界評為‘千年第一思想家?！盵1]由此可見，我們黨把馬克思主義基本原理作為治國理政的理論指南是嚴肅和認真的，絕不像有些人所說的那樣只是作為冠冕堂皇的旗幟和僅示于人的標簽。因此，我們在構(gòu)建中國特色財政理論體系的過程中，必須認真而切實地將馬克思主義基本理論及其中國化的中國特色社會主義思想作為理論基礎。

（二）依照與財政理論的學科屬性相適合的原則確定基礎理論的主要內(nèi)容

在按照現(xiàn)代中國基本經(jīng)濟政治制度明確了以何種理論為基礎的前提下，還需要按照科學的原則進一步確定中國特色社會科學理論基礎的主要內(nèi)容。這是因為，馬克思主義基本原理及其中國化的中國特色社會主義思想“理論體系和知識體系博大精深，涉及自然界、人類社會、人類思維各個領(lǐng)域，涉及歷史、經(jīng)濟、政治、文化、社會、生態(tài)、科技、軍事、黨建等各個方面”[1]，如果將其全部內(nèi)容都搬到財政學理論體系中來，那么，最終形成的財政學著作不僅會篇幅驚人，也會由于內(nèi)容過于龐雜而難以成為一門系統(tǒng)而獨立的理論科學，從而與構(gòu)建先進科學的中國特色財政學理論體系之初衷和目標南轅北轍?？梢钥隙?，這絕不是習近平總書記強調(diào)“加快構(gòu)建中國特色哲學社會科學學科體系”要“堅持馬克思主義在哲學社會科學領(lǐng)域的指導地位”的本意。因此，對于中國特色財政學理論基礎具體內(nèi)容的確定，還需要遵循與學科屬性相適應的原則，即選擇馬克思主義基本原理及其中國化的中國特色社會主義思想中與財政學理論內(nèi)容相適合的部分作為理論基礎。為此，就需要明確財政學的學科屬性，以為中國特色社會科學理論基礎具體內(nèi)容的選擇確立學理方面的參照系。

問題在于，對于財政理論的學科屬性或者說財政學屬于哪一種學科，在國內(nèi)外理論界并沒有形成一種為多數(shù)學者所認同的理論共識，至今仍是見仁見智、眾說紛紜。基本分歧在于，財政學是屬于單一經(jīng)濟學科，還是屬于兼有經(jīng)濟學與政治學的二元綜合學科，抑或是多元交叉的邊緣學科？第一種觀點可稱為“經(jīng)濟學一元論”，主要是二戰(zhàn)以后逐步上升為主流的英美學派和20世紀末期以來在中國漸次步入主流地位的公共財政學派。第二種觀點可稱為“經(jīng)濟政治二元論”，其源頭可上溯到被譽為西方經(jīng)濟學之父的亞當·斯密，其后為德意奧和北歐古典學派經(jīng)濟學家和20世紀前期的英美主流經(jīng)濟學派所明確主張，而在現(xiàn)代英美經(jīng)濟學界只有少數(shù)非主流學派的重量級經(jīng)濟學家繼續(xù)堅持這種觀點，例如1986年獲得諾貝爾經(jīng)濟學獎的公共選擇學派代表人物布坎南布坎南指出：“一個多世紀以前，人們研究政治經(jīng)濟學，現(xiàn)在他們分別是政治學和經(jīng)濟學，從某種意義上說，增強學科的專門化不失為一種進步，但在研究一個國家的財政時，學科的專門化卻是一種倒退。從財政的定義來看，它的研究領(lǐng)域就是政治經(jīng)濟學?！薄伎材希骸豆藏斦沸颍本褐袊斦?jīng)濟出版社，1991：3.。第三種觀點可稱為“多元交叉論”，雖然是近二三十年漸次興起的新觀點，但贊成者呈逐步增加趨勢。因為持有這三種觀點的學者在國內(nèi)外都不是極少數(shù)，所以才導致理論界莫衷一是。限于篇幅，本文不擬對此展開討論，而僅就筆者所贊同的“經(jīng)濟政治二元論”略述理據(jù)。

財政學屬性的“經(jīng)濟政治二元論”之所以具有更多合理性，主要是因為財政學所研究的財政活動本身兼有經(jīng)濟和政治雙重屬性。一方面，財政收支無論采取實物形態(tài)還是采取純貨幣形態(tài)都是一種實實在在的物質(zhì)運動，其中蘊含的經(jīng)濟關(guān)系也無疑屬于經(jīng)濟現(xiàn)象。另一方面，財政又是一種由社會權(quán)力中心運作和關(guān)乎社會成員及其群體、組織公共利益的公共事務，無論財政收入的確定、收支預算的決策抑或是財政體制的安排等都需要經(jīng)由政治程序抉擇，涉及大量的實質(zhì)性政治內(nèi)容，從而又屬于政治現(xiàn)象。因此，將財政學界定為經(jīng)濟學與政治學水乳交融、緊密交叉的綜合性學科，是由作為財政學研究對象的財政活動所固有的客觀屬性決定的。作為一個學者或一部著作，固然可以單從經(jīng)濟學角度去研究闡述財政問題，但通過這種單一視角的理論研究既不可能全面系統(tǒng)地揭示財政活動的內(nèi)在聯(lián)系、特殊矛盾和運行發(fā)展規(guī)律，也難以順理成章地將財政政策、財政決策、財政制度、財政法制、財政監(jiān)管等政治性內(nèi)容囊括到理論體系之中，從而不可避免地損害財政學理論體系的完整性和科學性，降低財政理論對財政現(xiàn)象、財政運行的解釋力、預測力和對相關(guān)社會實踐的指導功能。與“經(jīng)濟學一元論”的財政學屬性觀所必然存在的缺陷不同，將社會學、管理學、倫理學、哲學、數(shù)學等納入財政理論融合范圍的“多元交叉論”則存在另一類偏差，即脫離作為財政學研究對象的財政活動內(nèi)在屬性和固有矛盾，將分析方法和研究范式這些外在因素并列式地附加到財政學的學科屬性上來。這種外因論的財政學科屬性觀，顯然不符合關(guān)于事物的根本屬性取決于內(nèi)因的辯證法邏輯。例如，數(shù)理經(jīng)濟學雖然是經(jīng)濟學與數(shù)學相互交叉的邊緣學科，但就其學科屬性而言，卻只能屬于經(jīng)濟學。再如，財政文學自然要反映財政改革、財政發(fā)展和財政關(guān)系等財政類事物，但它終歸是一種以財政現(xiàn)象為題材的文學，而不能將其歸屬于財政學。所以，比較而言，將財政學的學科屬性確認為經(jīng)濟學與政治學相互交叉、密切融合的綜合性社會科學才是恰當?shù)摹?/p>

基于上述分析和判斷，構(gòu)建中國特色財政學理應將馬克思主義基本原理和中國化馬克思主義理論中與經(jīng)濟和政治密切相關(guān)的內(nèi)容作為理論基礎。

二、中國特色財政學理論基礎的具體內(nèi)容

在通過以上分析明確了中國特色財政學理論基礎的定位方向和大體內(nèi)容之后，鑒于相關(guān)理論內(nèi)容仍然十分豐富、體量龐大，只能將其中與中國特色財政學理論最切近的部分作為直接的理論基礎。因此，對中國特色財政學理論基礎的分析尚需進一步深入。筆者認為，在馬克思主義基本原理和中國化馬克思主義理論當中，最適宜作為中國特色財政學直接理論基礎的主要包括層層遞進的以下三個方面具體內(nèi)容。

（一） 馬克思主義的立場、觀點和方法

只要還處在社會成員基于利益差別而區(qū)分為不同群體的歷史階段，立場、觀點和方法對每一門類的社會科學研究而言都構(gòu)成最根本的理論基礎，無一例外。這是因為，每一個社會科學研究者都生存在自己所處的社會關(guān)系中，都自覺或不自覺地基于某種立場、運用某種觀點和方法來分析解釋某個特定領(lǐng)域的社會事物，從而得出具有特定傾向性的理論成果與政策主張。由于所持的立場、觀點和方法不同，致使同一學術(shù)領(lǐng)域中不同的研究者對于同一個研究對象乃至同一樁具體事件，經(jīng)過研究所得出的理論解釋和政策主張必將顯現(xiàn)出明顯差別，甚至大相徑庭。這是既無可否認，也無需諱避的。如此說來，“公說公有理，婆說婆有理”，似乎既沒真理與謬誤之分，也無公平和正義可言。其實不然。因為，在任何社會中，人民大眾不僅總是構(gòu)成社會成員的絕大多數(shù)，而且一直是人類歷史最根本的創(chuàng)造者和推動歷史前進的根本動力。因此，只有站在人民大眾的立場上，從維護和增進人民大眾利益的觀點出發(fā)，并運用相應的方法開展社會科學研究，所得出的理論成果才更加符合社會進步的方向、更能經(jīng)得起歷史檢驗，從而才更具真理性質(zhì)和正義標準。

依據(jù)上述邏輯，要想構(gòu)建起具有真理性的中國特色財政學，就必須將馬克思主義立場、觀點和方法作為最高層次的理論基礎。這是因為，就立場而言，“馬克思主義堅持實現(xiàn)人民解放、維護人民利益的立場，以實現(xiàn)人的自由而全面的發(fā)展和全人類解放為己任”，“我國哲學社會科學要有所作為，就必須堅持以人民為中心的研究導向，脫離了人民，哲學社會科學就不會有吸引力、感染力、影響力、生命力”;就觀點和方法來說，馬克思主義的唯物史觀和唯物辯證法“揭示了事物的本質(zhì)、內(nèi)在聯(lián)系及發(fā)展規(guī)律，是‘偉大的認識工具，是人們觀察世界、分析問題的有力思想武器”。馬克思運用這種觀點和方法研究寫成了雄辯無比、經(jīng)久不朽的名著《資本論》，構(gòu)建起邏輯嚴整、規(guī)?；趾甑恼谓?jīng)濟學理論體系。我們同樣需要運用這種觀點和方法分析研究財政活動、財政行為、財政本質(zhì)、財政制度、財政政策、財政治理，揭示財政活動的各種內(nèi)在聯(lián)系、特殊矛盾和運行發(fā)展規(guī)律，努力構(gòu)建起既能有效服務于中國特色社會主義國家治理和財政工作實踐;又能在學術(shù)科學性、創(chuàng)新性方面超越中外前人的財政理論體系。只有這樣一種財政理論體系，才能具備“不僅致力于科學‘解釋世界，而且致力于積極‘改變世界”的“鮮明的實踐品格”[1]，從而實現(xiàn)構(gòu)建中國特色財政學理論大廈的初衷。

（二）馬克思主義經(jīng)濟學、政治學的基本原理和中國特色社會主義理論中關(guān)于經(jīng)濟發(fā)展、改革和國家治理的基本觀點

以馬克思主義為理論基礎研究構(gòu)建中國特色財政學，不僅要運用馬克思主義經(jīng)典作家的立場、觀點、方法，而且應當運用依據(jù)這種立場、觀點、方法在經(jīng)濟學和政治學領(lǐng)域形成的基本原理和研究范式，以及中國化馬克思主義——中國特色社會主義理論中的相關(guān)論述。這是因為，財政學是經(jīng)濟學與政治學的結(jié)合體，在分析闡釋財政活動的運行過程、內(nèi)在聯(lián)系、固有矛盾和運行規(guī)律過程中，勢必要直接運用經(jīng)濟學和政治學基本原理;而現(xiàn)存的經(jīng)濟學和政治學原理具有科學與庸俗之分，它們對同一財政現(xiàn)象及其運行原理有著截然不同的解釋邏輯。例如，庸俗的經(jīng)濟學僅從表面現(xiàn)象和外在聯(lián)系上解釋稅收、支出、公債等財政事物，而馬克思、恩格斯則側(cè)重從內(nèi)在聯(lián)系上研究隱藏在這些財政事物背后的經(jīng)濟利益關(guān)系;對于階級社會中作為財政活動主體的國家，庸俗學派將其視為永恒存在的純公共權(quán)力機構(gòu)例如，中國臺灣學者許忠義所著的財政學教材中說：“國家具有永續(xù)的生命，不隨主權(quán)的改變而中斷?！薄栽S忠義：《財政學》，臺北：五南圖書出版股份有限公司，2004：2.，并且只講其公共性、諱言其階級性，而按照馬克思、恩格斯的政治學觀點，作為上層建筑核心部分的國家只與一定的經(jīng)濟基礎相聯(lián)系，從而是一個有著產(chǎn)生、發(fā)展、消亡的歷史性范疇，在其存續(xù)期間不同程度地兼有公共性和階級性。從下面略為展開的具體分析中還將看到，庸俗與科學的理論原理在研究范式層次上的區(qū)別不僅同樣存在，而且更加重要。如果我們在具體的財政理論分析中雜采了與馬克思主義相悖的其他學派的經(jīng)濟學和政治學基本原理，勢必導致理論內(nèi)容內(nèi)在邏輯上的混亂，從而嚴重損害理論體系的科學性，其先進性也將無從談起。這就是將馬克思主義經(jīng)濟學和政治學基本原理作為中國特色財政學理論基礎中一個不可或缺的構(gòu)成層次的基本理由。

在財政學理論研究和闡述中運用馬克思主義經(jīng)濟學基本原理，包括基本研究范式和具體原理兩個層次。首先，在研究范式方面，馬克思主義經(jīng)濟學與其他學派顯著不同。馬克思、恩格斯、列寧這三位經(jīng)典作家研究經(jīng)濟理論的基本范式，是運用規(guī)范與實證相結(jié)合、邏輯與歷史相一致、從抽象到具體的基本方法，系統(tǒng)分析研究貫穿于社會再生產(chǎn)全過程的生產(chǎn)方式，并且在生產(chǎn)方式既相互聯(lián)系又相互對立的兩個矛盾方面中注重研究生產(chǎn)關(guān)系。馬克思運用這種研究范式，批判地吸收有史以來經(jīng)濟學思想理論的優(yōu)秀成果，首先通過改造創(chuàng)新形成了作為他的整個經(jīng)濟學直接理論基礎的勞動價值論，在此基礎上花費畢生精力艱苦創(chuàng)新，以剩余價值為核心范疇，圍繞資本和剩余價值再生產(chǎn)這一邏輯主線，構(gòu)建起嚴整縝密的政治經(jīng)濟學理論體系大廈——《資本論》。這部經(jīng)濟學巨著，不僅因為其中所闡述的原理和所揭示的規(guī)律成為社會主義革命的思想武器而被譽為“工人階級的圣經(jīng)”[2]，而且由于其理論的創(chuàng)新性和論證的嚴密性而為其后全世界多數(shù)理論家所嘆服。盡管我們現(xiàn)在所服務的建設性社會實踐與馬克思主義經(jīng)典作家當年所服務的革命性社會實踐具有性質(zhì)差別，但馬克思主義經(jīng)典作家所創(chuàng)立的經(jīng)濟學基本研究范式總體上仍然適用于我們所要構(gòu)建的中國特色財政理論體系研究，只是需要對研究的側(cè)重點加以適當調(diào)整。所需調(diào)整之處，首先，是在發(fā)揚“《資本論》范式”、繼續(xù)重視生產(chǎn)關(guān)系的分析研究，以服務于推進財政體制機制改革和構(gòu)建現(xiàn)代國家治理體系實踐，同時加強對屬于生產(chǎn)力側(cè)面的財政運行管理和政策措施的分析研究，以服務于財政管理、調(diào)控和現(xiàn)代國家治理的建設性實踐。換言之，在構(gòu)建中國特色財政理論體系過程中，既要善于運用注重經(jīng)濟關(guān)系分析的交易范式，也要科學地運用注重經(jīng)濟效率（屬于生產(chǎn)力范疇）分析的資源配置范式，將兩種基本的經(jīng)濟學研究范式有機而恰當?shù)亟Y(jié)合起來馬珺認為，歐美現(xiàn)有的財政學理論分為兩種不同的研究范式，一是“立基于配置范式經(jīng)濟學的英美主流財政學傳統(tǒng)，也被稱做配置范式的財政學”;二是奠基于斯密傳統(tǒng)，由歐陸和北歐經(jīng)濟學派傳承，在現(xiàn)代美國由布坎南等經(jīng)濟學家所創(chuàng)立和發(fā)展的公共選擇理論為代表的則是交易范式的財政學?！R珺：“財政學研究的不同范式及其方法論基礎”，《財貿(mào)經(jīng)濟》，2015（7）：18-25.。其次，是在與財政密切相關(guān)的具體經(jīng)濟學原理方面，馬克思主義與其他學派也存在顯著差別。例如，為了說明運用財政政策調(diào)節(jié)宏觀經(jīng)濟運行的必要性，在對社會總供求關(guān)系失衡原因的解釋上，馬克思主義經(jīng)濟學將其解釋為由資本主義生產(chǎn)方式內(nèi)在矛盾和積累規(guī)律引起貧富兩級分化導致有支付能力的市場需求相對萎縮，而凱恩斯主義經(jīng)濟學卻將其根源歸結(jié)為人們具有靈活偏好等心理學因素。這兩種分析框架的深淺程度和科學性高低應該說十分明顯，我們應當采取哪一種基本原理也不言自明。與此同時，馬克思主義經(jīng)典作家所闡述的其他許多與財政研究密切相關(guān)的經(jīng)濟學原理，如需求動機論、勞動價值論、剩余產(chǎn)品論、社會再生產(chǎn)論、總產(chǎn)品分配的社會扣除論等，也都是我們在財政研究中需要采用的[3]。即使像現(xiàn)在不少著名學者都極力追捧的經(jīng)濟學邊際分析和數(shù)量分析方法，也不是資產(chǎn)階級庸俗經(jīng)濟學家的專利。那種認為邊際分析方法與馬克思主義經(jīng)濟學不相容的看法實際上也是一種誤解。馬克思在《資本論》第二卷就運用數(shù)學公式和數(shù)理模型從總量角度分析闡明了簡單與擴大的社會再生產(chǎn)條件，在關(guān)于地租、農(nóng)產(chǎn)品價格和利潤率下降規(guī)律分析中則運用過邊際分析法。所以，在財政學研究中合理運用這兩種經(jīng)濟分析方法，與馬克思主義經(jīng)濟學研究范式絕無沖突。

再看財政學理論研究中所需運用的馬克思主義政治學基本原理。在基本研究范式這一層面，與單純分析國家的階級性而忽視國家的公共性或曰以國家的公共性掩蓋階級性的其他政治學流派不同，馬克思主義國家學說在分析闡述階級社會公共權(quán)力機構(gòu)屬性時所運用的基本研究范式具有以階級性分析為主、公共性分析為輔的特征。那種以為馬克思主義政治學或國家學說單純強調(diào)國家的階級性和暴力強制而抹殺國家固有的公共性的認識，也是一種有意或無意的曲解。假如系統(tǒng)全面地研讀馬克思和恩格斯關(guān)于國家的論述，就不難看出，他們既有關(guān)于奴隸制國家、封建制國家和資本主義國家借助國家機器統(tǒng)治、壓迫和剝削人民大眾的論述，也有很多關(guān)于各時代國家都要執(zhí)行社會職能、滿足公共需要的論說。例如，馬克思1844年在《評“普魯士”人的“普魯士國王和社會改革”》一文中說：“國家是建筑在社會生活和私人生活之間的矛盾上，建筑在公共利益和私人利益的矛盾上的?！盵4]1852年在《路易波拿巴的霧月十八日》一文中又指出：“每一種共同的利益，都立即脫離社會而作為一個最高的普遍的利益來與社會相對立，都從社會成員自己行動的范圍中劃分出來而成為政府活動的對象——從某一村鎮(zhèn)的橋梁、校舍和公共財產(chǎn)起，直到法國的鐵路、國有資產(chǎn)和國立大學止?！盵5]恩格斯1872年在《論住宅問題》一文中說：“在社會發(fā)展某個很早的階段，產(chǎn)生了這樣一種需要：把每天重復著的產(chǎn)品生產(chǎn)、分配和交換用一個共同規(guī)則約束起來，借以使個人服從生產(chǎn)和交換的共同條件。這個規(guī)則首先表現(xiàn)為習慣，不久便成了法律。隨著法律的產(chǎn)生，就必然產(chǎn)生出以維護法律為職責的機關(guān)——公共權(quán)力，即國家?！盵6]2111878年，他在《反杜林論》又指出：“政治統(tǒng)治到處都是以執(zhí)行某種社會職能為基礎，而且政治統(tǒng)治只有在它執(zhí)行了它的這種社會職能時才能繼續(xù)下去。不管在波斯和印度興起和衰落的專制政府有多少，每一個專制政府都十分清楚地知道它們首先是河谷灌溉的總管，在那里，沒有灌溉就不可能有農(nóng)業(yè)。”[6]523從這幾段論述中不難看出，馬克思和恩格斯一致認為，即使作為公共權(quán)力機關(guān)在特定社會形態(tài)下具體表現(xiàn)的階級國家，其職能也既有維護統(tǒng)治階級利益的一面，也有執(zhí)行社會不可缺少的共同職能、維護公共利益和社會再生產(chǎn)共同條件的一面，即同時具有階級性和公共性。馬克思、恩格斯、列寧不僅論述過剝削階級占統(tǒng)治地位的國家性質(zhì)，而且還有對無階級的原始社會公共事務和公共權(quán)力機關(guān)情況的論述恩格斯在其《家庭、私有制和國家起源》一書中借助摩爾根所著《古代社會》里的資料，描述了處于原始社會后期的易洛魁人部落聯(lián)盟中作為最高公共權(quán)力機關(guān)的議事會運作情況：“聯(lián)盟議事會由50個地位和威信平等的酋長組成;這個議事會對聯(lián)盟的一切事務作最后的決定?！薄奥?lián)盟議事會的一切決議，須經(jīng)全體一致通過?！薄皶h在聚集起來的民眾面前公開舉行，每一個易洛魁人都可以發(fā)言;但只有議事會才能作決定?！薄恶R克思恩格斯選集》第4卷，北京：人民出版社，1995：93.，以及對階級對立消失后社會主義階段“半國家”和共產(chǎn)主義社會中公共權(quán)力機關(guān)職能將轉(zhuǎn)變?yōu)閷ι鐣a(chǎn)過程領(lǐng)導的預測參見《馬克思恩格斯選集》第3卷，北京：人民出版社，1995：755;《馬克思恩格斯選集》第4卷，北京：人民出版社，1995：84-95;《列寧選集》第4卷，北京：人民出版社，1995：164-166.。從中可以看出，社會公共權(quán)力機關(guān)本質(zhì)屬性的演化過程是從肯定到否定、再到否定之否定的辨證發(fā)展歷史曲線，即隨著生產(chǎn)力發(fā)展和生產(chǎn)關(guān)系變遷，公共權(quán)力機關(guān)的公共性由純粹形態(tài)轉(zhuǎn)變?yōu)榧婢唠A級性和公共性的政治國家形態(tài)，以至最后在更高階段上重新回歸純粹公共性。這種理論認識，無論與將國家視為恒久存在并且永遠只具有公共性，還是與片面地認為國家只有階級性相比，顯然更符合歷史的真實。我國也有學者在多年前已經(jīng)結(jié)合財政學、公共經(jīng)濟學理論研究，大體上闡述過這種馬克思主義國家學說研究范式。

（三）馬克思主義經(jīng)典作家關(guān)于公共經(jīng)濟的思想觀點

之所以將此作為中國特色財政學理論基礎的一個獨立層次，主要基于兩個理由。

其一，作為公共財務的財政是整個公共經(jīng)濟全局中的一個至關(guān)重要的局部。從混合經(jīng)濟的視角考察，以滿足社會公共需要為目標的公共物品生產(chǎn)和再生產(chǎn)活動是公共經(jīng)濟，而為公共物品再生產(chǎn)專門承擔財務資源管理事務的活動則是整個經(jīng)濟社會共同體的公共財務。這種實質(zhì)上屬于公共財務而在中國百余年來被定名為財政的活動，從經(jīng)濟資源籌集、分配和監(jiān)管這一特定角度，既為整個公共經(jīng)濟機體的運行和發(fā)展提供營衛(wèi)所有“細胞”的“血液”，也為承擔公共責任從而執(zhí)掌公共權(quán)力的國家機器行使治理職能提供物質(zhì)基礎和財政政策、制度、體制調(diào)節(jié)手段，因而成為“國家治理的基礎和重要支柱”。盡管對于提供公共物品全過程的公共經(jīng)濟而言，作為公共財務的財政處于“基礎”地位、起著“重要支柱”作用，但畢竟是為公共經(jīng)濟運行籌集、配置、監(jiān)管經(jīng)濟資源和為整個國家治理提供調(diào)控手段的，因而終歸是公共經(jīng)濟和國家治理全局中至為重要的局部[7]。既然財政與公共經(jīng)濟之間的內(nèi)在聯(lián)系是這樣的，那么，在理論認識上，只有從公共經(jīng)濟和國家治理的整體出發(fā)，或者說只有站在公共經(jīng)濟和國家治理全局的高度，才能準確而深入地把握財政的實質(zhì)，從而積極而自覺地發(fā)揮好財政職能;反之，如果缺少對公共經(jīng)濟暨國家治理的理論認識和準確把握，就不可能從全局和整體的高度深刻理解財政[8]。正所謂“不謀全局者不足以謀一域”。有鑒于此，財政學無疑應該將公共經(jīng)濟理論作為最直接的理論基礎。然而，就現(xiàn)實來看，迄今為止國內(nèi)外卻始終沒有一本能夠成為財政學理論基礎的公共經(jīng)濟學著作?；诖朔N情況，陳共教授近10年前就一針見血地指出：“目前的公共經(jīng)濟學名不符實，它的內(nèi)容并沒有超越作為公共財政的深化和發(fā)展的現(xiàn)代財政學范圍，應還名為財政學?！蓖瑫r明確表示：“贊同建立一門名副其實的公共部門經(jīng)濟學，這門學科要切實地以公共物品為研究對象，深入到生產(chǎn)和提供公共物品的公共部門，研究這些部門的經(jīng)濟問題和管理問題，這樣一門公共部門經(jīng)濟（管理）學恰恰是財政學的基礎理論，是財政工作者的必備知識?！盵9]筆者認為，這一觀點極富真知灼見，因為他清楚地闡明了公共財政與公共經(jīng)濟以及財政理論與公共經(jīng)濟理論之間的內(nèi)在聯(lián)系，有利于公共經(jīng)濟學與財政學這兩門雖然存在緊密聯(lián)系但又各有特定研究對象的學科既相互為用又各自獨立地有序發(fā)展。

其二，能夠作為中國特色財政學理論基礎的公共經(jīng)濟學，必須是符合馬克思主義立場、觀點、方法和政治經(jīng)濟學基本原理的。但是，由于可用時間和研究目的限制，馬克思和恩格斯對公共經(jīng)濟理論未能作出專門的系統(tǒng)論述，致使較為完備的公共經(jīng)濟理論在現(xiàn)有的馬克思主義經(jīng)濟學理論中尚不存在，甚至從馬克思主義經(jīng)典著作中很難找到“公共物品”“公共經(jīng)濟”概念。盡管如此，卻并不等于說馬克思主義經(jīng)典作家沒有公共經(jīng)濟思想。僅從前文引述的馬克思、恩格斯關(guān)于國家公共性和社會職能的那些論點，就不難看出，他們都從理論上明確肯定自原始社會晚期到各個階級社會中都存在以滿足社會公共需要為實質(zhì)內(nèi)容的公共經(jīng)濟存在，并且多處在國家執(zhí)行“社會職能”的概念下提到像防御外敵侵略、控制階級對立、維護法律秩序和舉辦學校教育、社會保障、灌溉工程、道路橋梁等外延性的公共物品概念。馬克思在《資本論》第三卷中更是從經(jīng)濟學視角闡明了滿足公共需要的社會職能在所有社會形態(tài)中普遍存在：“在任何社會（例如，自然形成的印度公社，或秘魯人較多是人為發(fā)展的共產(chǎn)主義）中，總是可以區(qū)分出勞動的兩個部分，一個部分的產(chǎn)品直接由生產(chǎn)者及其家屬用于個人的消費，另一個部分即始終是剩余勞動的那個部分的產(chǎn)品，總是用來滿足一般的社會需要，而不論這種剩余產(chǎn)品怎樣分配，也不問由誰執(zhí)行這種社會需要的代表的職能?！盵10]再向前追溯，馬克思早在1859年所擬的《〈政治經(jīng)濟學〉批判》一書篇目中，就在“資產(chǎn)階級社會在國家形式上的概括”這一部分列舉“‘非生產(chǎn)階級”時，對非生產(chǎn)三個字加了引號[6]26。這近似于表明，馬克思并不認為在國家機關(guān)中專門從事公共事務管理的人員從本質(zhì)上屬于“非生產(chǎn)”階級，即承認作為公共權(quán)力機構(gòu)的國家從提供公共物品這個意義上具有生產(chǎn)性。這種認識與同時期德國主流經(jīng)濟學關(guān)于國家具有生產(chǎn)性的觀點從李斯特、迪策爾到瓦格納都認為國家管理及相應的財政支出具有生產(chǎn)性，見毛程連主編：《西方財政思想史》，北京：經(jīng)濟科學出版社，2003：59-62.存在一致性，即表示馬克思對后者的認可。既然承認公共權(quán)力機構(gòu)工作人員的管理勞動具有生產(chǎn)性，那么，就等于承認國家作為公共權(quán)力機關(guān)所執(zhí)行的社會公共職能是一種提供公共物品、滿足公共需要的生產(chǎn)活動，從而是不同于私人部門經(jīng)濟活動的公共經(jīng)濟。對于馬克思、恩格斯著述中相當豐富的公共經(jīng)濟思想，國內(nèi)一些學者已經(jīng)通過研究發(fā)表了一些成果例如，齊守?。骸罢摴步?jīng)濟學與馬克思主義的相容性”，《理論視野》，2002（4）; 董瑞華、胡德平：“中國公共經(jīng)濟學研究的馬克思主義視野”，《當代經(jīng)濟研究》，2007（4）; 鄢奮：“馬克思的公共產(chǎn)品思想解讀”，《中共福建省委黨校學報》，2009（9）; 李超超、周曉陽：“論馬克思主義公共經(jīng)濟理論與社會主義國家公共政策”，《武漢商業(yè)服務學院學報》，2010（1）; 余斌：“論馬克思主義公共經(jīng)濟學的研究”，《管理學刊》，2015（1）等。，今后尚需從馬克思主義經(jīng)典著作中進一步深入挖掘，并以此為核心、結(jié)合當代國內(nèi)外現(xiàn)實情況構(gòu)建符合馬克思主義研究范式且完整系統(tǒng)的公共經(jīng)濟理論體系。目前有些學者已經(jīng)并正在從事著這一創(chuàng)新性理論工程，而且發(fā)表了一系列階段性研究成果筆者致力于完成這項理論創(chuàng)新工程已近18個年頭，即從2000年撰寫博士論文《中國公共經(jīng)濟體制改革論綱》起步，2002年在由人民出版社出版的《中國公共經(jīng)濟體制改革與公共經(jīng)濟學論綱》一書中以一個整章篇幅提出借鑒西方公共經(jīng)濟理論、發(fā)掘吸納中國公共經(jīng)濟思想構(gòu)建符合馬克思主義研究范式的中國社會主義公共經(jīng)濟學的總體構(gòu)想，2014年又以“構(gòu)建服務于國家治理現(xiàn)代化的公共經(jīng)濟理論體系”為題列為國家社會科學基金重點項目，到目前已經(jīng)圍繞構(gòu)建生產(chǎn)型公共經(jīng)濟理論體系相繼發(fā)表了20余篇文章，從公共經(jīng)濟再生產(chǎn)過程、生產(chǎn)方式、治理機制和政策、管理、規(guī)律等主要側(cè)面進行了嚴肅認真、較為系統(tǒng)的創(chuàng)新性探索。，其最終完成，有賴于中外學者共同作出艱巨努力。在此情況下，將馬克思主義經(jīng)典作家的公共經(jīng)濟思想作為構(gòu)建中國特色財政學理論體系的直接基礎理論，就是十分必要的現(xiàn)實選擇。

至于馬克思主義經(jīng)典作家和中國特色社會主義思想理論中關(guān)于財政問題的直接論述，更是中國特色財政學主體理論內(nèi)容必須充分吸收的。在這方面，已經(jīng)有不少學者作了較為充分的基礎工作，發(fā)表了許多重要成果例如，《毛澤東財政思想的形成與發(fā)展》（雷尚青，1993）;《毛澤東財政思想輯要》（陳浩義，1996）;《鄧小平財政思想初探》（郭代模、楊遠根，1997）;《中共三代領(lǐng)導人的財政發(fā)展觀》（沙治慧，2005）;《學習領(lǐng)會習近平財政思想深化財政改革和制度建設》（傅志華、陳龍，2017）等。。本文不作贅述。

需要說明，強調(diào)構(gòu)建中國特色財政學理論體系必須以馬克思主義作為理論基礎，絕不妨礙按照去粗取精、去偽存真、古為今用、洋為中用的原則科學地吸納古今中外一切相關(guān)的優(yōu)秀理論思想。毛澤東同志早就說過：“我們的態(tài)度是批判地接受我們自己的歷史遺產(chǎn)和外國的思想。我們既反對盲目接受任何思想也反對盲目抵制任何思想?！绷暯酵驹谛聲r代再次強調(diào)：“對人類創(chuàng)造的有益的理論觀點和學術(shù)成果，我們應該吸收借鑒。”[1]但同時需要明確，作為理論基礎與作為吸收借鑒對象，對于構(gòu)建中國特色財政學理論體系而言，不僅存在主輔地位之別，而且所吸收借鑒的應當是古今中外相關(guān)思想理論中與馬克思主義基本原理不相沖突的合理內(nèi)核和科學成分。只有這樣構(gòu)建起來的理論體系，才能既具有高度的科學性、先進性又具有足夠的包容性，而不至于導致整個理論體系變?yōu)槟嗌郴祀s、良莠并長的雜燴。

[參?考?文?獻]

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