[摘 要]我國自從2002年11月4日簽署了《中國—東盟全面經(jīng)濟(jì)合作框架協(xié)議》以來，到2018年1月1日《中華人民共和國政府和格魯吉亞政府自由貿(mào)易協(xié)定》生效并實(shí)施，共計(jì)簽訂了18份有關(guān)協(xié)定，每份協(xié)定中都包含了與貨物貿(mào)易有關(guān)的原產(chǎn)地規(guī)則協(xié)議。由于原產(chǎn)地協(xié)議數(shù)量較多，內(nèi)容復(fù)雜多變，本文從原產(chǎn)地核心標(biāo)準(zhǔn)的角度對(duì)各個(gè)協(xié)定項(xiàng)下的原產(chǎn)地規(guī)則進(jìn)行了分析和對(duì)比，闡述了各項(xiàng)原產(chǎn)地規(guī)則協(xié)議的差別和不同之處，指明了了自由貿(mào)易協(xié)定中原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)的發(fā)展趨勢(shì)。

[關(guān)鍵詞]原產(chǎn)地規(guī)則；自由貿(mào)易區(qū)；規(guī)則對(duì)比

[中圖分類號(hào)]F740.2

[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A

[文章編號(hào)]2095-3283（2018）06-0018-05

Abstract： Since the signing of framework agreement on comprehensive economic co-operation between the association of south east Asian nations and the Peoples Republic of China in November 4， 2002 to free trade agreement between the government of the Peoples Republic of China and the government of Georgia in January 1， 2018， China has already signed 18 agreements in total. Each agreement contains an agreement on rules of origin relating to trade in goods. Due to the large number of origin agreements， the contents are complex and changeable， this article tries to analyze and compare the rules of origin of each agreement from the perspective of core standard of origin and elaborates on difference and distinction among agreements and finally points out the trend of origin criteria in free trade agreement.

Keywords： Rules of Origin； Free Trade Region；Rules of the Contrast

[作者簡(jiǎn)介]王宛濮，男，講師，研究方向，報(bào)關(guān)報(bào)檢。

一、中國自由貿(mào)易協(xié)定的簽訂情況

我國目前已經(jīng)簽署的自由貿(mào)易協(xié)定有16份，涉及了23個(gè)國家及地區(qū)，另外還簽訂了優(yōu)惠貿(mào)易安排協(xié)定1份，涉及5個(gè)國家，由于自由貿(mào)易協(xié)定和優(yōu)惠貿(mào)易安排協(xié)定有重復(fù)的國家，所以總共涉及26個(gè)國家和地區(qū)。再加上《海峽兩岸經(jīng)濟(jì)合作框架協(xié)議》，到目前為止我國共計(jì)簽訂自由貿(mào)易協(xié)定18份。由于我國已簽署的自由貿(mào)易協(xié)定數(shù)量較多，不同的成員國及地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平存在很大不同，并且自由貿(mào)易協(xié)定中所給予的優(yōu)惠也有較大差異，因此能否適用于這些自由貿(mào)易協(xié)定的優(yōu)惠就取決于原產(chǎn)地規(guī)則的制定。具體的原產(chǎn)地規(guī)定主要體現(xiàn)在各個(gè)自由貿(mào)易協(xié)定中，但是規(guī)定并不是一成不變的，而是隨著政治形勢(shì)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不同而不斷變化的，例如自由貿(mào)易協(xié)定的升級(jí)談判還在不斷進(jìn)行。另外，從原產(chǎn)地規(guī)則的框架看，我國各個(gè)自貿(mào)協(xié)定中原產(chǎn)地規(guī)則由早期比較籠統(tǒng)的體系逐漸向更細(xì)化的結(jié)構(gòu)發(fā)展。從內(nèi)容上看，我國自貿(mào)協(xié)定的原產(chǎn)地規(guī)則也逐漸從簡(jiǎn)單向復(fù)雜過度，在我國與各國家及地區(qū)簽訂的協(xié)議中也逐漸體現(xiàn)了我國在面臨愈加復(fù)雜的區(qū)域貿(mào)易環(huán)境中不斷與時(shí)俱進(jìn)，完善和提高自由貿(mào)易協(xié)定中原產(chǎn)地規(guī)則內(nèi)容來適應(yīng)新的國際貿(mào)易環(huán)境的水平和技能。

二、中國自由貿(mào)易協(xié)定中原產(chǎn)地規(guī)則的比較

各國（地區(qū)）為了適應(yīng)國際貿(mào)易的需要，并為執(zhí)行本國關(guān)稅及非關(guān)稅方面的國別歧視性貿(mào)易措施，必須對(duì)進(jìn)出口商品的原產(chǎn)地進(jìn)行認(rèn)定。貨物原產(chǎn)地的認(rèn)定需要以一定的標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)，這一標(biāo)準(zhǔn)就是原產(chǎn)地規(guī)則。

WTO《原產(chǎn)地規(guī)則協(xié)議》將原產(chǎn)地規(guī)則定義為：一國（地區(qū)）為確定貨物的原產(chǎn)地而實(shí)施的普遍適用的法律、法規(guī)和行政決定。

雖然我國的自貿(mào)協(xié)定原產(chǎn)地規(guī)則都適用實(shí)質(zhì)性改變標(biāo)準(zhǔn)，但是其具體的判定標(biāo)準(zhǔn)不同。《亞太貿(mào)易協(xié)定》《中國—東盟協(xié)定》《中國—智利協(xié)定》《中國—巴基斯坦協(xié)定》都采用了以增值百分比標(biāo)準(zhǔn)為主要標(biāo)準(zhǔn)，以稅則歸類改變和加工工序?yàn)檩o助標(biāo)準(zhǔn)來判定“實(shí)質(zhì)性改變標(biāo)準(zhǔn)”，而《港澳CEPA》則以加工工序?yàn)橹饕獦?biāo)準(zhǔn)，以增值百分比和稅則歸類改變標(biāo)準(zhǔn)為輔助標(biāo)準(zhǔn)來判定。其他的自由貿(mào)易協(xié)定均以協(xié)調(diào)制度商品編碼制定詳細(xì)的貨物清單，且90%以上以稅則歸類改變?yōu)橹饕獦?biāo)準(zhǔn)。

從表2還可以看出，在所有的自由貿(mào)易協(xié)定中都包含微小加工標(biāo)準(zhǔn)、中性成分標(biāo)準(zhǔn)、直接運(yùn)輸規(guī)則，這是因?yàn)樵谑褂脤?shí)質(zhì)性改變標(biāo)準(zhǔn)確定貨物的原產(chǎn)地時(shí)，符合實(shí)質(zhì)性改變標(biāo)準(zhǔn)的，可以確認(rèn)原產(chǎn)地的改變，不符合實(shí)質(zhì)性改變標(biāo)準(zhǔn)的，不能確認(rèn)原產(chǎn)地的改變。為了排除灰色地帶或者明確原產(chǎn)地改變的概念，清楚明白地指明“微小加工標(biāo)準(zhǔn)”“中性成分標(biāo)準(zhǔn)”不改變或者不影響原產(chǎn)地的確定。為了防止受惠國弄虛作假等作弊行為的發(fā)生，進(jìn)行了實(shí)質(zhì)性改變的貨物必須符合直接運(yùn)輸規(guī)則，一般情況下不得轉(zhuǎn)運(yùn)，即使可以轉(zhuǎn)運(yùn)也必須滿足一定條件，否則不得享受優(yōu)惠稅率。在早期簽訂的自貿(mào)協(xié)定中很少有成套產(chǎn)品規(guī)則，在后期簽訂的協(xié)定中成套產(chǎn)品規(guī)則使用的較多，在使用這個(gè)規(guī)則時(shí)要同時(shí)滿足以下三個(gè)條件：（1）零售包裝；（2）由歸入不同稅（品）目號(hào)的貨品組成；（3）用途上是相互補(bǔ)充、配合使用的。不符合這三個(gè)條件的，不能按照成套貨品歸類。

從表3可以看出，優(yōu)惠原產(chǎn)地證書的簽發(fā)時(shí)限基本上都是在出口前、出口時(shí)或者在出口后的一定時(shí)間內(nèi)，依照各自由貿(mào)易協(xié)定規(guī)定的時(shí)限執(zhí)行。

為了深入理解和靈活運(yùn)用這條標(biāo)準(zhǔn)，筆者在此給出兩個(gè)案例，以幫助讀者理解和掌握。

例1：中國內(nèi)地A公司與其在中國香港的總公司B簽訂代理合同，向馬來西亞的C公司采購原產(chǎn)于馬來西亞的硬脂酸一批。交易中，收貨方A公司沒有直接與供應(yīng)商C公司簽訂購銷合同，而是通過公司B與公司C簽訂購銷合同。貨物由供應(yīng)商從馬來西亞直接發(fā)到香港，從香港又轉(zhuǎn)運(yùn)到深圳蛇口港（附有中國檢驗(yàn)（香港）有限公司出具的“未經(jīng)加工證明”），可以認(rèn)定這批貨物的運(yùn)輸符合“視為直接運(yùn)輸”。如符合中國一東自由貿(mào)易協(xié)定原產(chǎn)地規(guī)則的其他規(guī)定，這批貨物可以適用中國一東盟自由貿(mào)易區(qū)的協(xié)定稅率。

例2：中國內(nèi)地公司A從馬來西亞進(jìn)口硬脂酸，報(bào)關(guān)時(shí)向海關(guān)提交了兩套合同、發(fā)票等單證，一套是公司A與位于中國香港的總公司B簽打的，另一套則是公司B與馬來西亞的公司C簽訂的。兩套單證所列的CIF價(jià)格不同，該批貨物由馬來西亞經(jīng)香港轉(zhuǎn)運(yùn)至深圳口岸（附有中國檢驗(yàn)（香港）有限公司出具的“未經(jīng)加工證明”）。其合同顯示，該批貨物進(jìn)入了香港的貿(mào)易領(lǐng)域，不符合中國一東盟自由貿(mào)易區(qū)原產(chǎn)地規(guī)則項(xiàng)下直接運(yùn)輸?shù)挠嘘P(guān)規(guī)定，因此，不適用中國一東盟自由貿(mào)易區(qū)的協(xié)定稅率。

從上述案例可以看出，案例1是代理進(jìn)口，在香港未發(fā)生貿(mào)易行為，貨物所有權(quán)沒有發(fā)生改變，并且具有“未經(jīng)加工證明”，所以可以視為直接運(yùn)輸。案例2是轉(zhuǎn)口貿(mào)易，因?yàn)閮商讍巫C所列的CIF價(jià)格不同，發(fā)生了貿(mào)易行為，即使也有“未經(jīng)加工證明”，也不符合直接運(yùn)輸標(biāo)準(zhǔn)。

三、中國自由貿(mào)易協(xié)定中原產(chǎn)地規(guī)則的變化趨勢(shì)分析

雖然各個(gè)自由貿(mào)易協(xié)定中的原產(chǎn)地規(guī)則不完全一致，但總體來說可分為兩種模式。第一種模式（以中國—東盟自由貿(mào)易協(xié)定為代表）在一般規(guī)則中規(guī)定以增值百分比標(biāo)準(zhǔn)為基本標(biāo)準(zhǔn)，即只要貨物的原產(chǎn)成分達(dá)到一定的比例，即可認(rèn)為是原產(chǎn)貨物；同時(shí)根據(jù)需要對(duì)少部分產(chǎn)品制定產(chǎn)品特定規(guī)則清單，采用完全獲得、稅則歸類改變、制造加工工序、混合標(biāo)準(zhǔn)等特定原產(chǎn)地規(guī)則。第二種模式（中國一秘魯自由貿(mào)易協(xié)定為代表）在一般規(guī)則中作一般性規(guī)定，并對(duì)協(xié)定所覆蓋的產(chǎn)品制定全稅則的產(chǎn)品特定規(guī)則清單。全稅則產(chǎn)品特定規(guī)則清單是以世界海關(guān)組織（WCO）《商品名稱及編碼協(xié)調(diào)制度》的商品分類為基礎(chǔ)，對(duì)所有稅目的商品逐一制定產(chǎn)品特定規(guī)則。產(chǎn)品特定規(guī)則清單的制定一般以稅則改變標(biāo)準(zhǔn)為基本標(biāo)準(zhǔn)，輔以少量的加工增值標(biāo)準(zhǔn)和制造加工工序標(biāo)準(zhǔn)。從我國2008年之后所簽署的自由貿(mào)易協(xié)定原產(chǎn)地規(guī)則的制定特點(diǎn)看，體現(xiàn)出三方面發(fā)展趨勢(shì)：第一，主導(dǎo)標(biāo)準(zhǔn)由增值百分比向稅則歸類改變轉(zhuǎn)變。在早期簽署并實(shí)施的自貿(mào)區(qū)協(xié)定中，原產(chǎn)地規(guī)則大多以增值百分比為主導(dǎo)標(biāo)準(zhǔn)。隨著我國參與的自貿(mào)區(qū)談判不斷增多，主導(dǎo)標(biāo)準(zhǔn)也發(fā)生變化，我國開始采用稅則歸類改變標(biāo)準(zhǔn)，且以六位稅目的改變作為判斷標(biāo)準(zhǔn)，而將增值百分比和加工工序作為輔助性標(biāo)準(zhǔn)。第二，產(chǎn)品特定原產(chǎn)地規(guī)則由部分稅目產(chǎn)品向全稅則產(chǎn)品轉(zhuǎn)變。在早期簽署并實(shí)施的自貿(mào)區(qū)協(xié)定中，原產(chǎn)地規(guī)則主要以一般規(guī)則方式設(shè)置對(duì)大多數(shù)產(chǎn)品適用的標(biāo)準(zhǔn)，僅對(duì)特定的少部分不單純適用增值百分比標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品制定產(chǎn)品特定原產(chǎn)地規(guī)則清單。而自中國一新西蘭自貿(mào)區(qū)協(xié)定后，中國在原產(chǎn)地規(guī)則一般標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上對(duì)所有協(xié)調(diào)制度下的六位稅目產(chǎn)品制定了全稅則的產(chǎn)品特定原產(chǎn)地規(guī)則清單。第三，稅則歸類改變標(biāo)準(zhǔn)由四位稅目或六位稅目向統(tǒng)一的六位稅目轉(zhuǎn)變。在早期簽訂的自由貿(mào)易協(xié)定中，稅則歸類改變標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)不同的商品既可以是章改變、四位稅目改變也可以是六位稅目的改變，都可以獲得原產(chǎn)地資格。在后期簽署的自由貿(mào)易協(xié)定中，稅則歸類改變標(biāo)準(zhǔn)大多數(shù)統(tǒng)一規(guī)定為六位稅目的改變，如果只有章改變或者四位稅目的改變，將不能獲得原產(chǎn)地資格。

這種變化趨勢(shì)出現(xiàn)的原因是因?yàn)樵鲋蛋俜直葮?biāo)準(zhǔn)一般是按照凈成本計(jì)算的，使用這種方法計(jì)算時(shí)，需要企業(yè)仔細(xì)計(jì)算營(yíng)銷和售后服務(wù)費(fèi)用、特許權(quán)使用、運(yùn)輸及包裝成本、原材料費(fèi)用、人工成本、利息費(fèi)用等，復(fù)雜的增值百分比核算大大增加了企業(yè)的管理成本，而稅則歸類改變標(biāo)準(zhǔn)則簡(jiǎn)單容易得多，但容易造成“一刀切”的弊病，某些商品即使稅則歸類改變了，增值的比例也不高，為了克服這種不足，可以用制造加工工序和增值百分比標(biāo)準(zhǔn)作為補(bǔ)充。

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（責(zé)任編輯：顧曉濱 馬琳）