【摘 要】對水利事業(yè)單位內(nèi)部管理進行規(guī)范，增加內(nèi)部控制活動有效性，對于推動水利事業(yè)單位職能的發(fā)揮具有不可替代的作用。本文針對水利行業(yè)事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的現(xiàn)狀進行分析，首先討論了水利行業(yè)事業(yè)單位內(nèi)部控制的定義與重要性，其次闡述當前影響水利行業(yè)事業(yè)單位內(nèi)部控制有效性提升的主要問題，最后針對這些問題，制定符合實際且可行性較高的改善措施，望借此提高水利行業(yè)事業(yè)單位內(nèi)部控制的效果與質(zhì)量，進而提高水利行業(yè)的經(jīng)濟效益以及社會效益。

【關(guān)鍵詞】水利行業(yè)事業(yè)單位；內(nèi)部控制；有效性；提升措施

一、引言

我國水利行業(yè)事業(yè)單位管理工作相對薄弱的環(huán)節(jié)包括內(nèi)部控制管理有效性不高，內(nèi)部控制管理力度相對薄弱以及內(nèi)部控制管理制度不健全等。一方面阻礙了水利行業(yè)事業(yè)單位相關(guān)服務(wù)職能的履行；另一方面給提高水利事業(yè)單位的規(guī)范化管理帶來極其不利影響。就當前狀況而言，水利行業(yè)事業(yè)單位管理與改革的核心是，提高內(nèi)部控制管理有效性以及對水利行業(yè)事業(yè)單位內(nèi)部控制管理進行強化，這對于避免水利行業(yè)事業(yè)單位財務(wù)出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象、規(guī)范事業(yè)單位會計行為以及保障事業(yè)單位經(jīng)濟活動符合相關(guān)規(guī)定等，同樣具有不可忽視的重要作用。

二、水利行業(yè)事業(yè)單位內(nèi)部控制的定義與重要性

水利行業(yè)事業(yè)單位內(nèi)部控制的定義是指在一定的條件下，事業(yè)單位為了使經(jīng)濟最大化，合理有效地使用或者獲得各種資源，從而實現(xiàn)預(yù)期的管理目標，確保活動的效果性、效率性以及經(jīng)濟性，在單位內(nèi)部實施的自我控制、自我評價、自我規(guī)劃、自我約束以及自我調(diào)整等控制方法。水利行業(yè)事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要性主要體現(xiàn)在內(nèi)部控制制度的核心目標就是強化經(jīng)營的效果，確保水利活動的效果性、效率性以及經(jīng)濟性。人們常說的內(nèi)部控制制度就是指事先制定相關(guān)措施，避免或者減少錯誤的反復(fù)發(fā)生，在水利行業(yè)日常經(jīng)營活動中起到一定的預(yù)防作用，并且制定科學(xué)合理的獎懲制度可以有效增加管理的效率以及管理的質(zhì)量。綜上所述，內(nèi)部控制制度屬于一種保障性的制度，使用相關(guān)的約束制度可以對各部門日常工作的規(guī)范性進行有效的監(jiān)督與約束。內(nèi)部控制制度在會計方面應(yīng)用廣泛，內(nèi)部控制的主要部門就是財務(wù)部門。因此，財務(wù)部門全面執(zhí)行內(nèi)部控制制度為企業(yè)資金使用的安全性提供有力的保障，能夠有效減少水利行業(yè)事業(yè)單位貪污受賄以及徇私舞弊等不良現(xiàn)象。

健全完善的內(nèi)部控制制度是水利行業(yè)事業(yè)單位發(fā)展的必然趨勢。目前，國家相繼出臺了部分法律法規(guī)對單位內(nèi)部控制制度進行了規(guī)定，水利行業(yè)事業(yè)單位應(yīng)當以這些現(xiàn)存的法律法規(guī)為基礎(chǔ)建立健全完善的、符合實際情況的、科學(xué)嚴密的內(nèi)部控制體系，只有這樣才可以適應(yīng)社會發(fā)展的新形勢。單位全體員工以及管理人員在日常工作中都必須堅持實事求是原則，從而全面發(fā)揮內(nèi)部控制制度的實際作用。其中，內(nèi)部控制制度執(zhí)行的原則包括系統(tǒng)性原則、協(xié)調(diào)配合原則、崗位責任原則、成本效益原則以及相互牽制原則。

三、目前水利行業(yè)事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

1.內(nèi)部審計監(jiān)督力度不足

評價內(nèi)部控制管理工作落實效果的重要依據(jù)就是內(nèi)部審計，然而對于當前水利行業(yè)事業(yè)單位來說，部分水利事業(yè)單位片面地認為企業(yè)自身性質(zhì)屬于事業(yè)單位，監(jiān)督管理由紀檢部門、財務(wù)部門以及審計部門負責，對于內(nèi)部審計工作的重要性沒有給予足夠的重視，認為內(nèi)部審計可有可無。目前水利行業(yè)事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的獨立性相對較差，內(nèi)部審計工作往往流于口頭形式，沒有實際落實，從而造成內(nèi)部審計工作不能發(fā)揮對內(nèi)部控制管理進行規(guī)范的作用。尤其是部分水利行業(yè)事業(yè)單位沒有設(shè)立專門的審計機構(gòu)負責審計工作，取而代之是通過事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)部門來落實審計工作，導(dǎo)致財務(wù)部門工作人員與崗位職責出現(xiàn)了不匹配現(xiàn)象，長此以往，一定會導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督、審計工作失去原有的作用，對內(nèi)部審計工作的順利實施帶來嚴重的阻礙。

2.水利事業(yè)單位內(nèi)部控制管理活動缺乏科學(xué)性

水利事業(yè)單位內(nèi)部控制管理活動缺乏科學(xué)性主要體現(xiàn)在：首先，水利行業(yè)事業(yè)單位內(nèi)部的預(yù)算管理缺乏科學(xué)性，不能完全體現(xiàn)出對于內(nèi)部控制活動的約束以及規(guī)劃作用，導(dǎo)致水利行業(yè)事業(yè)單位內(nèi)部時常出現(xiàn)臨時追加預(yù)算以及各種違規(guī)支出現(xiàn)象；接著，水利行業(yè)事業(yè)單位對于收支管理缺乏科學(xué)性，往往出現(xiàn)經(jīng)費管理不規(guī)范、票據(jù)收取不完善等問題，費用管理方面的問題不僅多而且雜；最后，在水利行業(yè)事業(yè)單位內(nèi)部資產(chǎn)管理的方面，因為沒有對內(nèi)部控制管理的力度進行強化，所以導(dǎo)致對整個資產(chǎn)進行管理的時候，時常發(fā)生資產(chǎn)賬實不符、資產(chǎn)存量不實、資產(chǎn)處置不夠規(guī)范、資產(chǎn)盤點清查管理不到位等問題，并且問題出現(xiàn)頻率較高。

3.水利行業(yè)事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境亟待完善與優(yōu)化

就當前狀況而言，部分水利行業(yè)事業(yè)單位內(nèi)部控制管理水平比較有限的根本原因在于內(nèi)部環(huán)境相對不完善。首先，對于水利行業(yè)事業(yè)單位的內(nèi)部管理組織結(jié)構(gòu)來說，雖然已經(jīng)建立了與之對應(yīng)的授權(quán)審批制度，但是授權(quán)審批一般都是由黨組或者黨委等會議決策確定的，同時沒有建立有關(guān)的追責體系，導(dǎo)致黨組會議存在有權(quán)無責現(xiàn)象，這是造成內(nèi)部控制管理失效的主要原因；其次，對于水利行業(yè)事業(yè)單位內(nèi)部人力資源管理來說，因為針對內(nèi)部控制管理缺乏一定的績效考核管理以及監(jiān)督約束制度，所以導(dǎo)致部分內(nèi)部控制制度不能順利實施；最后，對于水利行業(yè)事業(yè)單位內(nèi)部控制管理意識來說，其相對比較缺乏，水利行業(yè)事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)人對內(nèi)部控制管理的重要性認識不足，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制管理落實力度不夠。

四、提高水利行業(yè)事業(yè)單位內(nèi)部控制有效性的措施

1.強化水利行業(yè)事業(yè)單位內(nèi)部審計監(jiān)督管理的力度

要想增加水利行業(yè)事業(yè)單位內(nèi)部審計監(jiān)督管理的力度，就必須建立健全完善的內(nèi)部審計監(jiān)督體系，首先，單位管理部門必須根據(jù)單位實際職能以及自身業(yè)務(wù)特征，建立完善的內(nèi)部審計體系；其次，在內(nèi)部管理的過程中，可以根據(jù)事業(yè)單位的辦公信息平臺來強化內(nèi)部信息的溝通，從而增加內(nèi)部審計的質(zhì)量；最后，應(yīng)當及時對內(nèi)部審計結(jié)果制定對應(yīng)的內(nèi)部審計報告，一旦發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)及時向上級部門反饋，從而將問題徹底解決。

2.建立健全完善的內(nèi)部控制管理體系

水利行業(yè)事業(yè)單位的管理部門必須結(jié)合單位內(nèi)部的實際情況，在內(nèi)部控制糾錯、內(nèi)部控制評價、報告反饋以及內(nèi)部監(jiān)督審計等方面建立與之對應(yīng)的內(nèi)部控制管理制度體系，其中主要涉及內(nèi)部評價以及報告制度、監(jiān)督審計制度、崗位權(quán)力制衡制度、激勵約束制度、人員崗位管理責任制度、事項批準制度以及管理崗位授權(quán)制度等。通過對這些制度進行不斷的完善與優(yōu)化，能夠為內(nèi)部控制管理活動的順利開展提供有力保障。

3.優(yōu)化水利行業(yè)事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境

水利行業(yè)事業(yè)單位內(nèi)部控制管理活動的基礎(chǔ)就是內(nèi)部控制環(huán)境，因此必須提高水利行業(yè)事業(yè)單位內(nèi)部控制有效性的重要措施。首先，必須優(yōu)化水利行業(yè)事業(yè)單位的管理模式，尤其是根據(jù)單位的決策特征，對單位內(nèi)部的責任倒查機制以及黨組會議制度進行完善，保證管理決策的合理性以及規(guī)范性；其次，必須優(yōu)化水利行業(yè)事業(yè)單位內(nèi)部的職責權(quán)限分配以及組織結(jié)構(gòu)，大幅增加管理活動的效率；最后，完善水利行業(yè)事業(yè)單位內(nèi)部文化氛圍建設(shè)工作，加大宣傳教育的力度，培養(yǎng)員工的職業(yè)素養(yǎng)以及價值觀，為內(nèi)部控制工作的落實營造良好的氛圍。

五、結(jié)束語

綜上所述，雖然目前水利行業(yè)事業(yè)單位內(nèi)部控制工作中仍然存在一些問題，但是只要單位能夠結(jié)合自身實際狀況，制定切實可行的改善措施，就能夠大幅降低問題給單位帶來的不利影響，從而提高事業(yè)單位的經(jīng)濟效益以及社會效益。

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作者簡介：

賀義軍（1981—），男，湖南寧鄉(xiāng)人，本科，會計師，注冊會計師，從事財務(wù)工作。