王冬萊，朱啟才

(云南財經(jīng)大學(xué)經(jīng)濟學(xué)院，云南昆明650221)

隨著經(jīng)濟發(fā)展步伐放緩，產(chǎn)能過剩，經(jīng)濟下行壓力加大，不少企業(yè)縮減生產(chǎn)規(guī)模，裁剪人員，原因主要在于企業(yè)的成本水平處于高位且為剛性.本文通過對當前我國經(jīng)濟放緩大環(huán)境下的市場微觀主體——企業(yè)進行成本分析，包括對其高成本現(xiàn)狀及影響進行概括，進一步解析在經(jīng)濟新常態(tài)下形成高成本水平的制度性原因，最后提出關(guān)于“降成本”的制度性建議和措施.

1 當前經(jīng)濟的高成本運行

1.1 企業(yè)高成本現(xiàn)狀

1.1.1 稅費成本

據(jù)國家統(tǒng)計局數(shù)據(jù)，2015年，全國各項稅收收入共計124922.2億元，占GDP比重約18.13%.如表1所示，2011年至2015年我國GDP增速減緩，但稅收占GDP的比重卻始終高于18%.由表2可以看出，以全國規(guī)模以上的工業(yè)企業(yè)為例，工業(yè)企業(yè)的稅費整體呈現(xiàn)出連年上升的趨勢，盡管根據(jù)年份的不同稅收的增長率有急有緩，但是從2011年至2014年間，企業(yè)稅金的增長率始終高于企業(yè)的利潤總額的增長率，需要特別注意的是，2014年企業(yè)的利潤增長為負，與此同時稅金的增長依然達到3.5%，這一數(shù)據(jù)說明，企業(yè)所承擔的稅金與利潤并未同步發(fā)展，這是不利于企業(yè)的發(fā)展的.根據(jù)世界銀行和普華永道的最新統(tǒng)計，我國企業(yè)的總稅率已達68%，[1]現(xiàn)行的稅種18種，各地方還根據(jù)當?shù)厍闆r設(shè)有12種地方稅，同時還有各種行政性事業(yè)收費.在高稅負的重壓下，大部分企業(yè)利潤率甚至不到10%，眾多的加工企業(yè)處于困境之中，高稅負擠壓了企業(yè)的盈利空間，對于中小型企業(yè)來說，甚至威脅到其生存.

表1 2011年至2015年GDP與稅收情況

數(shù)據(jù)來源：國家統(tǒng)計局

表2 2011年-2014年規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)稅金及利潤情況

年份2011201220132014稅金總額(萬元)47420.7152702.2258771.6360829.91稅金總額增長率(%)16.66%6.92%11.52%3.50%利潤總額(萬元)61396.3361910.0668378.9168154.91利潤總額增長率(%)15.73%0.84%10.45%-0.33%

數(shù)據(jù)來源：國家統(tǒng)計局

1.1.2 社保成本

根據(jù)《勞動保障法》的規(guī)定，社會保險包括養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險.通常所稱的“五險一金”除了社會保險之外還包括住房公積金，以上所提的“五險一金”一般是由企業(yè)和職工個人共同繳納.根據(jù)地區(qū)的差異，按規(guī)定企業(yè)和個人所應(yīng)繳納“五險一金”的比例也不同，但從全國的平均水平來看，“五險一金”的繳納基本占企業(yè)工資總額的40%以上，在181個國家中排名第一.以重慶市為例，如表3所示2015年與2016年重慶市的社保費用標準，為了降低企業(yè)成本，重慶市采取了下調(diào)繳費比例的措施，在社保中占據(jù)主要份額的養(yǎng)老保險的企業(yè)繳費比例從20%降至19%，醫(yī)療保險也從9.5%降至7.5%，但與此同時最低繳費基數(shù)的上漲也讓降成本的效果打了折扣.在住房公積金方面，重慶市政府發(fā)布公告，住房公積金的繳存比例由7%-12%降至5%-12%，從2016年5月1日起正式實行.眾多企業(yè)認為，當前的社保費用依舊過高，推高企業(yè)勞動力成本，已經(jīng)嚴重影響到企業(yè)的發(fā)展，削弱企業(yè)競爭力，打擊企業(yè)擴大生產(chǎn)規(guī)模的積極性，同時對于個人來說，過高的繳費比例使得多數(shù)人會選擇推遲消費，同樣不利于我國經(jīng)濟增長方式轉(zhuǎn)變發(fā)展.[2]

表3 2015年-2016年重慶市社保繳費比例及基數(shù)

數(shù)據(jù)來源：重慶市統(tǒng)計局

1.1.3 物流成本

物流費用包括運輸費、保管費(或稱為倉儲費)、管理費這三大部分.根據(jù)《2016年全國物流運行情況通報》，2016年社會物流總費用11.1萬億元，比上年增長2.9%，占GDP的比重為14.9%，比上年下降1.1個百分點.[3]圖1顯示2011-2015年間，美國物流成本占GDP的比重持續(xù)保持在8%及以下，而我國的物流費用則始終位于于16%-18%之間，雖然2016年這一比重有些許的下降，為14.9%，但相較于美國，這一比重依然居于高位，且很難有效地將其降低.或許將我國與美國的數(shù)據(jù)進行對比并沒有太大的借鑒意義，主要是由于美國的物流發(fā)展歷史較為長久，目前的物流發(fā)展水平較高，那我們可以同日本進行對比.日本的物流成本占GDP的比重總體維持在11%左右，高于美國但同樣較大程度地低于中國，需要注意的是，日本的物流發(fā)展盡管先于我國，但也屬于起步較晚的國家，經(jīng)過幾十年的發(fā)展如今已經(jīng)邁入了高物流水平國家之列.除了美國和日本之外，我國的物流成本高于全球平均水平約6.5個百分點；高于印度和巴西5-6個百分點左右.以上數(shù)據(jù)充分說明當前企業(yè)的物流成本過高，加重企業(yè)了負擔.

圖1 2011年-2015年中美兩國物流費用占GDP的比重

資料來源：美國物流年度報告、中國物流統(tǒng)計年鑒

1.1.4 融資成本

當前我國企業(yè)普遍面臨“融資難，成本高”的難題，對中小微企業(yè)來說更為艱難.[4]中小微企業(yè)有著規(guī)模小、優(yōu)質(zhì)固定資產(chǎn)比例少、抗風(fēng)險能力弱、承債能力低的特征，導(dǎo)致貸款融資申請難以通過金融機構(gòu)的審查，即使通過審批，在賣方主導(dǎo)的資金市場中，難以獲得同大型企業(yè)的同等價格待遇，且還須承擔除高利息之外的多種融資費用，主要包括由銀行收取的貸款利息、手續(xù)費；由政府相關(guān)部門收取的抵押登記費、公證費；由第三方機構(gòu)收取的資產(chǎn)評估費、擔保費等.如此一來實際的融資利率達到10%左右.總體來說，我國企業(yè)融資成本占融資總額的13%-18%，由此，許多企業(yè)選擇了民間借貸這一手續(xù)簡單、審批快的融資渠道，但民間融資的高利率和不確定性，同樣會推高企業(yè)的融資成本.盡管央行已經(jīng)連年降息，融資成本總體下行，但是造成融資成本過高的因素依然較多，這也已經(jīng)成為了企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展的一大攔路虎.

1.1.5 生產(chǎn)要素成本

企業(yè)生產(chǎn)要素包括勞動力成本、資本、原材料，還有生產(chǎn)過程中的水電氣等.關(guān)于勞動力成本能夠從上文提到的社保成本中了解到，資本成本即上文所分析的融資成本.由于物價的不斷上漲，企業(yè)的要素成本水漲船高.與此同時，截止到2016年5月，持續(xù)了52個月的PPI下降更是讓企業(yè)不堪重負.水電氣價格的高水平及員工工資的增長已經(jīng)成為企業(yè)最大的制度性成本.

1.2 經(jīng)濟高成本運行的影響

近年來，我國企業(yè)不斷增高的成本使得企業(yè)的盈利能力逐年下降，企業(yè)的經(jīng)營處于困境之中，進而降低企業(yè)的市場競爭力，打擊企業(yè)創(chuàng)新的積極性，而高額的成本同時也降低了企業(yè)擴大再生產(chǎn)的內(nèi)生動力，甚至?xí)斐善髽I(yè)的入不敷出，虧損成了企業(yè)經(jīng)營的常態(tài)，甚至一些中小微企業(yè)會面臨破產(chǎn)倒閉的局面.如表4所示，從2013年開始，工業(yè)企業(yè)單位數(shù)增率開始逐步降低，顯示出整個市場投資熱情的退卻，而與之相對，工業(yè)企業(yè)虧損的單位數(shù)增長率從2013年開始逐步上升，進一步說明企業(yè)面對著嚴峻的生存局面.除了成本的持續(xù)上漲，從2011年開始，PPI持續(xù)下降.根據(jù)國家統(tǒng)計局的最新統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，2015年，全國規(guī)模以上的工業(yè)企業(yè)利潤總額為63554億元，比上年下降2.3%，是繼2014年后的再一次下降，也是歷史上的第二次利潤下降.從圖2可以看出，工業(yè)企業(yè)的虧損額從2011年的3913億元飆升到2015年的9366億元，企業(yè)規(guī)模急劇萎縮，不少企業(yè)兼并重組，工業(yè)企業(yè)個數(shù)從2011年至2015年一共減少了約5.8萬家.而對于民眾而言，企業(yè)的高成本促使企業(yè)不得不在提高物價的同時進行適度的裁員以期降低成本，盡管根據(jù)國家統(tǒng)計的城鎮(zhèn)失業(yè)登記來看，我國的失業(yè)率始終保持在4%左右，但是大部分農(nóng)村剩余勞動力并未進行登記，[4]因此我國官方失業(yè)率一直處于被低估的狀態(tài)，一些機構(gòu)通過調(diào)查性的統(tǒng)計，得出了從2012年至今，失業(yè)率已經(jīng)翻了兩倍，達到了12.9%的結(jié)論，由此可見，近幾年的高失業(yè)率也側(cè)面反映了經(jīng)濟的不景氣，與此同時民眾還必須面對無可避免的通貨膨脹，這使得消費者面臨更高的成本，從而削減民眾的消費欲望，不利于經(jīng)濟的健康持續(xù)發(fā)展.

表4 2011年—2015年工業(yè)企業(yè)單位數(shù)相關(guān)情況

數(shù)據(jù)來源：國家統(tǒng)計局

圖2 2011年-2015年工業(yè)企業(yè)虧損總額

數(shù)據(jù)來源：國家統(tǒng)計局

2 經(jīng)濟運行成本高企的制度性原因

2.1 寬松的貨幣政策

為了使經(jīng)濟從全球經(jīng)濟危機中盡快恢復(fù)活力，M2從2008年的47.5萬億元增長到2015年的133.34萬億元，其年增速遠高于GDP的增長，貨幣存量的大幅增長抬高了物價如水電氣等，進而間接推高了勞動力成本.而伴隨著經(jīng)濟危機而來的產(chǎn)能過剩使企業(yè)無法將成本外部化，如此一來，企業(yè)的利潤空間被極大地壓縮了.

2.2 稅制設(shè)計的不合理及各項行政性收費

從上文提到的稅負率來看，我國的稅負持續(xù)保持在18%以上，且我國企業(yè)當前總稅率處于世界高位，涉及的稅種較多，存在嚴重的重復(fù)征收，這種情況主要出現(xiàn)在增值稅和營業(yè)稅等，使得經(jīng)濟形勢出現(xiàn)“國進民退”的局面，以間接稅為主，增加了企業(yè)負擔.部分間接稅稅率較高，稅制不合理，并且面臨區(qū)域性差異，同時稅基較窄，企業(yè)痛感會更明顯.眾多的行政性收費較高，其中以房地產(chǎn)企業(yè)為主，其涉及的各項評估檢測費用較高，并且在一些領(lǐng)域存在著壟斷和指定服務(wù)的情況，中介機構(gòu)參與的環(huán)節(jié)太多，服務(wù)不規(guī)范.

2.3 社保繳費比例過高

我國的社保繳費由單位和職工共同繳納.根據(jù)統(tǒng)計，單位繳費占工資總額的30%左右，個人繳費約占工資總額的11%,[5]如加上住房公積金的話，整個“五險一金”的企業(yè)繳費比例已占到工資總額的40%-50%，同其他發(fā)達國家相比，這一比例的確處于高位.雖然繳費的比例根據(jù)區(qū)域的不同也各有差異，但是普遍的高比例繳費卻是明顯存在的.據(jù)統(tǒng)計，近兩年來，成都市社會保險繳納最低基數(shù)分別較上一年增長了13.7%、9.6%，隨之而來的就是企業(yè)的社保費用實際上在逐年遞增.一部分過去的老員工未繳費卻視同繳費的待遇也加重了企業(yè)和現(xiàn)有職工的繳費負擔，加之我國邁入老齡化的步伐加快，這更推高了企業(yè)的用工成本.

2.4 物流中的體制性因素

物流行業(yè)所涉及的相關(guān)政府部門太多，人為地割裂了貨物的運輸流程，導(dǎo)致在物流運輸過程中的各環(huán)節(jié)無法有機地聯(lián)系在一起，使得效率低下.在物流所涉及的十多個政府部門中，各個部門都各自為政，缺乏溝通和協(xié)調(diào)，跨部門、跨區(qū)域發(fā)展障礙較多，使得企業(yè)很難取得較好的規(guī)模效益，加大在物流過程中的各項成本.但是除開這種固有的體制性約束，在交通運輸過程中各項制度的監(jiān)管不完善性也推高了物流成本，如較多的中間環(huán)節(jié)所導(dǎo)致的物流運轉(zhuǎn)周期偏長.

2.5 金融體制的不完善

我國的資本市場雖然近年來發(fā)展迅速，但是同歐美發(fā)達國家相比，市場不完善，競爭不充分，水平依然落后，直接融資的比例較低，股票和債券市場不夠發(fā)達，上市的高要求以及一系列復(fù)雜的審批程序也是造成融資高成本的原因之一.正是基于以上的壁壘，導(dǎo)致銀行信貸資金至今依舊是大部分企業(yè)主要的資金來源，我國利率市場并未完全放開，銀行的利差剛性進一步推高融資成本.相對于大型企業(yè)來說，中小微企業(yè)的融資更顯困難，盡管國家已經(jīng)逐步下調(diào)了貸款利率，但是高額的非利息成本依舊使企業(yè)的融資成本處于高位，一些擔保費率位于2%到2.5%之間，這是一個很高的擔保費率，同時存在各項非利息成本，使得相關(guān)費用特別高.

2.6 部分要素市場的壟斷以及政策的不合理

改革開放以來，我國市場化程度在逐步地提高，但生產(chǎn)要素價格扭曲，市場的資源配置程度依舊不高，[6]導(dǎo)致一些要素市場存在著高額的壟斷利潤，從而形成了企業(yè)各要素的價格高水平，如水電氣等.撇開由于市場原因及貨幣的過量增發(fā)形成的高物價來看，從成本上說，針對企業(yè)用電這一塊，尤其是工業(yè)企業(yè)用電，應(yīng)該是比居民家居用電的價格要低一些的，因為企業(yè)的用電量較大且集中，因此，現(xiàn)在的企業(yè)用電高成本很大一部分原因是來自于人為的各項政策導(dǎo)致的.大致包括：交叉補貼給居民及一些非盈利單位的用電和高耗能企業(yè)的高電價.

3 “降成本”的制度性措施

3.1 中性的貨幣政策的實施

為了促進經(jīng)濟的發(fā)展，國家持續(xù)性的增發(fā)貨幣，但是為了保證物價的穩(wěn)定，鑒于此，審慎中性的貨幣政策更能起到作用.與此同時，將政策的落實放到首位，實行更嚴密可行的監(jiān)管機制，最好能夠在制定出政策的同時提出實施的細則，做到有據(jù)可依，有法可循，建立完善的反饋機制，對于政策實施中的發(fā)現(xiàn)各項問題能夠及時得到反映和解決，加大“放管服”的力度，簡化政策實施中的各項環(huán)節(jié)，下放更多的權(quán)利到基層，提高辦事效率.

3.2 稅率優(yōu)化及稅制改革

“新經(jīng)濟常態(tài)”下的供給側(cè)改革關(guān)鍵之一就是減稅.首先是要在全國范圍內(nèi)推行大面積的減稅，平均程度地減輕企業(yè)的負擔，幫助企業(yè)改變經(jīng)營方式.二是密切關(guān)注新實行的“營改增”對企業(yè)帶來的切實變化.2015年“營改增”開始試行，截止2015年底，“營改增”實現(xiàn)減稅6421億元.2016年5月，“營改增”開始在全國各行業(yè)全面實行，這是我國政府在企業(yè)高稅負這一問題下采取的重大舉措，但是單靠“營改增”顯然不能完全改變企業(yè)高稅費成本的現(xiàn)狀，據(jù)調(diào)查顯示，部分企業(yè)在實行“營改增”之后，進行稅額減少，并未實際起到減稅的作用，鐵路運輸業(yè)，物流業(yè)等行業(yè)繳納的稅率不降反升.[7]因此，應(yīng)該加緊推進稅制結(jié)構(gòu)改革和稅率的優(yōu)化，降低各類增值稅的稅率，刪減一部分的間接稅，進一步完善政策設(shè)計，擴大抵扣范圍.在省級、市級權(quán)限范圍內(nèi)進一步對稅費予以精簡，包括對一些稅率的調(diào)整.三是要適當減免教育附加費等以實現(xiàn)總體的減負，對中小微企業(yè)進行減免或按最低標準征收，對部分企業(yè)實行稅收的優(yōu)惠政策等.

3.3 調(diào)整“五險一金”的征收比例

適當降低“五險一金”的征收比例，協(xié)調(diào)員工實際工資和人均GDP增長的同步發(fā)展，對于“五險一金”的跨地域轉(zhuǎn)移程序進行完善.同時建立各類求職招聘平臺，幫助求職者和用工企業(yè)進行對接，建立完善國家對于“五險一金”的政策補貼，根據(jù)地域的不同，當?shù)卣梢愿鶕?jù)實際的情況對“五險一金”的繳費比例進行下調(diào)，[7]對于中小微企業(yè)可以進行較大程度的補貼，以減輕企業(yè)和員工的負擔.如此一來，在降低企業(yè)成本的同時，也可以刺激員工的消費，促進內(nèi)需的增長，進而拉動經(jīng)濟的發(fā)展.

3.4 建立推進現(xiàn)代物流發(fā)展的統(tǒng)一協(xié)調(diào)

降低物流成本，一是規(guī)范目前亂收費、亂罰款現(xiàn)象、清理和廢除妨礙市場和公平競爭的各項不合理規(guī)定，優(yōu)化通行環(huán)境.從眾多企業(yè)反映來看，公路運輸過程中所存在的大量亂收費情況十分嚴重，嚴格執(zhí)行國家的收費標準是降成本的有效途徑之一.二是加強對交通物流基礎(chǔ)設(shè)施的整體規(guī)劃、設(shè)計和建設(shè)，在運輸方式及資源消耗上不斷優(yōu)化以提高效率.第三點也是最重要的一點，建立如商務(wù)部、交通部、鐵道部、郵政、民航、海關(guān)等部門共同參與的聯(lián)合機構(gòu)，加強溝通，減少企業(yè)外部溝通成本，正確處理市場同政府的關(guān)系，加強聯(lián)動機制可以簡化過多的政府干預(yù)，節(jié)約資源，提高效率.[8]

3.5 深化金融體制改革

我國金融市場逐步發(fā)展，但是依然存在多種問題，“融資難，融資貴”的問題根本在于金融體制不夠完善，金融監(jiān)管不夠嚴密.深化金融體制改革包括首先要建立政府、銀行和擔保機構(gòu)之間的風(fēng)險共擔，同時鼓勵各大商業(yè)銀行對于符合條件的中小微企業(yè)貸款給予較為優(yōu)惠的貸款利率，進一步規(guī)范融資過程中擔保、評估、等級、審計、保險等中介機構(gòu)的收費情況.[9]適當放開利率和匯率市場，結(jié)合政府合理的進行調(diào)整，堅持市場在資源配置中的決定性作用.二是結(jié)合各行業(yè)的特點，了解其發(fā)展和融資需求，采取差異化的扶持政策，著重對新興發(fā)展產(chǎn)業(yè)進行大力度的扶持，同時降低中小微企業(yè)的融資門檻，支持和引導(dǎo)資金流向?qū)嶓w經(jīng)濟.三是發(fā)展多渠道融資.我國企業(yè)融資方式較為單一，直接融資所占比重較低，更多的應(yīng)該通過融資方式之間的結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)換和提高資金的配置效率來降低企業(yè)的融資成本，大力發(fā)展股票和債券市場，并適當推動債務(wù)的置換.

3.6 推動要素市場的價格改革

推動要素市場的改革，價格機制是市場經(jīng)濟最核心的機制，要素市場的改革目標就是消除因價格扭曲而帶來的價格高水平.就電力這一項來說，國家并未放開供電市場，目前電價仍然是由政府制定.而電力價格機制的改革就是要讓電價的制定回到市場中來，由市場的供求來決定電價，實現(xiàn)市場化，減少或消除電力行業(yè)的壟斷，當然，對如天然氣行業(yè)也是如此.在上文提到過的，通過中性的貨幣政策來穩(wěn)定物價同樣能夠?qū)r格改革起到一定的作用.而要素市場的價格改革和能源市場的發(fā)展密不可分，為了更好地深化要素價格機制改革，同樣應(yīng)把能源價格機制的改革納入重點，進一步理順能源產(chǎn)品價格關(guān)系，切實反映市場的供求關(guān)系.優(yōu)化能源發(fā)展結(jié)構(gòu)，鼓勵多種能源的發(fā)展，同時清理對企業(yè)不合理的收費，進一步擴大直接供電供氣規(guī)模，用電企業(yè)和供電企業(yè)直接交易，減少銷售環(huán)節(jié)，降低電價，從而降低企業(yè)的要素成本.

3.7 行政改革和簡政放權(quán)

大部分的制度性交易成本都是由于權(quán)力下放力度不夠、各項審批環(huán)節(jié)過于冗雜且不規(guī)范所導(dǎo)致的，制度性成本很難準確地進行計量，它屬于隱形成本.近年來，我國已經(jīng)開始全力推進簡政放權(quán)，加強為企業(yè)服務(wù)的能力和意識.需要明確的是，制度性的交易成本貫穿了以上我們所討論的稅費成本、社保成本、物流成本、融資成本、生產(chǎn)要素成本等，換言之，降低制度性交易成本也有助于降低企業(yè)的其他類別的成本.而行政改革和簡政放權(quán)無疑是降低制度性交易成本的重要舉措.在確定簡政放權(quán)具體方案時，充分考慮下級政府的情況，根據(jù)實際情況確定放權(quán)力度，提高簡政放權(quán)的針對性.其次，將一部分不必要的權(quán)利砍去，加大削權(quán)力度，減少各項審批程序，創(chuàng)建一個服務(wù)型的“小政府”.最后，加強基層政府的建設(shè)，給予基層政府更大的權(quán)利，從而簡化行政流程，提高政府的服務(wù)能力.