許培紅

【摘 要】我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)，建筑行業(yè)經(jīng)濟(jì)呈下行態(tài)勢(shì)，在此背景下，施工企業(yè)必須提高績(jī)效管理水平，才能實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。目前施工企業(yè)仍然普遍使用傳統(tǒng)的績(jī)效考評(píng)方法，指標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)脫節(jié)，忽視非財(cái)務(wù)維度方面的考核，造成績(jī)效評(píng)價(jià)的片面性和行為的短視性。平衡計(jì)分卡從財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部流程、學(xué)習(xí)與成長四個(gè)維度評(píng)價(jià)組織業(yè)績(jī)，有效地將組織的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化為行動(dòng)目標(biāo)和績(jī)效評(píng)價(jià)的指標(biāo)，形成具有多維度的績(jī)效評(píng)價(jià)體系，有利于幫助施工企業(yè)提高核心競(jìng)爭(zhēng)力，克服了傳統(tǒng)財(cái)務(wù)指標(biāo)為核心的績(jī)效管理系統(tǒng)的缺陷，在國內(nèi)外得到廣泛使用。

本文構(gòu)建了施工企業(yè)平衡計(jì)分卡績(jī)效評(píng)價(jià)體系。以R公司為例，圍繞公司戰(zhàn)略，針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部流程、學(xué)習(xí)與成長的目標(biāo)，采用施工企業(yè)掙值法的進(jìn)度和成本指標(biāo)，使用德爾菲法和層次分析法確定指標(biāo)權(quán)重、基于平衡計(jì)分卡和可拓學(xué)理論建立了績(jī)效評(píng)價(jià)模型，并將該平衡計(jì)分卡評(píng)價(jià)體系運(yùn)用于績(jī)效考核，為施工企業(yè)構(gòu)建基于平衡計(jì)分卡的績(jī)效評(píng)價(jià)體系，改善績(jī)效評(píng)價(jià)管理提供了借鑒。

【關(guān)鍵詞】平衡計(jì)分卡；績(jī)效評(píng)價(jià)；施工企業(yè)；可拓學(xué)

隨著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)，建筑施工企業(yè)發(fā)展環(huán)境發(fā)生了新變化，房地產(chǎn)行業(yè)增長勢(shì)頭放緩，行業(yè)經(jīng)濟(jì)呈下行態(tài)勢(shì)，施工企業(yè)使用傳統(tǒng)績(jī)效評(píng)價(jià)方法，無法滿足在新環(huán)境中找到自我發(fā)展的道路和方向、保持企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的需求。

一、BSC基礎(chǔ)理論

平衡計(jì)分卡（Balance Score Card， BSC）創(chuàng)建于20世紀(jì)90年代初，是一種先進(jìn)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)方法。其以企業(yè)戰(zhàn)略為核心，在財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部流程、學(xué)習(xí)與成長四方面有效分配資源，實(shí)現(xiàn)企業(yè)均衡發(fā)展。通過一系列激勵(lì)措施對(duì)員工賦能，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施、控制、調(diào)整。

BSC消除了傳統(tǒng)績(jī)效考評(píng)指標(biāo)的局限性，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)長期戰(zhàn)略與短期經(jīng)營管理的平衡、財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)的平衡、內(nèi)部與外部的平衡、結(jié)果與動(dòng)因的平衡、領(lǐng)先指標(biāo)與滯后指標(biāo)的平衡，強(qiáng)化了組織戰(zhàn)略管理工作。

使用BSC需要企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)明確，且能層層分解；財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部流程、學(xué)習(xí)與成長四個(gè)方面指標(biāo)間存在明確的因果驅(qū)動(dòng)關(guān)系；與實(shí)施BSC相配套的制度較健全。

BSC是將組織戰(zhàn)略落實(shí)為可操作可衡量的指標(biāo)和目標(biāo)值的績(jī)效測(cè)評(píng)最佳模式，目前已經(jīng)在國際上被廣泛應(yīng)用。國內(nèi)相關(guān)研究聚焦在施工企業(yè)評(píng)價(jià)指標(biāo)的構(gòu)建、工程項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)模型建立兩方面，而本文將討論BSC在施工企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)中的應(yīng)用。

二、BSC在R公司的應(yīng)用

1.R公司業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)背景

R公司是建筑外墻保溫工程專業(yè)承包企業(yè)。自2001年成立時(shí)起，公司逐步形成了董事會(huì)制定戰(zhàn)略、預(yù)算部和財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)全面預(yù)算、工程部主管項(xiàng)目綜合管理、人力資源部主管績(jī)效評(píng)價(jià)的管理系統(tǒng)。

（1）R公司傳統(tǒng)績(jī)效考核指標(biāo)和方法

R公司傳統(tǒng)的績(jī)效考核主要基于財(cái)務(wù)指標(biāo)和工程管理指標(biāo)。財(cái)務(wù)指標(biāo)由經(jīng)營收益、財(cái)務(wù)生存能力、償債能力、成本控制等定量指標(biāo)構(gòu)成；工程管理指標(biāo)由安全、質(zhì)量、進(jìn)度和現(xiàn)場(chǎng)綜合管理等定性指標(biāo)構(gòu)成。

財(cái)務(wù)指標(biāo)根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表、預(yù)算表的數(shù)據(jù)計(jì)算比率，用插值法計(jì)算得分；工程綜合管理指標(biāo)得分是基于工程部各個(gè)分項(xiàng)目得分的平均分。公司績(jī)效考核得分是財(cái)務(wù)指標(biāo)和工程綜合管理指標(biāo)得分之和。

（2）R公司傳統(tǒng)績(jī)效考核的缺陷

傳統(tǒng)績(jī)效考核體系無法處理公司復(fù)雜的價(jià)值創(chuàng)造的管理工作，很難做到客觀、公正的績(jī)效評(píng)價(jià)，不能為強(qiáng)化公司戰(zhàn)略管理工作提供保障：

第一，績(jī)效管理缺乏協(xié)調(diào)統(tǒng)一的管理體系。R公司每個(gè)部門的資源、注意力在管理上沒有很好地銜接，導(dǎo)致戰(zhàn)略設(shè)定沒有預(yù)算支持；預(yù)算與績(jī)效考核相關(guān)度低；績(jī)效考核與戰(zhàn)略沒有因果聯(lián)系，主要為利益分配提供依據(jù)，沒有管理的職能。

第二，管理指標(biāo)沒有體現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，指標(biāo)零散、不全面，指標(biāo)間關(guān)聯(lián)度低，同時(shí)定性指標(biāo)界定不清、評(píng)價(jià)易受主觀因素影響。R公司傳統(tǒng)的績(jī)效考核所依據(jù)的財(cái)務(wù)指標(biāo)主要源于財(cái)務(wù)報(bào)表，但是資產(chǎn)負(fù)債表反映的是財(cái)務(wù)狀況，不能測(cè)評(píng)員工、客戶等具體因素對(duì)價(jià)值的影響；損益表反映階段性財(cái)務(wù)結(jié)果，不能描述價(jià)值創(chuàng)造的決定因素、不能揭示原因和結(jié)果的順序問題。工程綜合管理主要是定性指標(biāo)，量化時(shí)難免受到主觀因素的影響。

第三，指標(biāo)權(quán)重依靠主觀確定，受主觀因素影響。

2. BSC業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系的設(shè)計(jì)

（1）業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)的選取

公司挑選負(fù)責(zé)戰(zhàn)略、預(yù)算、財(cái)務(wù)、工程、人力資源的管理者10人組成BSC項(xiàng)目小組。確定了四個(gè)維度的一級(jí)指標(biāo)，下設(shè)二、三級(jí)指標(biāo)。

①財(cái)務(wù)方面

實(shí)現(xiàn)利潤是企業(yè)的目標(biāo)，其重點(diǎn)在于關(guān)注成本控制；企業(yè)生存離不開現(xiàn)金流，占用供 應(yīng)商貨款是重要的融資方式，管理營運(yùn)資金應(yīng)關(guān)注應(yīng)付賬款支付情況。根據(jù)施工企業(yè)施工收款付款等經(jīng)營活動(dòng)從春節(jié)后開始到次年春節(jié)前的特點(diǎn)，確定3月至次年2月為考核周期。同時(shí)引入掙值法指標(biāo)，進(jìn)行中期檢查，避免事后出現(xiàn)較大偏差。

設(shè)置二級(jí)指標(biāo)如下：

A.經(jīng)營收益指標(biāo)：利潤率=利潤/收入

B.負(fù)債管理指標(biāo)：

支付率=本年支付人機(jī)材費(fèi)/本年發(fā)生人機(jī)材費(fèi)

C.現(xiàn)金流管理指標(biāo)：資金控制率=實(shí)際融資/預(yù)算外部融資

D.施工成本控制指標(biāo)：

內(nèi)控檢查通過率=達(dá)到成本控制標(biāo)準(zhǔn)的施工項(xiàng)目數(shù)/施工項(xiàng)目總數(shù)[成本控制標(biāo)準(zhǔn)為（1-5%

掙值法費(fèi)用績(jī)效指數(shù)CPI=掙得值÷實(shí)際值

其中：掙得值=已完成任務(wù)的工作量×單位工作量預(yù)算定額

②客戶方面

基于傳統(tǒng)績(jī)效評(píng)價(jià)的定性指標(biāo)，用定性指標(biāo)的合格率作為指標(biāo)將其轉(zhuǎn)為量化指標(biāo)。引入市場(chǎng)擴(kuò)展指標(biāo)，傳達(dá)未來營運(yùn)目標(biāo)。其二級(jí)指標(biāo)為：

A.工程預(yù)算差異=差異/總預(yù)算

B.預(yù)算與客戶溝通=溝通有效次數(shù)/總溝通次數(shù)

C.施工與客戶溝通指標(biāo)：

a.現(xiàn)場(chǎng)問題待解決率=未能解決的問題數(shù)/問題總數(shù)

b.人工滿足合格率=達(dá)到內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)的施工項(xiàng)目數(shù)/施工項(xiàng)目總數(shù)（人工內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)為100%滿足實(shí)際施工作業(yè)面人工需求）

c.設(shè)備安裝使用合格率=達(dá)到內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)的施工項(xiàng)目數(shù)/施工項(xiàng)目總數(shù)（設(shè)備安裝使用內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)為合理安裝且按合同使用、未增加總費(fèi)用）

d.文明施工合格率=達(dá)到內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)的施工項(xiàng)目數(shù)/施工項(xiàng)目總數(shù)（文明施工內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)為工完場(chǎng)清，即材料安置合理，現(xiàn)場(chǎng)整潔，不作業(yè)時(shí)吊籃落地）

D.市場(chǎng)擴(kuò)展指標(biāo)：合同承接額完成率=合同承接額/計(jì)劃合同承接額

E.客戶履約指標(biāo)：應(yīng)收賬款回收率=當(dāng)期收到的應(yīng)收賬款/當(dāng)期產(chǎn)值

③內(nèi)部流程方面

安全、質(zhì)量、進(jìn)度三大施工企業(yè)內(nèi)部流程指標(biāo)，與公司的財(cái)務(wù)指標(biāo)和客戶指標(biāo)直接相關(guān)?；趥鹘y(tǒng)績(jī)效評(píng)價(jià)的定性指標(biāo)，用定性指標(biāo)的合格率作為指標(biāo)將其轉(zhuǎn)為量化指標(biāo)。二級(jí)指標(biāo)具體如下：

A.施工進(jìn)度指標(biāo)：

內(nèi)控檢查通過率=達(dá)到進(jìn)度控制標(biāo)準(zhǔn)的施工項(xiàng)目數(shù)/施工項(xiàng)目總數(shù)

其中，進(jìn)度控制標(biāo)準(zhǔn)為進(jìn)度績(jī)效指數(shù)SPI=1， 無窩工、無誤工；掙值法進(jìn)度績(jī)效指數(shù)SPI=掙得值÷計(jì)劃值。

B.采購響應(yīng)及時(shí)率：即未誤工的采購次數(shù)比例

C.質(zhì)量指標(biāo)

a.返工頻率控制合格率=頻率控制合格率=1-超標(biāo)的施工項(xiàng)目數(shù)/施工項(xiàng)目總數(shù)（控制標(biāo)準(zhǔn)為返工≤2次、返工費(fèi)≤2萬元）

b.返工損失控制合格率=損失控制合格率=1-超標(biāo)的施工項(xiàng)目數(shù)/施工項(xiàng)目總數(shù)（返工損失控制標(biāo)準(zhǔn)為承擔(dān)返工費(fèi)≤合同額1%）

D.安全指標(biāo)：損失10萬元以上事故次數(shù)

④學(xué)習(xí)與成長方面

引入學(xué)習(xí)與成長指標(biāo)，關(guān)注文化建設(shè)和人才培養(yǎng)，提高核心競(jìng)爭(zhēng)力。其二級(jí)指標(biāo)為：

A.企業(yè)文化指標(biāo)：即合理化建議采納數(shù)

B.在職培訓(xùn)率=（實(shí)際提職輪崗員工-預(yù)算提職輪崗人數(shù)）/預(yù)算提職輪崗人數(shù)

C.隊(duì)伍建設(shè)指標(biāo)=（實(shí)際高技術(shù)員工-預(yù)算高技術(shù)人數(shù)）/預(yù)算高技術(shù)人數(shù)

⑤業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)的權(quán)重

A.數(shù)據(jù)的獲取

R公司用德爾菲法，將BSC的指標(biāo)構(gòu)成比較矩陣，向BSC項(xiàng)目小組專家發(fā)函，根據(jù)專家意見，用對(duì)數(shù)求均值再求對(duì)應(yīng)真數(shù)的方法計(jì)算矩陣元素。

以客戶與財(cái)務(wù)比較為例，根據(jù)10個(gè)專家給出的意見計(jì)算對(duì)數(shù)均值為0.26，解得真數(shù)即客戶與財(cái)務(wù)比較值為1.82。以此類推，計(jì)算比較矩陣中指標(biāo)比較值。

B.用德爾菲法結(jié)合層次分析法確定指標(biāo)權(quán)重

用德爾菲法取得指標(biāo)重要性比較值aij，按層次分析法構(gòu)建判斷矩陣A，其中aji=1/aij，i=j時(shí)aij=1；用方根法計(jì)算矩陣特征向量和最大特征根，進(jìn)行一致性檢驗(yàn)。通過一致性檢驗(yàn)的權(quán)向量用于后續(xù)計(jì)算，否則，對(duì)該比較矩陣向?qū)＜倚〗M再次發(fā)函，并附前次專家對(duì)矩陣指標(biāo)排序意見匯總表，請(qǐng)專家進(jìn)行修改；以此類推，直至專家意見確定的比較矩陣通過一致性檢驗(yàn)。

以1級(jí)指標(biāo)矩陣為例，取得各元素的比較值，代入矩陣，通過計(jì)算和檢驗(yàn)，確定了1級(jí)指標(biāo)權(quán)重。同理確定2級(jí)和3級(jí)指標(biāo)權(quán)重，得到R公司BSC指標(biāo)權(quán)重表。

由上表可以看出，內(nèi)部流程指標(biāo)的安全、質(zhì)量（返工頻率、返工損失控制）、進(jìn)度指標(biāo)領(lǐng)先其他指標(biāo)，此三大指標(biāo)是施工企業(yè)的重要指標(biāo)。客戶指標(biāo)的市場(chǎng)擴(kuò)展和客戶履約指標(biāo)領(lǐng)先其他指標(biāo)，說明被客戶認(rèn)可的重要性。

BSC項(xiàng)目小組根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合經(jīng)濟(jì)運(yùn)行態(tài)勢(shì)及R公司實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，與評(píng)價(jià)客體溝通后，下達(dá)業(yè)績(jī)指標(biāo)目標(biāo)值。根據(jù)目標(biāo)值對(duì)應(yīng)的績(jī)效評(píng)價(jià)分值，結(jié)合R公司歷史可承受的指標(biāo)最低值，計(jì)算指標(biāo)的最高邊際值。目標(biāo)值在評(píng)價(jià)年度不變，遇到突發(fā)事件，調(diào)整目標(biāo)值的量化分值，即改變指標(biāo)的邊際值，以保證評(píng)價(jià)期內(nèi)體系的穩(wěn)定性。

3.動(dòng)態(tài)監(jiān)控業(yè)績(jī)執(zhí)行情況

項(xiàng)目小組采用財(cái)務(wù)指標(biāo)與預(yù)算掛鉤的方法進(jìn)行事中控制。同時(shí)用項(xiàng)目管理的統(tǒng)計(jì)表進(jìn)行過程控制。R公司每月用BSC考核，根據(jù)月度考核結(jié)果計(jì)提年度獎(jiǎng)勵(lì)準(zhǔn)備金，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)監(jiān)控業(yè)績(jī)執(zhí)行情況，全面掌握公司不同部門工作的進(jìn)展信息，如根據(jù)評(píng)價(jià)中得到的現(xiàn)金流量、工程管理的業(yè)績(jī)反饋信息，有針對(duì)性地提供相應(yīng)的輔導(dǎo)和資源，以更好地達(dá)成年度業(yè)績(jī)目標(biāo)。

4.確認(rèn)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)結(jié)果

R公司年末考核10分制，設(shè)立[0，4]不合格、[4，6]基本合格、[6，10]合格三個(gè)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。用可拓學(xué)原理，將待評(píng)價(jià)對(duì)象即各指標(biāo)實(shí)際完成值代入各風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的關(guān)聯(lián)度矩陣，計(jì)算其關(guān)聯(lián)度函數(shù)值；風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)內(nèi)關(guān)聯(lián)度乘以指標(biāo)權(quán)重的集合為該風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的關(guān)聯(lián)度。

以財(cái)務(wù)方面的經(jīng)營收益指標(biāo)為例，經(jīng)營收益目標(biāo)值10%，量化分值8分；公司經(jīng)營收益風(fēng)險(xiǎn)承受度<3%，12%>，實(shí)際收益11%，量化分值9分；實(shí)際收益11%在<0，4>的關(guān)聯(lián)度為-0.04，在<4，6>的關(guān)聯(lián)度為-0.03，在<6，10>的關(guān)聯(lián)度為0.04。各個(gè)指標(biāo)的完成值量化為分值，用可拓學(xué)的公式分別計(jì)算三個(gè)級(jí)別<0，4>、<4，6>、<6，10>的關(guān)聯(lián)度，各等級(jí)的關(guān)聯(lián)度集合分別為-0.33、-0.57和0.36，<6，10>等級(jí)的關(guān)聯(lián)度為最大值，說明公司整體營運(yùn)績(jī)效考核為合格。

經(jīng)檢驗(yàn)，用各指標(biāo)的完成值量化分值乘以權(quán)重綜合得分6.69分，公司整體營運(yùn)績(jī)效超過6分，評(píng)價(jià)等級(jí)為合格?？赏貙W(xué)結(jié)合BSC建立的績(jī)效評(píng)價(jià)模型的評(píng)價(jià)結(jié)果與量化分值乘以權(quán)重的傳統(tǒng)數(shù)學(xué)方法計(jì)算的合計(jì)結(jié)果一致。R公司績(jī)效評(píng)價(jià)模型具有實(shí)用價(jià)值，避免了人工操作的主觀影響，提高了評(píng)價(jià)工作效率。

三、結(jié)論與建議

本文研究了基于BSC和可拓學(xué)理論的施工企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)模型，運(yùn)用BSC對(duì)R公司的績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)，克服了傳統(tǒng)績(jī)效方法的缺點(diǎn)，為各部門業(yè)績(jī)考核提供決策依據(jù)。

第一，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略、預(yù)算、績(jī)效的有機(jī)結(jié)合，克服了傳統(tǒng)績(jī)效考核體系三者脫節(jié)的缺點(diǎn)，體現(xiàn)了管理職能。

第二，有效地將公司戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化為行動(dòng)目標(biāo)。用定性指標(biāo)的合格率將其轉(zhuǎn)為量化指標(biāo)，克服了傳統(tǒng)績(jī)效考核定性指標(biāo)受主觀因素影響的缺點(diǎn)。將績(jī)效與預(yù)算比較，避免市場(chǎng)下行時(shí)期與歷史數(shù)據(jù)比較顯失公平。

第三，用德爾菲法結(jié)合層次分析法確定評(píng)價(jià)指標(biāo)的權(quán)重，使權(quán)重賦值比傳統(tǒng)績(jī)效評(píng)價(jià)的權(quán)重有較高的客觀性。

此外，基于可拓學(xué)原理的績(jī)效評(píng)價(jià)數(shù)學(xué)模型，避免了因手工操作影響評(píng)價(jià)的客觀性。

在后續(xù)企業(yè)管理實(shí)踐中，建議進(jìn)一步完善績(jī)效評(píng)價(jià)體系：

首先，健全評(píng)價(jià)指標(biāo)體系、改進(jìn)考核方法。隨著企業(yè)戰(zhàn)略的調(diào)整、經(jīng)營環(huán)境的變化，根據(jù)運(yùn)營中的改變及時(shí)更新和調(diào)整評(píng)價(jià)指標(biāo)，并通過績(jī)效反饋、員工建議，進(jìn)行指標(biāo)調(diào)整，以期更符合企業(yè)的實(shí)際。評(píng)價(jià)指標(biāo)選擇時(shí)注重成本效益原則。

其次，指導(dǎo)全體員工參與績(jī)效管理，加強(qiáng)績(jī)效輔導(dǎo)與溝通，及時(shí)糾正員工工作偏差，提出改進(jìn)方案。

最后，完善信息技術(shù)系統(tǒng)。隨著通訊技術(shù)與科技的迅速發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)能更方便人們對(duì)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行檢測(cè)、對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)的獲取收集、整理分析，這對(duì)BSC進(jìn)一步完善設(shè)計(jì)和實(shí)施有著強(qiáng)大的推動(dòng)作用。

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