王園敏

【摘要】隨著我國(guó)企業(yè)現(xiàn)代管理制度的建立及互聯(lián)網(wǎng)信息化的快速發(fā)展，我國(guó)越來越多的企業(yè)通過開發(fā)與使用“ERP”財(cái)務(wù)核算軟件，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)總公司與各子公司、分公司之間的會(huì)計(jì)信息共享，在一定程度上提高了企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率。同時(shí)，財(cái)務(wù)共享模式也使企業(yè)在稅收政策、部門協(xié)調(diào)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)方面存在一定問題，亟待企業(yè)通過完善會(huì)計(jì)內(nèi)控制度以降低財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。本文通過對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)共享模式對(duì)內(nèi)控工作的作用及存在的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，提出提高企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)共享模式下內(nèi)控效率的措施。

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)共享模式 會(huì)計(jì)內(nèi)控 作用 風(fēng)險(xiǎn) 措施

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展及競(jìng)爭(zhēng)的不斷加劇，企業(yè)為了擴(kuò)大市場(chǎng)份額及降低企業(yè)原材料采購(gòu)價(jià)格，紛紛選擇兼并、重組方式成立企業(yè)集團(tuán)。企業(yè)在擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模的同時(shí)，也伴隨著各子公司、分公司地域、會(huì)計(jì)政策及財(cái)務(wù)管理方式的不同，而使企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)核算缺少統(tǒng)一性等問題，不旦影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率，也給企業(yè)集團(tuán)增加了一定的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。

一、財(cái)務(wù)共享模式對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用

（一）提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率

財(cái)務(wù)共享模式下，集團(tuán)總部根據(jù)制定的會(huì)計(jì)管理制度，開發(fā)統(tǒng)一的”ERP“會(huì)計(jì)核算軟件，各子公司、分公司必須按照集團(tuán)總部的核算要求進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，對(duì)于如固定資產(chǎn)折舊、壞賬準(zhǔn)備計(jì)提等會(huì)計(jì)政策在集團(tuán)內(nèi)部進(jìn)行統(tǒng)一。財(cái)務(wù)共享模式不旦統(tǒng)一、規(guī)范了各子公司、分公司的會(huì)計(jì)核算工作，而且大大提高了各子公司、分公司的財(cái)務(wù)管理效率。

（二）降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

在企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)共享模式后，企業(yè)集團(tuán)總部可以為各級(jí)子公司、分公司制定統(tǒng)一的經(jīng)營(yíng)規(guī)劃、核算標(biāo)準(zhǔn)，不旦實(shí)現(xiàn)了對(duì)各下屬子公司、分公司投資項(xiàng)目的可行性分析、審批決策，而且通過對(duì)各級(jí)子公司、分公司會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的分析、匯總，為企業(yè)集團(tuán)總部經(jīng)營(yíng)決策提供可靠的參考依據(jù)，降低了企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)及提高了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

（三）實(shí)現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)信息共享

傳統(tǒng)會(huì)計(jì)核算模式下，企業(yè)下屬二級(jí)分公司、子公司或內(nèi)部各部門均向上級(jí)層層遞交預(yù)算、會(huì)計(jì)報(bào)表，以便總公司匯總集團(tuán)整體預(yù)算、會(huì)計(jì)報(bào)表，而各子公司在傳遞會(huì)計(jì)信息時(shí)往往會(huì)因?yàn)闀?huì)計(jì)人員粗心大意，而造成會(huì)計(jì)信息失實(shí)。而財(cái)務(wù)共享模式下，企業(yè)各子公司、分公司可以通過網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)核算軟件進(jìn)行信息傳遞，總公司可以第一時(shí)間準(zhǔn)確獲取會(huì)計(jì)信息。

（四）增加企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)能力

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)面臨著來自國(guó)外、國(guó)內(nèi)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的壓力，企業(yè)通過實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)共享模式，可以在預(yù)算編制、財(cái)務(wù)核算流程、資金管控及內(nèi)部審計(jì)方面對(duì)下屬公司進(jìn)行管控，有效地提高了企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理效率，同時(shí)，各子公司提高了公司參考決策依據(jù)的準(zhǔn)確度，在一定程度上提升了企業(yè)集團(tuán)的綜合競(jìng)爭(zhēng)能力。

二、財(cái)務(wù)共享模式下會(huì)計(jì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)

（一）財(cái)務(wù)核算軟件系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)

真實(shí)意義上的財(cái)務(wù)共享模式需要將企業(yè)集團(tuán)與各子公司、分公司之間不同的財(cái)務(wù)核算軟件進(jìn)行統(tǒng)一，并通過互聯(lián)網(wǎng)實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)部會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)的共享。而在各子公司更換財(cái)務(wù)軟件并安裝集團(tuán)統(tǒng)一的“ERP”系統(tǒng)時(shí)，會(huì)由于不同端口切換、銜接不暢而造成會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)丟失、出現(xiàn)錯(cuò)誤，無法實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)系統(tǒng)統(tǒng)一化管理。

（二）部門存在抵觸心理

企業(yè)在實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)共享模式后，集團(tuán)公司將對(duì)各子公司、分公司財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置及人員配備進(jìn)行結(jié)構(gòu)調(diào)整，調(diào)整后直接將各子公司、分公司的財(cái)務(wù)獨(dú)立核算職能上劃公司總部，特別是材料、固定資產(chǎn)采購(gòu)、工資標(biāo)準(zhǔn)及資金調(diào)動(dòng)受到總部嚴(yán)格控制，這樣的管理模式大大降低了各子公司財(cái)務(wù)資金自由度，不免受到下屬子公司心理抵觸，致使財(cái)務(wù)共享中心運(yùn)行受阻，無法真正發(fā)揮財(cái)務(wù)共享提高財(cái)務(wù)管理的作用。

（三）過渡期易出現(xiàn)錯(cuò)誤

企業(yè)各子公司、分公司在按照總部統(tǒng)一財(cái)務(wù)核算要求進(jìn)行操作過程中，會(huì)出現(xiàn)由于各子公司原財(cái)務(wù)核算流程與總部存在一定差異及需要一定過渡期，直接造成各子公司會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確率下降，嚴(yán)重影響企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，并阻礙財(cái)務(wù)共享模式的推廣進(jìn)程。

（四）各地區(qū)稅收、財(cái)政政策存在差異

由于企業(yè)集團(tuán)各子公司、分公司分別在不同地區(qū)進(jìn)行辦公，其應(yīng)按照當(dāng)?shù)囟愂?、政府政策享受?dāng)?shù)貎?yōu)惠。因此，企業(yè)集團(tuán)在實(shí)施財(cái)務(wù)共享模式后，應(yīng)充分考慮各地區(qū)稅收、財(cái)政優(yōu)惠政策的差別，分別針對(duì)各地區(qū)制定不同的財(cái)務(wù)管理模式，以充分利用國(guó)家稅收、財(cái)政優(yōu)惠政策。

三、提高企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控效率的措施

（一）建立健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

首先，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)及各子公司財(cái)務(wù)管理需要，建立科學(xué)、規(guī)范的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，并由集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)帶頭執(zhí)行內(nèi)控制度，督促企業(yè)內(nèi)部及各子公司嚴(yán)格遵守內(nèi)控制度，以達(dá)到規(guī)范財(cái)務(wù)核算、降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)及提高財(cái)務(wù)管理效率的作用。其次，建立內(nèi)控考核機(jī)制，將內(nèi)控設(shè)立、執(zhí)行情況作為領(lǐng)導(dǎo)考核、員工獎(jiǎng)金發(fā)放的重要參考標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于在執(zhí)行內(nèi)控中表現(xiàn)突出的員工給予獎(jiǎng)勵(lì)，鼓勵(lì)企業(yè)全體員工認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)控制度。

（二）完善企業(yè)財(cái)務(wù)共享流程

首先，集團(tuán)總部應(yīng)充分聽取各子公司、分公司對(duì)財(cái)務(wù)流程核算的意見，并通過整合、反饋與集體討論后制定一套集團(tuán)會(huì)計(jì)核算流程，以此作為指導(dǎo)集團(tuán)內(nèi)部所有部門經(jīng)濟(jì)核算的基礎(chǔ)。其次，企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)部門應(yīng)向同行業(yè)先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行學(xué)習(xí)、探討，主要應(yīng)學(xué)習(xí)其他先進(jìn)企業(yè)報(bào)銷、審批及記賬流程，并將擬制定的流程征求企業(yè)各子公司的意見，并將意見與建議整合后制定本集團(tuán)統(tǒng)一的財(cái)務(wù)流程。

（三）強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)

首先，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部應(yīng)建立獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，專門負(fù)責(zé)對(duì)集團(tuán)本部及下屬各子公司內(nèi)控制度執(zhí)行、預(yù)算管理及財(cái)務(wù)管理情況進(jìn)行專門審計(jì)，并將審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)向集團(tuán)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)進(jìn)行匯報(bào)，并督促各子公司嚴(yán)格按照審計(jì)建議進(jìn)行整改。其次，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)為內(nèi)審機(jī)構(gòu)配備一定數(shù)量的財(cái)經(jīng)專業(yè)人才，并在辦公環(huán)境、執(zhí)行環(huán)境等方面為內(nèi)審機(jī)構(gòu)提供條件，以保證內(nèi)審工作的順利開展。

（四）建立具有可操作性的信息平臺(tái)

企業(yè)集團(tuán)應(yīng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及機(jī)構(gòu)設(shè)置情況，統(tǒng)一研究開發(fā)財(cái)務(wù)共享中心信息平臺(tái)，該信息平臺(tái)應(yīng)包括生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)材料采購(gòu)與領(lǐng)用、財(cái)務(wù)管理、預(yù)決算管理及資金審批等內(nèi)容，各子公司相關(guān)人員只需通過電腦登錄統(tǒng)一軟件即可實(shí)時(shí)了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)與各子公司、各公司各部門之間信息數(shù)據(jù)共享。同時(shí)，為保證信息數(shù)據(jù)的安全、完整，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)指定專人對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行定期備份、防火墻更新，以降低企業(yè)會(huì)計(jì)信息被侵害風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)

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