曹芳莉

摘要：財務預算管理是企業(yè)通過財務預算對財務活動進行事前約束、事中控制和事后改進的主要手段，其有效性受到很多因素的影響，需要結(jié)合企業(yè)實際情況，構(gòu)建有利于財務預算執(zhí)行的機制，才能最大程度發(fā)揮財務預算管理的效果。本文分析了企業(yè)財務預算的目標，探討了我國企業(yè)財務預算管理中存在的問題，最后提出改進企業(yè)財務預算管理的建議。

關鍵詞：企業(yè)；財務；預算管理

隨著時代的不斷發(fā)展，企業(yè)財務預算成為現(xiàn)代企業(yè)管理中不可或缺的一個方面，并且它在我國的應用中也在不斷壯大。慢慢的，企業(yè)財務預算管理不僅僅是一種管理的措施，還是一種主要的體制，它所擁有的技能是其他的管理措施所不具備的，它的存在能夠促使企業(yè)的管理效率和經(jīng)濟效益雙向發(fā)展?，F(xiàn)階段我們國家的企業(yè)制度正在處于初步發(fā)展的時期，想要具備完備的現(xiàn)代企業(yè)制度，就一定要確定科學的計劃，完善預算管理的體系。

一、企業(yè)財務預算的目標

（一）健全企業(yè)財務制度

企業(yè)財務預算的目標，首先在于健全財務制度，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展保駕護航。財務預算直接關系到企業(yè)未來經(jīng)濟業(yè)務的記錄、核算是否是全面、真實，只有財務報表的數(shù)據(jù)是準確的，才能為管理者決策提供有用的信息。例如在投資活動的預算管理中，固定資產(chǎn)是企業(yè)最主要的投資項目，固定資產(chǎn)預算強調(diào)依據(jù)歷史信息設計采購預算管理，通過強化固定資產(chǎn)新增項目強化管控力度，以降低固定資產(chǎn)額外開支。

（二）降低企業(yè)采購成本

企業(yè)只有及時地了解原材料和設備質(zhì)量和價格、才能夠更好地調(diào)配資金保證企業(yè)的正常運營，而財務預算提供切實的幫助，從而大幅降低采購成本?？梢?，財務預算既可以降低其投資風險，也提高了企業(yè)資金流動率，更好地盤活資金，從而使有限的資金創(chuàng)造出更多的價值。

（二）實施成本管理控制

衡量企業(yè)經(jīng)營管理的成功與否，利潤率是一個重要的指標?！袄麧?收入ー成本”，可見利潤的增長必須在增加收入的同時降低成本，企業(yè)經(jīng)營管理中的關鍵性問題之一，就是要重視實施成本管理控制，這也是財務預算管理的應有之意。預算使企業(yè)能夠依靠自己的規(guī)章制度和工作標準，形成規(guī)范的工作程序。因此要通過預算管理制度的完善，建立起多方面相互監(jiān)督、相互制約、分工負責的成本控制組織體系。

二、我國企業(yè)財務預算管理中存在的問題

（一）財務預算的精細化管理不足

財務預算的精細化管理沒有充分考慮到企業(yè)實際情況，容易產(chǎn)生財務預算管理脫離生產(chǎn)實際，無法做到科學、合理，造成財務預算管理流于形式。加上部分管理人員還不熟悉單位業(yè)務，深入現(xiàn)場調(diào)研不夠，不能精準地使用和控制預算。整體來說，預算管理的精細化水平相對來說較低，還需要進一步提高管理水平。

（二）財務預算分析、提前預警機制存在不足之處

財務預算與業(yè)務信息化管理沒有實現(xiàn)信息共享，造成需花費大量的人力重復勞動來單獨建立各種電子表格臺賬的統(tǒng)計分析，不僅效率低下，而且取得的分析結(jié)果也有滯后性，造成財務預算管理沒有和實際緊密結(jié)合相連。 另外，提前預警機制不健全，業(yè)務部門往往到了任務完成最后關頭才將此事告訴財務部門，容易造成財務預算不足和成本超支。

（三）財務預算考評機制存在不足，考評體系中評級指標單一

財務預算考評機制仍然采取簡單的、定期的、人工統(tǒng)計的方法，效率低下，信息反饋不及時。預算指標制定在科學性、合理性、可控性方面存在不足?？荚u體系中評級指標單一，不能良好體現(xiàn)生產(chǎn)需要。業(yè)務部門在沒有完成預算指標時，會強調(diào)外部環(huán)境的變化、生產(chǎn)力布局調(diào)整等客觀因素，責任部門劃分責任不清，容易產(chǎn)生相互推諉的現(xiàn)象。

三、改進企業(yè)財務預算管理的建議

（一）加強預算分析、建立超財務預算預警機制

建立每月預算分析，全面分析工作中出現(xiàn)的各種問題和存在的困難，及時合理的提出解決問題的方案。財務部門加強與業(yè)務部門溝通，通過會計核算、信息化等手段加強預算執(zhí)行日常分析監(jiān)督。 統(tǒng)籌使用好全年財務預算，并做好預算動態(tài)調(diào)整，并根據(jù)實際情況，合情合理地安排財務預算。其他項目實行預算內(nèi)統(tǒng)籌使用，確保預算執(zhí)行的嚴肅性。 建立超財務預算預警機制，通過實際和財務預算管理目標比較，提醒相關人員進行及時合理的判斷，采取相應的預算彌補措施，這種預警方式對企業(yè)成本費用控制意義重大。

（二）結(jié)合戰(zhàn)略調(diào)整改進預算體系

企業(yè)財務預算應充分體現(xiàn)對各種經(jīng)營、銷售、物流、服務、人力資源等全部資源的整合，貫穿于各個環(huán)節(jié)、各個領域和各個部門，全面提升企業(yè)財務及非財務預算綜合質(zhì)量，以提升預算執(zhí)行力。相關財務人員要研究未來預期內(nèi)公司面臨的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境，市場狀況等向公司財務預算決策機構(gòu)提交財務預算大綱，并根據(jù)公司批準的財務預算，組織各財務預算責任部門的執(zhí)行，各部門注意財務預算事物的協(xié)調(diào)與跟蹤，使其可以轉(zhuǎn)化為各個層級在全面預算期內(nèi)的工作責任和目標。

（三）加強預算的精細化管理

細化核算單元，實行分線核算。細化完善預算責任體系，與支出預算必須細化分解至各一線部門，建立完善經(jīng)濟核算，落實支出節(jié)點的成本控制責任。預算編制和管理人員還要熟悉業(yè)務，深入現(xiàn)場調(diào)研，取得第一手資料，從實踐中來，到實踐中去。提高職業(yè)判斷能力，精準地編制和控制財務預算。

（四）完善財務預算考評機制

完善財務預算考評機制，根據(jù)各部門各崗位的崗位職責，按照責權(quán)利對財務預算進行層層分解，做到崗位之間責任明確，劃清界限，落實相應的責任人。按照不同部門業(yè)務性質(zhì)，明確分級管理責任，落實各項預算指標的管理責任主體和具體責任人。 加強激勵考核機制落實，根據(jù)工效掛鉤考核辦法，區(qū)分重點崗位職責，健全完善與效率、效益、管理質(zhì)量等多種具體考核辦法，按照公平公正、科學合理的原則，落實到每個崗位、每位職工，避免激勵效果的層層遞減或出現(xiàn)考核結(jié)果“一刀切”、“大鍋飯”的現(xiàn)象，確保財務預算考核激勵發(fā)揮實效。

參考文獻

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