■裴文華 吳 岳

實現(xiàn)審計全覆蓋，需要我們在審計理念、審計方法上不斷創(chuàng)新，按照胡澤君審計長提出的“向信息化要資源，向大數(shù)據(jù)要效率”的工作要求，運用計算機技術(shù)方法，積極探索大數(shù)據(jù)審計，提高審計工作效率，審計數(shù)據(jù)分析工作的作用越來越重要。要做好大數(shù)據(jù)環(huán)境下的審計數(shù)據(jù)分析，需要運用創(chuàng)新的思維，得當?shù)募夹g(shù)方法，利用各領(lǐng)域、各部門、各系統(tǒng)間數(shù)據(jù)，把多方數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)起來，通過多維度、智能化數(shù)據(jù)分析方法，尋找數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)關(guān)系背后的業(yè)務(wù)實質(zhì)，用數(shù)據(jù)流還原業(yè)務(wù)流，發(fā)現(xiàn)其中的違法違規(guī)問題，實現(xiàn)精準打擊，發(fā)揮審計在黨和國家監(jiān)督體系中的重要作用。結(jié)合審計數(shù)據(jù)分析實踐，要做好大數(shù)據(jù)環(huán)境下數(shù)據(jù)分析工作，需要防止四種錯誤傾向。

一要防止“未風先雨，急于事功”。審計數(shù)據(jù)分析要防止盲目下手，特別是在未掌握被審計單位業(yè)務(wù)、未全面了解信息系統(tǒng)結(jié)構(gòu)、未理清數(shù)據(jù)關(guān)系、未判別數(shù)據(jù)完整性和合理性的情況下，因為時間緊張和領(lǐng)導(dǎo)催促，憑借初步的了解和判斷，一頭扎入數(shù)據(jù)中進行分析。分析后發(fā)現(xiàn)了一些疑點線索，交給相關(guān)審計人員核實后發(fā)現(xiàn)事與愿違，主要原因是審計數(shù)據(jù)分析人員跟業(yè)務(wù)和信息系統(tǒng)管理人員溝通不到位，沒有理解系統(tǒng)中各字段含義，使用了不恰當?shù)淖侄螐亩贸隽隋e誤的分析結(jié)果；亦或是因信息系統(tǒng)缺陷或者因新舊系統(tǒng)銜接導(dǎo)致的數(shù)據(jù)本身質(zhì)量問題，從而產(chǎn)生錯誤分析結(jié)果。上述錯誤分析結(jié)果產(chǎn)生后，數(shù)據(jù)分析人員不得不重新整理數(shù)據(jù)，梳理關(guān)系，這不僅影響數(shù)據(jù)分析的質(zhì)量，還影響了工作效率。因此，在審計數(shù)據(jù)分析過程中要有數(shù)據(jù)分析計劃，統(tǒng)籌安排，有條不紊，及時充分溝通交流，充分了解數(shù)據(jù)，掌握信息系統(tǒng)業(yè)務(wù)流程，索要數(shù)據(jù)字典，有條件的還可以要求信息部門的相關(guān)人員對系統(tǒng)進行講解?！澳サ恫徽`砍柴工”，只有對業(yè)務(wù)流和數(shù)據(jù)流掌握透徹，人員分工合理，前期數(shù)據(jù)準備充分，才能緊緊圍繞審計的目標和重點開展數(shù)據(jù)分析工作，為審計項目提供有力的支撐。

二要防止“管中窺豹，只見一斑”。審計數(shù)據(jù)分析不能只關(guān)注事物表面，只看到了點，沒有看到面，管中窺豹，沒有全局，思路不開闊，理解簡單機械。如在某企業(yè)經(jīng)責審計項目中核實經(jīng)營收入真實性問題，把采購和銷售價格“平進平出”的問題作為審計的突破口。若把審計目的簡單地按照商品名稱編號和進銷價格簡單比對，按照同一商品同一期間同一單價或者相似單價的條件進行篩選，發(fā)現(xiàn)該問題并不突出。后來審計人員調(diào)整思路，先對集團整體收入進行總體趨勢分析，發(fā)現(xiàn)年度間增減變化幅度特別大，進一步細化至下級單位，最后確定了2家單位，從供應(yīng)商和客戶兩個維度對這兩家企業(yè)貿(mào)易購銷存進行分析，發(fā)現(xiàn)部分供應(yīng)商的綜合毛利率在0附近徘徊。深入查看供應(yīng)商購銷存記錄，發(fā)現(xiàn)其業(yè)務(wù)處理為：一筆業(yè)務(wù)盈利，后續(xù)幾筆業(yè)務(wù)虧損，最終盈利和虧損正好相抵，毛利為0。因此在審計數(shù)據(jù)分析時，要把宏觀思路和微觀事項結(jié)合起來，對選定問題通過系統(tǒng)的分析判斷，運用分析方法才能發(fā)現(xiàn)隱藏在現(xiàn)實背后的問題。

三要防止“一蹴而就，一蹶不振”。在做審計數(shù)據(jù)分析之前，數(shù)據(jù)分析人員一定要明確分析的目標和重點，選擇適當分析模型和方法，思路清晰、邏輯嚴密，按照審計流程，一步一步接近分析目標。當前我們的審計數(shù)據(jù)分析工作是在有限可用的數(shù)據(jù)下，尋找可能的關(guān)系，這與大數(shù)據(jù)審計要求之間還有一定的距離，這就導(dǎo)致數(shù)據(jù)分析結(jié)果和審計成果之間還有一段距離。正是這段距離導(dǎo)致對審計數(shù)據(jù)分析產(chǎn)生了兩種不正確的傾向，一是把數(shù)據(jù)分析看得輕而易舉，成果核實簡單輕松。認為數(shù)據(jù)分析結(jié)果精準，拿著數(shù)據(jù)分析成果就可以直接取證，成果一蹴而就。實際是：數(shù)據(jù)上很清楚的事，核實時要拿到確鑿證據(jù)很難，需要投入大量的審計精力；二是對數(shù)據(jù)分析的認識不深，功能定位不全不準。有些審計人員認為數(shù)據(jù)分析可有可無，有“腳踩西瓜皮”走到哪里算哪里的想法，不能持之以恒充分利用數(shù)據(jù)，一竿子插到底，數(shù)據(jù)分析結(jié)果與現(xiàn)實期望不一致時，認為投入產(chǎn)出不成比例，信心不足，一蹶不振，否定數(shù)據(jù)分析作用。因此，對審計數(shù)據(jù)分析工作要有正確清醒的認識，數(shù)據(jù)分析不會一蹴而就，也不能一蹶不振。

四要防止“一夫當關(guān)，萬夫莫開”。審計數(shù)據(jù)分析不是獨角戲，也不是一座獨木橋，大數(shù)據(jù)審計一定是“總體分析”和“分散核查”的有機結(jié)合，是審計業(yè)務(wù)和數(shù)據(jù)分析人員的融合。因此在審計數(shù)據(jù)分析中要防止數(shù)據(jù)分析人員和現(xiàn)場審計人員的脫節(jié)，避免因雙方溝通不及時、未形成合力而導(dǎo)致工作重點偏離或成效難以體現(xiàn)等問題。通過組建高質(zhì)量的數(shù)據(jù)分析團隊，將既懂審計業(yè)務(wù)又懂計算機技術(shù)的人才組合在一起，集思廣益、十夫楺椎。同時與現(xiàn)場審計組充分溝通，上下聯(lián)動發(fā)揮團隊作戰(zhàn)的優(yōu)勢，這樣才能有效的圍繞審計重點開展數(shù)據(jù)分析。當前持續(xù)開展的國家重大政策措施落實情況跟蹤審計，審計數(shù)據(jù)分析有很廣闊的實踐空間，在全面了解審計目標的前提下，通盤考慮審計數(shù)據(jù)分析工作，避免提交思路不明、要求不清的數(shù)據(jù)分析指令。通過審計實踐，努力提升大數(shù)據(jù)分析能力，改變當前數(shù)據(jù)分析的局面。歸根結(jié)底，要做好大數(shù)據(jù)環(huán)境下的審計數(shù)據(jù)分析工作，防止出現(xiàn)上述的幾個方面的傾向，就要緊跟當前審計發(fā)展主流，進一步的轉(zhuǎn)變思維，充分溝通，發(fā)揮數(shù)據(jù)分析團隊的作用，切合項目需求開展審計數(shù)據(jù)分析，把數(shù)據(jù)分析和審計業(yè)務(wù)有機的結(jié)合起來，提升審計工作的效率和效果，堅持走科技強審之路。