陳毓圭

朋友們：

我很榮幸參加今天的中小投資者服務(wù)論壇。這個論壇是針對投資者中的中小投資者的，但是話題的意義很重大。作為注冊會計師行業(yè)的代表，我很高興參加中小投資者保護這個重要話題的討論。

在國際上，會計審計標準本身，沒有專門針對中小投資者保護的條文。因為會計的基本立場是真實和公允，審計的基本立場是獨立、客觀和公正，一視同仁，沒有針對某一類投資者的會計審計標準。我們認識到，在中國證券市場上，無論是中小投資者群體的規(guī)模，還是中小投資者處理信息的專業(yè)能力，識別風(fēng)險、防范風(fēng)險的能力都有其特殊性。我們應(yīng)當在堅持真實、公允的反映，獨立、客觀、公正的立場的同時，考慮中小投資者保護的需要，熱情地、創(chuàng)造性地工作。

我國注冊會計師審計制度是適應(yīng)改革開放的需要發(fā)展起來的。注冊會計師行業(yè)得以快速成長，是在1990年代以來，證券市場創(chuàng)設(shè)之后。證券市場為注冊會計師行業(yè)發(fā)展提供了巨大動力。

我們認識到，注冊會計師審計是市場監(jiān)督體系重要的制度安排，注冊會計師審計是市場經(jīng)濟誠信鏈條的重要一環(huán)，獨立性是注冊會計師審計的靈魂。基于以上認識，注冊會計師行業(yè)持續(xù)推進行業(yè)誠信建設(shè)，完成了一系列的制度建設(shè)和制度創(chuàng)新。

——建立了與國際審計標準趨同的審計準則體系，按照中國審計準則出具的審計報告與按照國際審計準則出具的審計報告，所達到的保證程度是一樣的。

——建立了系統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度，每三年對證券期貨業(yè)務(wù)特許資格會計師事務(wù)所檢查一遍。

——把上市公司年報審計作為行業(yè)監(jiān)管的重點，建立年報審計的事前、事中、事后監(jiān)管體系，年報審計開始前，發(fā)通知提示風(fēng)險，年報審計期間，針對風(fēng)險客戶進行約談，年報審計后，有針對性地進行執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。

——把會計師事務(wù)所的變更，也就是俗稱的“炒魷魚、接下家”，作為年報審計監(jiān)管的突破口，哪家上市公司臨時更換了會計師事務(wù)所，哪家會計師事務(wù)所接了下家，注協(xié)就緊盯不放，這方面工作我們已經(jīng)堅持了15年。

——建立了注冊會計師行業(yè)誠信信息監(jiān)控系統(tǒng)，向公眾披露會計師事務(wù)所和注冊會計師的基本信息和誠信信息。

以上這些制度的有效實施，促進了注冊會計師審計質(zhì)量穩(wěn)步提高，起到了包括中小投資者在內(nèi)的各類投資者權(quán)益保護的作用

圍繞中小投資者保護這一重大任務(wù)，我們應(yīng)當怎樣做才能更好地發(fā)揮注冊會計師審計的作用呢？

——要提升中小投資者對選聘會計師事務(wù)所的話語權(quán)。如何選聘會計師事務(wù)所，直接影響到注冊會計師審計的獨立性。如果選聘會計師事務(wù)所的權(quán)力集中在大股東或者管理層手里，注冊會計師審計的獨立性就會受到不應(yīng)有的損害。能否改進會計師事務(wù)所的選聘辦法，賦予中小股東群體對選聘會計師事務(wù)所的發(fā)言權(quán)。

——在中小投資者教育中，增設(shè)會計審計課程。會計審計信息是投資決策的重要信息，會計責任和審計責任分別是公司和注冊會計師對投資者的責任。中小投資者無論是投資決策，還是權(quán)益維護，都離不開會計審計知識。中注協(xié)有意愿配合中小投資者服務(wù)中心，義務(wù)開展中小投資者會計審計知識的普及工作。

——為中小投資者接受會計審計信息提供更多的便利。我們注意到，年報審計期間，信息集中披露，中小投資者沒有能力在這樣短的時間內(nèi)進行信息處理；中小投資者進入上市公司年報數(shù)據(jù)庫，成本過高。作為中小投資者重要的信息來源，上市公司官方網(wǎng)站提供年報信息的欄目不固定、版面不穩(wěn)定，甚至出現(xiàn)亂碼、亂序，不便于認讀。建議在廣泛征集中小投資者意見的基礎(chǔ)上，對上市公司網(wǎng)站披露年報信息作出規(guī)范，至少應(yīng)當要求固定欄目，便于搜索；提供歷年數(shù)據(jù)，便于比較；改進年報的披露格式，提高信息的可讀性。

——改進年報會計審計信息的文字語言。會計審計信息無疑受到專業(yè)語言的限制，往往需要有一定的專業(yè)知識基礎(chǔ)才能讀得懂。但是，這一點也不意味著會計審計信息成為中小投資者面前的天書。立足中小投資者保護的要求，我們應(yīng)當努力改進會計審計標準以及財務(wù)報告和審計報告的文字語言。只要本著為投資者服務(wù)，為中小投資者服務(wù)的宗旨，使會計審計標準、財務(wù)報告、審計報告的文字語言，既達到專業(yè)的嚴謹，又便于投資者認讀，是有空間的。

謝謝大家！